会计师事务所审计风险防范探讨范文

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摘要：自上个世纪中期以来，国际上的一些发达国家中，与会计师事务所有关的诉讼类案件在持续飙升，注册会计师由一个较为热门的职业转变为兼具风险性较高的职业。而从目前来看，市场经济体制已经改革，并且正在较快的向前发展，人们在对会计师事务所自身存在的高风险性进行关注的同时，审计存在的风险也受到了人们的广泛关注。

关键词：审计风险；审计项目；审计环境

一、研究背景和意义

对会计师事务所和注册会计师来讲，对当前存在的审计风险进行完全避免是某物可能性的，也是毫无科学依据的，但是对审计风险进行有效的防范是非常可行的。从当前的形势来讲，会计师事务所在进行审计风险防范时的目标还尚不明确，会计师事务所审计风险防范有待解决。

二、审计项目存在的风险识别

1.审计项目的承接阶段

审计项目的承接阶段在审计的整体过程中属于初级阶段，会计师事务所必须依从相应的从业准则中所涉及的有关规定来慎重考虑是否对项目决策进行接受，或是同客户继续保持关系以及相关的审计项目。

2.审计项目计划和实施阶段

审计项目计划和实施阶段可称为从事审计工作的重点阶段，在此阶段中，必须对审计项目采取严密的审查工作，并对审计的证据进行及时性获取，并通过审计相关底稿来对审计进行评价，通过这些方式来进行审计项目的总体评价。此阶段处于审计项目风险识别的中层阶段，是对审计的前期准备工作进行实施的阶段，在此阶段之中，主要是通过对会计资料进行审查，并通过审计过程中所包含的各类事项来对审计证据进行及时性获取[1]。

3.审计项目的报告阶段

此阶段属于审计流程中的最终阶段，是在审计进行实施完成之后，审计相关工作人员通过审计相关底稿作为依据，对审计报告进行有效真实的编制，并对相关的资料和证据进行整体并归档的一个整体的过程。

三、会计师事务所审计风险成因分析

（一）审计主体方面

1.审计人员自身专业能力不足

现阶段，我国缺乏高水平的注册会计师，而对客户在进行经营过程中存在的风险来讲，一般水平的会计师对其进行科学合理的评估是存在一定难度的，并且当前的审计程序不能够对审计风险起到良好的控制效果。

2.管理层缺乏企业管理经验

会计师事务所在进行内部质量控制过程中的相关制度有所缺失，并且在进行执行当前实施的制度过程中执行的力度也很差，其原因就在于会计师事务所的相关管理人员在管理经验方面甚为缺乏。即使有些会计师事务所通过多年的发展和磨砺，但在会计师事务所的管理工作方面仍存在老套、缺乏创新的管理。以当前的制度来讲，会计师事务所的管理人员主要将工作的重点集中在审计的质量控制，而对其他方面的管理严重欠缺。

3.会计师事务所执业人员职业道德素质偏低

当执业人员进行执业的时候，执业人员对被审计公司的缺陷以及财务状况进行分析和判断过程中，主要是凭借自己的主观臆断来进行完成的，有时评断的结果缺乏相应的证据，导致审计的结果以失败而告终。与此同时，负责签字的执业人员缺乏相应的工作经验，对被审计公司所潜藏的重大风险问题不能够及时发现或根本就不能够发现，从而致使审计的结果以失败告终。除此之外，会计师事务所中还存在一些执业人员在审计的过程中缺乏相应的责任心和职业道德，对审计工作的态度不够认真，还存在一些执业人员以自身利益为办事准绳，完全不考虑审计工作的准确性，最终导致审计工作出现严重的错误，这些方面都能够体现出会计师事务所执业人员的从业素质和水平偏低，从而影响审计工作的正常进行。

（二）审计客体方面

1.管理层动机和客户舞弊

当前，我国的市场经济日趋完善，部分企业在规模方面正在不断的进行扩大，并且企业之间的竞争也日益激烈，为了提高企业在竞争中的优势，有相当一部分单位的管理层采取欺骗、舞弊的手段，对审计执业人员进行欺瞒，严重影响了审计执业人员的审计结果和质量。

