中小企业审计风险论文范文

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一、中小企业审计风险及成因分析

（一）内控制度体系不健全

中小企业规模小，责任体制不够完善，企业管理者、财务负责人甚至物资保管员都由同一人担任，管理权与经营权过分集中，缺乏岗位间的制约性。此外财物核算体系不健全，造成信息的真实性不高，给企业的内部控制带来困难。有些企业表面上虽然设立了监事会等内部监督机构，但害怕自己的权利会受到限制，对内部控制机构没有赋予真正的权力，造成管理者的独断专行，是增加风险的内部原因。

（二）审计人员综合素质不高

审计是一项对专业知识和工作经验要求非常高的工作，审计人员要根据自己的主观判断，做出审计结论。在我国一些中小企业的审计人员，专业技能不强，工作经验不足，工作态度也不够谨慎，缺乏独立性，他们也不能及时了解国际审计准则的变化状况，及时更新知识，做出的审计意见缺乏可信度。另一方面低素质的审计人员，缺乏职业道德和社会责任感，出现压低审计成本、违规收费的行为，造成恶性竞争，扰乱市场秩序，使审计风险明显增加。

（三）信息需求程度不高

中小企业审计只是想得到好的审计结果，没有认识到审计在企业发展方面的积极作用，因此它们多数会选择成本低、速度快、程序简单的会计师事务所，而忽视会计师事务所的资质、信誉等核心价值，即使从审计过程中发现问题，也不会及时解决。银行作为中小企业最主要的外部利益相关者，对企业贷款条件要求低，经常出现违规给企业贷款的现象，使审计风险加大。

（四）外部监督制度不完善

中小企业对国家审计政策的贯彻落实不能像大企业一样，对国家出台的法律法规也不够重视，经常出现违规违纪的现象。有些中小企业为了应付部门检查，要求财务负责人编制虚假的财务报表，国家审计监督部门不能及时发现和处理。一些地区为了招商引资，往往对地区的中小企业偷税、漏税行为睁一只眼闭一只眼，造成审计风险日益凸显。

二、中小企业审计风险控制对策

（一）健全中小企业的内部控制机制

中小企业要努力完善内部控制机制，尽量做到人员的合理分工，做到经营权与管理权有效分离，避免一个人担任相互制约的多个岗位，合理实施内部分工，降低管理者的绝对控制权，避免家族式的管理。赋予内部监督部门真正的权力，真正实现对管理者监督、检查，而且要加强对财务信息真实性与准确性的管理与监督。营造良好的公司文化环境，建立奖惩责任机制，对企业有积极作用的员工要给予精神和物质奖励，培养员工的责任感，倡导每个人认真负责做好本职工作。健全内部控制制度并能认真执行是减少审计风险的根本对策。

（二）提高审计人员的自身素养

审计人员首先要加强自己的专业技能，提高执业规范和理论学习能力，在工作中不断吸取经验，严格要求自己，尽可能减少失误。其次要提高自身道德和风险意识，不被金钱诱惑，保持独立性，做出公正合理的审计报告。会计师事务所也要合理预算出必要资金，用于定期对相关审计人员进行培训，培养一批专业技能强、道德品质高、经验丰富的综合型人才队伍。审计人员在工作中采用的方法要根据时展不断改善，不再只是以财务数据为依据，而是采用财务数据与非财务数据相结合的技术方法进行审计，由原来的事后审计逐步转向事前审计。提高审计人员的自身建设是规避风险的必要措施。

（三）严格规范信息质量要求

企业要转变传统的“被审计”观念为“要审计”，认识到高质量的审计才是企业健康发展的内在动力，加强对信息质量的要求，从最初的会计数据到财务报表要严格监督，定期进行清查，不只以得到审计结果为目的，而是更注重报告反映出的问题，并及时解决。银行要严格按照国家的规章制度为企业提供贷款服务，对不符合规定的企业要严格控制贷款业务。规范信息质量是降低风险的有效方法。

（四）加强外部的监督力量

国家要通过法律来提高审计人员在企业中的地位，加强他们正当合法的执业权力，努力实现审计独立性，也要根据中小企业的审计风险现状，制定出适合中小企业发展的相关审计政策。审计部门要不定期对企业进行检查，加强对中小企业的管理，对违反规定的企业及相关审计人员的舞弊行为要严肃处理。地方政府部门要加强对企业的监管，不能只顾眼前利益，要看到长远发展。加强外部监督是降低风险的重要环节。

作者：赵旭尚蓉蓉单位：中国地质大学长城学院