铁路建设项目内部审计风险的探析范文

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摘要:随着我国铁路建设的快速发展,加强铁路内部审计就变得十分重要。因此就需要制定内部审计措施,以降低审计风险。本文主要分析目前我国内部审计风险的成因,并且提出了改进的措施。

关键词:铁路建设；内部审计；风险

1铁路建设项目内部审计的内容

目前铁路建设项目内部审计内容主要有建设资金的管理与使用、建筑单位内部控制制度的建立与执行。在审计过程中主要是对资金的管理和使用进行审计。建设资金审计的内容主要有：建设资金是否足额进入到建设单位和建设管理单位；建设单位是否按照规定存取资金、有没有乱开账户的现象；建设机构拨付工程款是否存在违规现象；与建设项目相关的资金收入是否已经入账；建设单位对各个环节的资金管理是否健全、有效等。建设资金的审计主要包括年投资完成情况、建设成本、是否存在虚报投资情况；建设单位的管理费用的支出是否符合国家的规定；建设单位是否进行预算管理；项目分摊是否符合一贯性原则；征地拆迁、设计以及监理的费用支出是否符合规定；建设单位的对成本管理是否有效等。

2铁路建设项目的内部审计存在的风险

2.1铁路内部审计机关的监督力度不足

目前我国铁路审计机关缺少对建设单位的监督能力不足，对建设单位内容没有正确的判断，不能及时发现设计中存在的问题，处罚力度也相对较低。目前许多铁路建设项目存在账面混乱的现象，而且施工单位在建设过程有偷工减料、赶工、质量不过关等现象。但是由于审计机关本身的不足，还有被审计的铁路建设单位较多，因此许多建设单位在建设期几年才审计一次，这就给建设项目带来风险。

2.2审计人员的素质不强

在对铁路建设项目进行审计的过程中，经常会出现由于审计人员能力不足而影响审计工作的顺利进行。在审计的过程，一些内部审计人员往往会受到被审计单位施加的压力、人情等手段，因此就造成内部审计的工作难以发挥其应有的职能。

2.3铁路内部审计管理制度不完善

尽管目前我国铁路建设部门对审计内容有明确的规定，但是铁路建设内部还没有形成统一的规章制度，因此对被审计单位的违规操作和违法行为就没有明确的惩罚制度，因此就造成被审计单位的账目容易出现流向混淆的现象。有铁路建设影响国家的经济发展，因此就需要尽快完善铁路内部审计管理制度。

2.4铁路建设内部审计信息化落后

随着互联网的发展，铁路建设内部审计与信息化的结合就成为了必然，需要利用网络信息的便捷性提升数据审核的效率。但是目前我国铁路建设的内部审核信息化通常需要先让会计做完账目然后进行审核，数据共享程度较低。而且一些会计会对数据进行篡改，这就影响审计的质量。目前铁路建设内部审核的信息化程度应该提升，提升审计的准确性和效率。

3铁路建设项目内部审计风险存在的原因

3.1审计前调查不深

入审计人员开展工作之前需要收集大量的信息与资料，根据信息与资料反映的问题对其重要性做出判断，了解内审计单位的管理体制、内控制度、核算方法等。近年来，铁路建设内部审计的任务量增大，并且审计时间只有两周左右，而审计前调查也只有不足一周的时间。审计人员的审计前调查通常是采用电话的方式大概了解项目的基本情况，显然不能深入。

3.2审计内容专业性要求高

铁路建设的审计中包括多方面的内容，例如决策、规划、设计、概预算、招投标、采购、施工以及监理等多方面的内容，还涉及到建设单位资金管理、会计核算等内容。具体的审计过程主要从工程管理和财务两方面进行核算，因此就需要审计人员不仅需要具备专业的审计知识，还需要对工程设计、施工、采购以及验收等专业知识进行了解，这样才能保证审计的质量。

3.3内部审计独立性不强

独立性是审计部门的关键所在，但是目前铁路建设的内部审计往往是建筑单位设置的机构，审计部门与建筑单位之间就不可避免存在着利益关系，因此审计人员在工作中会或多或少受到行政领导的影响与干扰，审计人员难以保持审计结果的客观性，这就会带来审计风险。

4缓解铁路建设项目内部审计风险的措施

4.1提升铁路建设内部审计的监督与服务理念

铁路建设内部审计是独立的岗位，是为国家的经济发展做支持的。因此就需要内部审计能够发挥其监督职能。做好铁路建设的总预算并且对基层预算进行合理的调控，将资金应用到有效的岗位中，这样就能避免不必要的资金损失。此外，还需要提升内部审计的协调能力，保证铁路建设的顺利进行。内部审计的职能是为了监督，因此就需要内部审计明确监督与服务之间的关系，对铁路建设的资金流动进行监督，然后服务于铁路建设的管理工作，这样才能将内部审计的作用发挥出来。

4.2加强内部审计人员的教育

目前我国许多铁路建设中存在着账目不清楚、资金流动不明确等问题，但是一些内部审计人员即使发现了这些问题，也没有能力对高层审计人员提出合理的意见。一些内部审计工作人员对自身约束能力较差，因此就会出现一些弄虚作假的行为，造成铁路建设审计工作不能正常开展。因此就需要对内部审计人员加强政治思想教育、职业道德教育等，树立起公正严明、依法办事的形象。

4.3完善内部审计的制度

铁路审计部门要按照《审计署关于内部审计工作的规定》和铁道部的《铁路审计工作》规定等来建立科学、规范的建设项目审计业务工作程序和标准。因此要克服审计部门政企不分观念的影响。铁路建设审计部门在运行过程中常常会出现政企不分的现象，人们依旧存在着用政策命令代替各种法规、制度的观念，这都不利于审计部门职能的体现。因此就需要提升审计部门的独立性，保证审计部门工作的客观公正。要克服铁路建设的内部审计政企不分的问题，就需要注重法律与制度的建设，要制定可操作的内部审计规定、方法，建立内部审计法规体系，使得内部审计有章可循，促进内部审计的规范化。

4.4注重审计效果的发挥

铁路建设内部审计要发挥其作用，就需要加强管理，注重风险的防范，维护财务收支，承担起推定铁内部控制建设、强化铁路建设风险管理的职责。各级领导也需要对内部审计工作进行支持，提升内部审计的独立性和权威性，将内部审计的效果发挥出来。首先，建立独立的内部审计体系。对审计结果进行公告就能够提升审计工作的透明度，提升审计工作的威慑力，发挥审计监督的作用。通过对审计结果进行公告，就能及时披露铁路建设过程中存在的一些问题，完全将舆论监督、群众监督结合起来，这样就能督促被审计单位能够约束自己的行为，遏制违规现象的出现，从而实现内部审计的监督作用。

4.5注重铁路建设内部审计信息化管理

网络的信息化具有信息传输速度快、数据准确以及不限地理区域等特点，因此在铁路建设内部审计过程中，也需要注重信息化的建设，建立网络平台。内部审计部门就可以及时查阅其他铁路建设部门如财务部门、采购部门等的资金流动状况，为审计工作提供支持。

参考文献

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[2]万忠献,陈海燕.加强工程项目审计的几点思考[J].中国财政,2017(2):77.

[3]谢忠贵.铁路建设项目风险导向审计的探讨[J].铁道运输与经济,2016(3):8-12.

作者：成德林 单位：中兰铁路客运专线有限公司