企业审计风险产生原因及控制策略范文

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摘要：在当前我国社会主义市场经济发展过程中，企业之间竞争日益激烈，为了满足当前市场经济发展的要求，作为企业需要进一步加强内部控制，做好风险设计，从而消除潜在的危险因素，从而推动企业的长远发展。随着现代化企业的迅速发展，企业生产规模不断扩大，随着而来就会增加企业的审计风险，企业需要分析其中影响因素，采取相应的预防措施。

关键词：企业；审计风险；原因；解决对策

一、企业审计风险产生的原因

企业审计风险出现，既有内部原因，又有外部原因，需要企业经营者和管理结合实际情况，做好相应的管理工作，降低企业经营风险。

(一)专业素质较低

为了满足业务的基本要求，需要企业会计需要具有专业的知识，积累丰富的业务经验，高超的专业技能，从而高效经济的完成客户的业务。因此，为了保证实际工作质量，需要提升企业会计人员专业胜任能力。但是在实际工作过程中，由于缺乏必要监督和管理，导致企业会计实际专业胜任能力较差，无法满足实际工作的要求。第一，企业会计对专业胜任能力缺乏足够的重视，没有积累大量实际的工作经验，不能保质保量完善用户的委托，甚至在实际工作过程中，出现了欺诈行为。第二，在实际过程中，出现了很多审计失败的案例，主要因为企业会计由于自身实力不强，专业水平不高，技术能力不强，无法预知未来存在的风险，从而给客户带来人身损害和财产损失。并且在具体计划实施过程中，企业会计没有充分考虑到出现的异常情况以及内部之间的联系，也没有采取相应的预防措施，从而导致审计项目不完善，存在很多问题，导致审计工作失败，影响到企业的良性发展。

(二)企业会计审计制度不完善

就目前而言，企业会计审计制度不完善，从而影响企业会计职业道德的建设。第一，在会计事务所被企业聘用以后，根据合同规定，二者就是雇佣与被雇佣的关系，其中被审企业是企业会计重要的经济来源。但是有的会计事务所为了获得更多的经济效益，就会片面的迎合雇主，出现偏离职业道德的行为，从而导致出现违规操作或者弄虚作假的行为。第二，会计事务所为了维持自身的经济效益，就会与同一企业保持长期合作关系，这就会导致二者之间关系过密，从而对企业会计职业道德建设产生极为不利的影响。第三，由于缺乏相应的职业规范，会计事务所和被审企业为了双方共同的利益，就会不顾社会公共的利益，导致会计事务所为企业提供额外的服务，出现了违规操作的行为。

(三)企业会计缺乏相应的职业道德规范

就目前而言，我国企业会计制度不完善，缺乏规范化管理的，很难保证企业会计具有良好的职业道德水准。第一，没有对企业会计职业道德标准进行合理的划分，相应的执行界限不清晰，导致对企业会计实际工作无法进行科学合理的指导；并且企业会计基本准则没有根据明确公众利益的原则和具体各项行为的原则。第二，当前还没有建立完善的职业道德的考核评价机制，无法对企业会计的违法行为进行监督，导致处理惩罚力度不够，从而导致企业会计违背了职业道德。在当前社会经济发展的前提下，企业会计各项工作开展都严重依赖于企业的经营者，在国家利益与企业利益出现冲突的以后，企业会计更加倾向于企业的经济利益，从而的到导致会计信息出现失真的情况，从而影响了社会经济得顺利发展。

(四)企业内部控制不合理

在企业实际经营过程中，企业在进行风险设计过程中，需要做好固有风险、控制风险以及检查风险的控制，但是有的企业股东数量不多，并没有根据实际情况，对企业经营权和管理权进行分离，导致在进行内部管理过程中，行政权力凌驾于内部控制制度之上，导致内部控制存在问题，流于形式，无法充分发挥内部控制的重要作用，增加了企业实际运行的风险；另外，在实际审计方法选择撒很，通常采用抽样性的方法，然后根据样本的特点进行判断和分析，但是这种方法比较适用于经营规模较小的企业，审计方法比较简单，并且很少涉及到相应的风险控制因素。在实际设计过程中，无论审计人员采用什么方式进行分析和判断，很容易出现漏洞和疏忽，导致审计结果缺乏真实性和可靠性，大大增加企业审计的风险。

二、企业内部审计的原则

为了降低企业设计的风险，需要坚持一下几方面的原则，从而满足实际工作的需要，提升企业内部审计的水平。

(一)要具有独立性

企业会计在实际审计过程中，为了保证审计质量，需要保持独立性，避免受到外界因素的影响和干扰，获得事实上的独立性，避免受到外界因素的干扰和影响。同时，企业会计要在形式上保持独立，不能与委托人建立在外人看来有可能损害二者形式上独立的关系，一旦出现任何损害的情形，作为企业会计需要进行拒绝或者回避。通过以上论述，企业会计不仅在实质保持独立，还要有效避免损害自身独立的行为，从而塑造良好的职业道德。

