新形势下加强防范内部审计风险的思考范文

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摘要:

在企业的经营组织活动中，开展内部审计工作，对于改善其经营状况，促进企业的发展具有非常重要的作用。但是在实际的内部审计工作中，由于企业内部与外部的各种影响因素非常多，使得企业在开展内部审计工作的过程中，存在着一定的审计风险，对内部审计风险的成因予以分析，并提出相应的防范措施是非常必要的。

关键词:

内部审计；审计风险

随着市场经济的快速发展，现代企业所处的市场大环境出现了较大的变化，企业在发展过程中，积极开展内部审计工作能够起到自我约束与自我监督的作用，以适应市场环境的变化。但是由于受到我国现行的法律法规、企业人员素质、职能定位、管理体制等各方面因素的影响，使得实际的内部审计缺乏权威性与独立性，内部审计工作的作用也难以得到充分的发挥，同时还面临着一些审计风险。

一、内部审计风险的定义及特点分析

内部审计风险主要是指由于企业开展内部审计工作，内部审计部门或者是相关工作人员所得出的审计结论不合理，导致审计对象或者是与审计对象相关的方面遭受的损失。通常情况下，内部审计风险主要由四种要素构成，即:固有风险、独立性风险、控制风险与检查风险，这几个要素在实际的审计工作中是相互联系、相互影响的。内部审计风险的特点主要表现为:(1)不可计量。由于审计风险是一种概率事件，是难以实施精确的量化的，在实际的内部审计工作中，需要积极应用合理的内部审计方法，以便于有效控制审计风险;(2)内部审计的风险具有可控制性。在实际的内部审计工作中，积极应用合理的严格的审计程序与有效的审计方法，可以将审计风险控制在合理范围中;(3)内部审计风险具有不确定性的特征。由于内部审计风险是一种潜在的风险，审计人员所要承担的责任大小是不确定的，并且风险所导致的损失的严重程度也是不确定的;(4)内部审计风险具有一定的客观性。内部审计风险是客观存在，是不以人的意志为转移的，相关的审计工作人员在开展审计工作的过程中，其所做出的相关判断是具有正确与错误之分的，这就会产生一定的审计风险，并且审计风险是存在于整个内部审计过程中的。

二、新形势下企业内部审计风险的成因

企业在实际的运营过程中，其所处的外部环境是比较复杂的，并且企业内部的环境因素中也存在着较多的不确定性，各种因素都会对内部审计风险产生一定的影响。总体上来讲，可以将各种因素划分为主观因素与客观因素两种。

1．导致企业内部审计风险产生的主观因素

主要表现为:(1)审计人员在开展内部审计工作的过程中，缺乏一定的风险意识。这会使得其在实际工作中难以持严谨的工作态度，从而对内部审计风险的大小产生影响;(2)开展内部审计工作过程中所应用的审计程序与审计方法缺乏合理性。随着企业内部审计信息数量的增加，内部审计的内容也越来越复杂，在这种新形势下，审计人员如果在开展内部审计工作的过程中，不能保证审计程序与审计方法的科学合理性，就会导致内部审计风险的增加;(3)内部审计人员的业务素质具有较大差别。审计人员是内部审计工作的实施者，其自身的综合素质与业务水平对整个内部审计工作的开展具有较大影响。但是在实际工作中，企业内部审计机构中的各个审计人员的自身素质是具有很大差别的，参差不齐的内部审计人员的综合素质，导致一定的内部审计风险是难以避免的。

2．导致企业内部审计风险产生的客观因素

主要表现为:(1)内部审计内容的扩展与内部审计对象的复杂性。随着企业规模的扩大，使得其在开展内部审计工作的过程中，需要开展审计的对象越来越多，并且相关的审计内容也越来越复杂，这就导致内部审计工作具有较大难度，导致内部审计风险的上升;(2)与内部审计工作有关的法律法规不完善。目前我国关于内部审计工作的主要法律法规为《关于内部审计工作的规定》，相对来讲，该规定的法律强制力是比较弱的，并且其法律级别比较低，将其应用于企业内部审计工作中，难以起到良好的约束作用。由于缺乏完善的法律保障体系，使得内部审计工作中的审计结论的权威性与正确性受到较大的影响，导致内部审计风险的加大;(3)企业的内部控制制度比较薄弱。内部控制制度的健全程度及被执行程度对内部审计风险具有直接的影响，在开展内部审计的过程中，想要及时发现企业经营活动中出现的差错与舞弊行为，防止造成较大的损失，就需要制定出完善的内部控制制度，但是在目前的企业内部审计工作中，很多企业的内部控制制度都是不够健全的，这很容易导致内部审计风险的产生。

三、新形势下内部审计风险的防范措施

1．确保内部审计工作的权威性与独立性

企业在开展内部审计工作的过程中，所要坚持的最基本的原则就是权威性与独立性。只有保证了内部审计工作的权威性与独立性，才能保证其在企业的生产经营活动中发挥其应有的作用。因此，企业在内部审计机构的设置过程中，要赋予内部审计机构较高的组织地位，以便于其在实际工作中能够独立地行使审计职权，保证内部审计工作具有有效性、公正性与客观性。

2．强化内部审计工作的法制建设

完善的内部审计法律法规体系，不仅能够保证内部审计工作的规范性，对于控制与减少审计风险也具有积极的作用，是内部审计工作顺利开展的最基本的保障。由于我国的内部审计工作起步比较晚，在制度建设上还存在较多的问题，要想适应新形势下内部审计工作不断发展的要求，强化内部审计工作的规范化与法制化建设，尽量地减少内部审计工作中的随意性与盲目性是非常必要的。

3．建立完善的内部审计监控制度

在强化内部审计法规建设的同时，还应该建立起完善的内部审计质量控制制度，以便于对内部审计风险予以有效控制。在内部审计质量控制制度的建设过程中，应该从单个项目质量管理与全面质量管理两方面来开展，做好内部审计工作中各方面的监督控制工作，对每个审计项目的质量与风险严格把关，以便于将内部审计风险降到最低程度。

4．应用科学的内部审计方法

企业在实施内部审计工作之前，需要结合企业的内部控制制度的完善情况、经济活动的复杂程度、企业规模大小等各方面的因素制定出科学合理的审计方法，并要积极的将各种先进技术应用到内部审计工作中，在保证内部审计工作质量的同时，有效提升内部审计效率，控制内部审计风险。

5．积极提升内部审计人员的综合素质

内部审计人员直接参与到内部审计工作中，其自身的综合素质与业务水平，对于内部审计风险具有直接的影响。做好内部审计人员的考核与培训工作，加快内部审计人员专业知识的更新速度，使内审人员很好地适应不断变化的市场规则，这对于降低内部审计风险具有积极的作用。

6．提升内部审计人员的风险意识

提升内部审计人员的风险意识，有利于其在实际工作中保持严谨的工作态度，准确地识别审计风险。对于内部控制制度比较薄弱的单位，尤其要学会应用针对性的措施规避审计风险，及时做好各个部门的沟通工作，将审计风险降到最低程度。

参考文献:

1．胡成智，唐玲．新形势下如何加强高校内部审计工作［J］．广西教育，2013(3)．

2．鄢斌．如何防范内部审计风险［J］．财经界(学术版)，2011(8)．

3．邓良红．浅谈企业内部审计风险及其防范［J］．武汉商业服务学院学报，2011(10)

作者：刘起安 单位：敦化市林业局