2.公司内部的控制制度偏失

目前，存在很多公司对公司的内部控制制度认识较浅，以为公司内部控制制度只是针对员工的一切工作活动进行的控制，有些公司甚至只把公司内部控制制度当做一种规章制度来进行看待，公司对内部控制制度的理解存在偏失，并未上升到理性认识，有些公司甚至存在决策者和控制者为同一个人，严重影响了控制制度的作用。

四、会计师事务所防范审计风险的重要措施

（一）对会计师事务所自身存在的风险进行防范

1.对会计师事务所中所有的组织体制进行完善

从目前来看，会计事务所的体制属于有限责任制，这种体制存在一定的缺陷：这是因为会计师事务所的股东由过个组成，在明确相应责任的过程中，容易出现混淆不清的状况，从而致使审计的质量失去控制。除此之外，会计师事务所的体制还有合伙制，若事务所采取的体制为合伙制，会对有限责任制存在的缺陷进行弥补，但合伙制也存在一定的局限性。因此，将两种体制相互融合，能够使审计风险得以有效的规避。

2.对内部控制以及质量控制的制度进行完善

审计工作主要由注册会计师来进行完成，当其进行审计工作时，会计师事务所能够对其起到监督的作用。而在会计师事务所进行经营及管理的过程中，必须具备相应的管理制度、经营理念、控制理念等，这些理念和制度都会对内部控制和质量控制产生重大的影响。所以应该对这些理念和制度进行完善，使审计的风险得以降低。

3.自觉抵制不正当竞争。在对审计风险进行防范的过程中，必须对行业中存在的不正当竞争进行坚决抵制，使会计师事务所的审计质量以及服务质量得到提升，使会计师事务所的综合能力得到提升，从而能够从容的面对当前市场经济的改变。

（二）对审计项目存在的风险进行防范

1.对被审计单位存在的风险形势进行全面了解

当审计人员进行对被审计单位开展审计工作时，应该首先对被审计单位存在的风险形式进行全面的分析和了解，并且需要对工作中各环节、各事项的总体情况进行了解和掌握，然后根据掌握到的情况对审计的详细计划进行制定，并对审计工作中包含的具体内容进行合理的安排和规划，若在审计工作进行的过程中存在突发事件发生，应该及时对审计计划进行修改，以防止审计过程中出现遗漏问题，保证审计的总体质量。

2.对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善

在进行审计工作过程中，应该对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善，使被审计单位存在的审计风险能够更好的被辨认出来。在进行审计分先评估程序完善工作的过程中，必须要重视询问发挥的作用，通常来讲，应该率先对被审计公司的管理层进行询问，对他们在日常管理工作中关注的重点工作进行询问，除此之外，还需要对公司近期的财务状况以及资金的使用情况进行询问，并关注公司的财务报告所产生的影响。

3.应该同被审计公司之间保持良好的沟通

在对被审计公司进行审计时，注册会计师与被审计公司之间必然会存在多次沟通，若在两者沟通的过程中存在相关方面的问题，那么将会使审计的总体效率受到严重的影响，从而对被审计公司的审计效果也难以达到预期的标准和结果。

（三）完善和强化行业管理和监管

1.营造健全的法律环境

目前我国会计师事务所受到多层机构进行监管，并且优势还存在重复监管的局面，所以应当完善与强化监管，应该建立主监管与辅监管相结合的监管体制。统一相关标准、避免多层监管、重复监管。

2.提高审计相关人员素养

首先，应该提升审计相关人员的专业水平和工作能力，一般可以通过参与社会培训和通过网络资源进行丰富自己的专业知识和能力水平，并通过这些方式对自己的知识层面进行扩展。其次，在审计项目实施的过程中，要十分重视审计取证工作。最后的审计报告是通过审计工作取得的重要成果，同时也可以降低当做审计风险的承担以及审计责任追究的重要依据。所以，会计师事务所中的注册会计师不应该受到外界因素的影响和利益的趋势，而对审计工作不负责任。在公司实际经营过程中，都会存在一定的风险，会计师事务所也同样承担着风险，而若要将自身发展的目标得以实现，会计师事务所就应该对所有的审计风险进行有效的控制和管理。

参考文献：

[1]齐艳.加强审计风险的防范与控制[J].经济视野,2014,(8):212-212.

作者：王淑君 单位：沈阳市农业科学院技术服务有限公司