加强企业内部审计工作的路径范文

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摘要：

随着企业规模的壮大和市场环境的不断完善，内部审计在企业运营管理中的地位越来越重要，同时也为内部审计工作提供了研究课题和发展机遇。如何进一步加强企业的内部审计工作，是每一位审计工作者应当思考和探索的问题。

关键词：

内部审计；管理；企业运营

一、明确内部审计工作的定位

过去的企业内部审计以纠偏查错为主，针对财务范围内的各种会计资料进行审查，由于工作范围局限于财务，这样就较难涉及到企业的经营与管理层面。然而，随着社会的进步与经济的发展，企业内部的流程体系逐步改进，内部审计的运用也越来越广泛，正往高质量、全面化、系统化的层面转变，这种发展变化是新时代下内部审计的必然趋势。因此，内部审计工作应始终围绕企业不同时期发展的内在需求，努力实现六个转变：一是审计人员应当作为一名参与者，而并非旁观者，主动参与企业经营管理活动；二是审计目标从防弊兴利向增加企业价值和提高企业的运营效率转变；三是审计领域从主要审查财务领域逐步向拓展经营活动和管理领域转变；四是审计方式的转变，改变以往的事后审计模式，而是全程参与，做到事前参与、事中监督以及事后转变并且进行评价；五是审计职能的转变，审计不止是以往所了解到的就事论事，而是具有更加综合性的职能，不仅要提供分析评价，而且要提供咨询服务，不断地扩大审计事务的内涵，丰富审计信息；六是对于审计成果的认识的转变，一味地追求数字性结果是错误的，而是要注重成效和质量，尤其是对于综合审计绩效的考察，以提高审计工作的价值，丰富审计工作的内涵，在不断的转变中求发展，在发展中谋求不断创新。同时，内部审计人员要牢固树立创新发展理念，积极转变思想观念，转换思维方式，正确把握企业发展中出现的新情况、新问题，对待过去的问题不得将新制度照搬，也不得墨守成规的使用过去的制度，这样就会降低审计工作的效率，遏制了创新性，同时还要对前期工作有效总结，提炼出经验与教训。要坚持客观求实，以是否符合国家政策、是否有利于企业发展作为内部审计工作定性判断的标准，把企业发展中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把为推动企业发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来，审慎作出结论。要及时反映制约和阻碍企业重大政策措施贯彻落实、制约和阻碍企业转型升级及提高企业综合绩效等体制机制性问题，大力推动完善制度和深化改革。

二、认真把握内部审计工作的重点

1.经济效益审计。

其是指不仅要运用各项财务指标来衡量企业的经营能力、盈利水平以及偿债能力，还要注重一些非财务指标的建设，例如:管理控制、劳动力素质、企业战略以及资产状况等对企业的经济效益进行综合考量。要将审计工作渗透到企业经营的角角落落，通过内部审计，寻找企业发展的不足之处，并且分析其原因，最后提出制度层面的发展建议，将措施付诸实施，增加企业收益、开源节流、降低成本提高收益、挖掘企业内部发展潜能，来提高经济效益,达到“一审、二考、三帮、四促进”的审计效果。

2.管理过程审计。

要承担起“风险预防、管理细致、全面发展”的责任，把管理水平的持续改进与管理素质的全面提升设定为目标，对企业内部管理职能的各个程序进行严格审查。第一，经营活动策划的合理性。要对企业内部的政策制度出台、招标标底编制、生产计划上报、财务预算等相关经营活动进行完善与优化，使这些过程的评价指标、既定目标与活动目的得以清晰；第二，要稽查审计企业内部管控过程中的适用性、效率性和经济性，挖掘管理环节里面的不足之处；第三，有针对性的提出对策建议，这些建议要起到指导管理工作的作用，不能单单是对业务的改进，更重要的是寻求科学的管理思路与方法，使管理问题得以完成解决。

3.内部控制审计。

企业治理的重要机制就是实现内部控制，在现代企业制度下，企业内部控制和治理的基本内容就在于股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡。内部控制审计是内部控制的深化，即深化控制内部控制，有利于企业改善生产经营管理水平，进而提高经济效益。开展内部控制审计，是形势发展的需要，是时代赋予的责任，是历史进步的体现。内部审计部门运用专门的方法监督检查企业重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，“为流程把脉、向管理献计”，针对“关键风险点”，明确“行动和控制活动的要点”，提出存在的问题和整改意见。可督促企业加强内部控制，抓住经济效益增长点,找出管理的薄弱环节,维护资产的安全、完整，提高经济效益。

