公司内部审计研究的问题及措施范文

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一、我国公司内部审计存在的主要问题

由于我国内部审计制度起步较晚，在发展中又受到政府的影响，因此，存在着多方面的问题。

首先，企业对内部审计的认识不足，企业领导不够重视内部审计。由于内部审计的监督功能，形成了审与被审两者之间的某种对立关系，使得企业各职能部门及单位对内部审计部门都感到敬畏，甚至有的企业片面以为内部审计就是检查企业的内部经济问题，会影响职工团结，分散管理人员的精力。这使他们忽视了内部审计对内部控制和公司治理改善的重要作用。因而，很多企业内部审计机制不是根据企业的实际需要而是因为法律要求而设置的。

其次，内部审计的地位低、独立性差。在我国，很多企业不是由于内在的管理需要而开展内部审计工作，而只是为了应付国家的规定，因此，内部审计的机构设置基本上平行于或低于其他职能部门，特别是在国企。在这种制度体系下，内部审计机构和人员的稳定性得不到保障，使内部审计失去了权威性，严重影响内部审计功能的发挥。

第三，内部审计制度不健全，功能单一。相对于外部审计，内部审计工作有较大的灵活性，但很多企业缺乏相应的内部制度规范，使内部审计工作陷入有法不依、有章不循的恶性循环，这既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险。同时，当前我国内部审计的内容往往只包含财务审计，而忽视了采购审计、质量控制审计、投资审计、销售审计等方面，而且偏重于事后审计，使得内部审计对违规、违纪行为不能防患于未然。

第四，内部审计质量不高，评价体系不健全。当前，我国内部审计工作大部分仍采取以手工操作为主，很少深入分析，严重制约了审计质量的提高；同时，对内部审计的控制体系不健全，主要表现在控制标准不明确，审计过程缺乏控制，审计结果缺乏复核等方面，这些使内部审计的质量缺乏完整的监督体系，加之当前我国对内部审计工作绩效评价中存在指标过于简单、考核面窄、指标体系缺乏应变性、在权重赋值上随意性强、可操作性差等问题，我国企业内部审计的质量得不到保证。

第五，内部审计人员的素质偏低。目前我国内部审计工作人员素质主要存在着以下三个方面的问题：审计人员队伍构成不合理，人员结构单一；内审人员职业道德意识不强；知识结构不合理，胜任能力与内部审计的要求还存在一定差距。随着企业规模的逐渐扩大，我国内审人员将难以适应审计环境的急剧变化，无法胜任企业内部的审计工作。

二、内部审计的改进措施

1．提高认识改变观念，提升内部审计地位。针对目前企业对内部审计的认识不足，企业领导不够重视内部审计的问题，首先要从提高认识，转变观念，树立现代管理理念，把内部审计作为公司治理改善的重要内容加以重视，从完善公司内部治理出发，提高对内部审计工作重要性的认识，转变审计理念，由“监督导向型”向“服务导向型”转变，发挥内部审计的增值价值；改变不合理的隶属关系，提高内审机构地位，增强内部审计的权威性。

2．优化公司治理结构，保证内部审计独立性。由于公司治理本身的缺陷也严重制约了内部审计的发展，因此，优化公司治理结构也是完善内部审计的有效手段。从优化公司治理结构方面讲，首先，要建立良好的权力制衡机制，明确各管理层的职责，使各部门能够协调有序地工作；其次，要建立规范的董事会制度；第三，要提高经营管理层的专业化管理水平；最后，要加强监事会的职能，保证其监督管理职能的实现。

3．转变内部审计重点，扩展内部审计内容。按照全面实现内部审计职能的要求，当前我国企业内部审计的工作重点必须从传统的查错防弊转向为公司内部的管理、决策及效益服务，其审计范围也应该突破财务领域的局限。具体来讲，应该做到突出内部审计重点，转变内部审计职能；注重后续审计，形成闭环管理；规范内部审计风险责任，加强监督激励机制。同时，应从加强企业内部经营管理出发，以提高经济效益为目标，扩展内部审计的范围。使内部审计常规化；加强事先预防和事中控制；加强风险导向审计；加大内部审计力度和延伸度，增强审计人员的服务意识，帮助健全各项内部控制规章制度，为公司治理结构的改善做出应有的贡献。

4．加强内部审计质量控制，完善内部审计工作评价。企业内审部门要依据国家的内审法律法规和准则、借鉴国际成熟经验、根据公司实际情况建立健全企业内部审计工作规范。首先，要运用有关法规和政策规范内部审计秩序，按照《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等法律法规以及证监会等部门对内部审计的规定，积极借鉴国内外先进的经验，规范内部审计的秩序；其次，要加强审计质量行为控制，以降低审计风险，要做到在制定科学审计方案前提下，建立健全的审查机制，不断改进内部审计的工作方法和手段；第三，要加强后续审计管理，要认真分析被审计单位的审计回应及跟踪、对重大的审计问题实施现场追踪审计、对已经纠正改进措施的有效性进行重新评估、编制后续审计报告；最后，必须加强部门监督与考核，完善内部审计工作评价。

5．全面提高人员素质，保证审计工作质量。随着市场经济的发展，企业业务逐渐复杂化，内部审计的范围不断扩大，对内部审计工作提出了新的更高要求，面对内部审计的发展和变化，一方面，公司必须改善内部审计人员的构成，特别是需要加大工程技术人员、法律人员等高技术人员的比重，保持适度的岗位流动，根据企业的实际情况，设立一套完整的内部审计实务标准规范内部审计人员的行为；另一方面，内部审计人员也应该不断提高自身的素质，在注重审计、会计、金融、经济法律、计算机等方面的专业知识的更新和知识领域的扩展的同时，还要在实践中培养和提高敏锐的执业判断能力，培养自身处理人际关系的能力，以能够得到其他部门的积极配合，营造和谐的工作环境，从而使内部审计工作顺利进行，以提升公司效益。

作者：王铮单位：山东汇德会计师事务所有限公司质量控制部