(二)保持客观公正性

根据企业会计职业道德基本规范，审计的客观公正性是建立在独立性基础上的，并且客观公正是保持独立性的基础，因此，二者是相互联系，不可分割的。其中客观就是指企业会计发表的观点要客观真实的依据；公正就是企业会计在表达自己看法过程中，不能偏袒任何一方，排除一切外来因素的干扰和影响，根据自己掌握的知识和对情况的判断，从而做出正确的决断。因此，客观公正是企业会计职业道德的重要要求。

(三)保密性企业会计

由于其特殊的身份，掌握着十分机密的资料，因此，根据企业会计职业规范要求，不仅要求企业会计洁身自好，而且要严守秘密，保持自己工作独立性和严密性。根据我国《企业会计法》和《职业道德基本准则》的要求，企业会计要具有良好的职业道德，在进行设计过程中，需要保守商业秘密，不得通过不法行为，谋取私利。作为在职的或者以及离职的企业会计要针对自己已经获得的资料，要保守秘密，不能通过任何形式把商业机密透露给第三方，从而规范自己的工作行为。

(四)与时俱进

随着社会经济的迅速发展，导致会计准则和审计实务也不断出现新的变化，作为企业会计要坚持与时俱进的理念，积极履行审计的责任，做好自己的工作。作为政府，要不断的完善企业会计服务质量评价标准，制定完善的管理规范，不仅要求企业会计具备专业的审计、会计以及法律知识，还要能够胜任社会不断变化的情况，不断对知识进行更新，积极探索新的业务，提送自身专业技术的能力，从而为社会公众，提供更加优质的服务。

三、企业设计风险控制措施

针对企业在实际审计过程中存在的风险，企业经营者要认真分析周围的市场环境，认真分析潜在的影响因素，从而为企业发展提供借鉴和帮助，降低企业经营风险。

(一)建立完善的企业内部控制机制

在进行企业内部控制过程中，企业管理决策人员为了保证企业正常运转，针对企业实际经营情况，建立完善的内部控制管理机制，为企业发展提供重要的保障，不断提升企内部控制和管理水平，达到控制风险的目的。因此，根据我国企业缺乏内部控制体系不完善的问题，需要结合企业发展的实际情况，建立属于自身企业严格内部控制机制，明确内部控制的权利与义务，提升企业内部控制意识，对内部控制工作进行鉴定和评估，有效的预防潜在的安全风险，不断建立完善的内控机制，最大限度的减少企业面临的风险，保证企业正常运转。

(二)建立完善的审计法律法规

在企业实际发展过程中，会遇到各种潜在的审计风险，其中一个最为关键的影响因素，就是相应的法律法规不健全，无法为企业会计审计工作提供完善的参考标准和依据。因此，为了做好的企业审计风险管理工作，企业经营者和管理者要不断借鉴国外企业在进行内部设计的工作经验，不断推进我国审计风险法律现代化进程，分析审计风险出现的原因，然后结合企业发展的实际情况，建立完善的设计法律法规，提升审计人员综合业务素质，保证审计工作的独立性和可行性。另外，针对审计工作程序，需要建立完善的管理标准，最大限度的减少审计审计失误问题，消除会计舞弊行为，从而规范当前我国企业审计风险，为企业发展提供重要的借鉴和帮助。

(三)采用先进的审计方法

在有的企业在进行审计过程中，由于采用落后的审计方式，导致在实际审计中，审计结果不准确，无法为企业发展提供科学合理的参考依据。因此，企业管理者和经营者，要结合企业发展面临的形式，不断总结传统审计过程中存在的弊端，为了保证审计的效果，降低审计风险，可以采用风险导向审计方法，对出现的风险进行测试，做好相应的评估工作。

在通常情况下，我国企业审计工作主要根据财务数据和非财务数据进行评估，再加上我国企业财务管理机制不完善，影响到风险审计的效果。企业在进行风险设计过程中，需要采用复核技术，不断扩大对非财务数据设计范围，从而降低企业面临的审计风险，提升企业审计水平。另外，为了满足实际企业发展的需要，需要结合市场经济发展的基本情况，不断培养专业的审计技术人员，建立完善的管理机制，从而不断降低审计过程中存在的风险，保障企业稳定运营。在进行企业审计风险管理过程中，需要不断总结经验，分析其中的影响因素，不断建立完善的企业内部控制机制，健全风险审计法律法规，采取先进的审计方法，提升结果审计的效率，为企业未来发展提供借鉴和帮助。

参考文献：

[1]郁琳.浅议企业审计风险产生的原因及完善对策[J].财经界:学术版,2016(20):280.

作者：梁文 单位：湖南省省审计厅