4.强化跟踪审计。

管理水平的竞争是企业间竞争的核心，而内部审计工作就是企业实施内部管理、改进和完善内部控制的重要手段。要着力抓好以前年度审计检查中查出问题整改落实情况的监督检查，将审计成果转化为企业的管理成果。重点检查改了多少，还有多少没有改正，还有没有存在新的问题和漏洞及不规范的地方。同时，对整改的措施是不是可行再进行检查验证，以达到进一步改进提高的目的，企业在这种环境下不断调整，增强自我发展的能力。

三、探索做好内部审计工作的路径

1.领导和员工们应当明确内部审计工作的重要性与价值。

内部审计工作做得好，对企业加强管理、堵塞漏洞、提高效益等方面，都具有十分重要的作用。面对存在的问题，内部审计人员要客观公正，而不是专门挑毛病、找问题;要做到对事不对人，提出实实在在的解决办法，让领导和职工看到内部审计工作的价值，有利于帮助和促进企业发展。只有这样，才能得到领导的重视、职工的正确评价，才能得到被审计单位的信任和配合，最后达到理想的审计效果。

2.内部审计工作独立性的提升。

内部审计工作是否有效，与审计过程是否客观以及是否独立具有十分密切的关系，内部审计工作的本质特征就是独立性。主要体现在机构设置、人员配备及业务经费三方面。第一是机构设置的独立性，内部审计机构应设置在企业组织结构的较高层次，保证审计机构的绝对权威，避免受到其他部门和人员的干挠。其次是审计人员的独立，应加强培养内部审计人员的审计职业道德，树立清廉奉公的工作作风和公正守纪的行为原则，保证在工作过程中行为以及精神上的独立性，不参与被审计单位的任何实际经营管理活动，进而确保审计工作的客观性和独立性。再次是业务经费的独立，企业在年度经费预算中应保证内部审计工作业务经费的预算，为内部审计提供一个较好的健康有序的执行环境。

3.提高内部审计人员自身的综合业务素质。

随着内部审计工作领域的拓展，不仅局限于财务领域，经营活动、管理领域等也被纳入范围，随着企业经营规模的不断扩大以及管理队伍模式的转换，合同、经营、财务等方面的风险也不断增加。这就要求内部审计人员不仅要精通财务、会计和审计知识，还要熟悉企业内控制度，掌握信息、工程、合同、法律及经营业务等方面的知识，并具有较强的发现问题、分析问题、处理问题的能力和人际交往技能。同时，还要敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，才能做好内部审计工作并为企业管理服务。

4.企业内部审计方法需不断完善。

企业内部审计工作的最终效果是依据其对企业管理过程或领导决策提供的参考与思路，不仅要能够发现问题，更重要的是可以解决问题，创造价值，推动企业的向前发展。结合内部审计对象的差异合理选择分析性复核、询问、观察、计算等不同方法，以便生成最为合理的审计资料，提升审计结果的准确性。在审计中，既要重结果，也要重过程；既要重财务，也要重业务和管理；既要重合规，也要重经济性、效率性、效果性；既要重审查，也重建议；既要重当前，也要重战略和长远性；既要重静态，也要重动态；既要重独立行为，也要重互动。对审计发现的问题要坚持治标与治本相结合，深入分析产生的原因，帮助企业建立健全各项规章制度和内部控制制度，从根本上加以解决。

5.将业绩考核与审计工作紧密结合。

通过内部审计对企业经营管理的全过程进行检查，落实各项任务指标的完成情况，将审计结果运用到考核中去，把审计和考核有机的结合起来，以此检查企业负责人是否真干事、干实事，让那些不作为、慢作为、假作为、乱作为的企业负责人，有危机感，发挥好审计考核的参谋和导向作用，促使企业改善经营管理和提高经济效益。企业的业绩考核工作以内部审计结果为依据，确保了业绩考核数据质量，将被审计单位负责人的薪酬兑现与审计成果、审计问题的整改情况、审计建议的落实情况相挂钩，让审计工作成果转化成为管理效果，提高了企业的整体管理水平，增加了内部审计工作的公信力和权威性，增加了内部审计人员的忠诚度和职业形象，最终使内部审计工作走上健康发展的轨道。

总之，内部审计工作必须从实践中来，到实践中去，切实融入企业的运营管理中，才能真正起到“免疫系统”、“保健医生”的作用，才能真正体现其内涵价值。

作者：颉小红 单位：山西汽车运输集团有限公司