事业单位审计风险与控制探微范文

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一、内部审计对审计事项不具有选择性

外部审计在接受审计委托前，可以对要进行审计的项目进行事先的估计，若是审计风险高于其的承受能力，可以拒绝对某个项目进行审计。然而，内部审计却没有这种选择权，因为一个行政事业单位内部审计存在的必要性就是为了单位更好的发展，更好的解决其经济问题和规避风险。为了降低内部审计的风险，其内部审计的机构和审计人员只有通过不断学习和努力来提高自己的审计水平和质量。

二、行政事业单位内部审计风险的成因

（一）行政事业单位内部审计机构缺乏独立性审计机构的独立性是审计工作的灵魂，我们不应该为了自身利益的需求而影响到审计机构的独立性。但在现实中，由于内部审计机构是单位的内设机构，在实施审计过程中，或多或少会为了本单位的利益而使得自身的独立性降低。因此，在很多的情况下，行政事业单位内部审计工作很难做到客观、公正，这就造成了对行政事业单位的经济行为很难做到准确的评价。

（二）内部审计制度不规范，审计程序和方法选择不恰当在内部审计过程中，每个行政事业单位出于不同的目的，其内部审计的方法也不尽相同，所以每个行政事业单位也就会根据自身的条件制定不同的内部审计制度。现在，我国行政事业单位内部审计的方法模式仍是以账项基础审计方法为主的，主要的审计目的是“差错防弊”。这种内部审计方法，对于现在我国当今错综复杂的改革环境也已经过时。相比于企业会计核算的发展，内部审计的方式、方法已经远远的落后了。另一方面，在我国的行政事业单位中，内部审计部门的绩效考核机制也只是流于形式。内部审计人员的工资标准与其职务或职称相对应，而与审计工作的效率、效果和审计成本都无关。正是由于缺乏了相关的激励机制，内部审计人员的工作考核没有形成相应的奖惩措施，使得审计人员对工作的参与度不高，其审计工作也就缺乏了一定的公允性，这也在客观上导致了内部审计风险的上升。

（三）内部审计人员自身素质参差不齐审计人员的自身素质包括对审计法律法规的掌握程度、专业知识、技能、审计职业道德和工作责任等。随着我国经济的不断发展，审计工作的参与人数也是与日俱增，这也就造成了我国审计机构的人员素质偏低，缺乏一定的审计经验和技能，不能适应新形势的需求。而一个专业的审计机构在人员的构成上不仅仅只包括审计人员，也应包括其他领域的人才，比如懂财务的、计算机的、法律的等等。在我国，行政事业单位的经济活动与企业相比还是比较少的，行政事业单位内部审计的作用是对某个领导任期内的经济工作进行相关的评价和落实国家政策的考核。如果一个内部审计机构不能对其作出正确、恰当的评价，就会对相关的个人和单位造成损失，从而使内部审计失去了意义。

（四）审计资源整合不力，资源不足与资源闲置现象并存在我国，由于行政事业单位审计项目普遍偏少，这也造成了对其资金、人员等的投入严重不足。同时，也对行政事业单位审计项目和工作量的认知严重不足，对有的项目分配资源多，有的项目分配资源少，这也就造成了资源浪费和不足并存的现象。

三、行政事业单位内部审计风险的控制措施

行政事业单位实行内部审计的目的，就是为了更好地进行工作的开展，所以为了充分地发挥行政事业单位内部审计的目的，就应该将自身特点与行业管理特性结合起来，将内部审计的范围扩展到实际工作的各个领域，对行政事业单位的内部审计进行综合风险管理，形成内部完善的审计风险防范控制机制。

（一）健全内部审计制度，规范内部审计工作作为行政事业单位的内设机构之一，审计部门的独立性是相对的，要想使一个单位的审计机构能够充分的发挥其内部审计的作用，就需要完善其内部审计制度，保证其内部审计的质量。同时建立一个内部审计风险有效控制的部门，减少由于人的主观原因而使得误差出现，降低内部审计风险。

（二）利用外部环境来提高内部审计质量在我国，由于行政事业单位内部审计人员素质和资金等的限制，使得内部审计的效果总是不尽如人意，相比于内部，在社会上有很多成熟的会计事务所也在提供着内部审计的服务，即内部审计外包。通过将行政事业单位的内部审计外部化，不仅能弥补行政事业单位本身审计的不足，并且由于外部事务所的独立性，使得审计的结论也更加的客观和公正。

（三）切实提高内部审计人员的审计风险意识和自身素质内部审计风险存在于审计过程的每一个环节，其中任何一个环节的审计工作出现失误，都会增加最终的审计风险。因此，行政事业单位的审计人员要养成充分的风险意识，养成一种能够在审计过程中发现风险、预防风险、降低风险的觉悟。这也说明了行政事业单位对提高审计人员素质的重要性，在实际工作中，要针对各部门的特点，灵活运用适当的审计方法，保证审计的质量，要是结果公正、准确。审计人员是审计工作中的灵魂人物，要切实加强对审计人员的培训工作和后续教育工作，不断更新观念，适应新社会环境的需求。

（四）建立风险评估机制一个行政事业单位审计风险的产生，不仅仅是由于审计机构和人员的素质和道德水平，也有一个单位自身的运营情况有关。行政事业单位在运转过程中的财务风险等是审计风险的重要来源，所以建立风险评估机制是降低内部审计风险的最重要的途径。与此同时，内部审计人员要加强与单位负责人的配合，及时的向单位负责人进行风险预警，对风险进行早发现，早回避，早降低。要建立一个完善的行政事业单位评估机制，内部审计人员要对行政事业单位的政策管理目标有充分的了解，以此来确定审计的范围和重点审计的目标，对审计的效果进行评价，得出风险控制的建议。

（五）加强法制建设要加强对内部审计人员进行法制建设，使内部审计人员在审计时做到有法可依、有法必依。因此要制定完善的内部审计法规，使内部审计统一化、标准化、合理化。只有每个内部审计人员都按照法律法规进行审计，才能有效的避免审计风险。

四、结论

为了从根本上完善和提升我国行政事业单位内部审计能力，尽量规避审计风险，作为行政事业单位要从内部制定完善的内部审计制度，建立良好的风险评估系统；在外部，要以国家为主导，将行政事业单位的内部审计职能集中到国家层面，由国家来实行统一的内部审计，而并非有各个单位单独进行。

作者：韦丽娜单位：玉溪市图书馆