企业内部审计风险的研讨范文

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一、企业内部审计人员的业务能力有待加强提高

对于内部审计的工作人员来说必须具有较强的专业审计知识和具体操作能力,这样才会在日常的工作中保证审计的正确性和科学性,如果相关人员的专业水平不够,将会对整个审计和企业运行造成极大地负面影响。审计工作在我国发展的时间还比较短,在这方面我国还缺乏比较专业的国际化的审计人员。随着我国经济业务的不断发展,对审计工作提出了更高的要求,现代以风险导向的审计工作要求审计人员不仅要掌握相关的会计、审计、法律、金融知识,还必须具备相关的风险分析软件的应用的技能。由于现有审计人员的业务能力的欠缺,对企业面临的风险不能进行正确的判定,给审计工作带来了一定的风险。

监督管理落实不到位。我国一些企业由于在财务管理理论上相关知识不足,工作技能不能满足现代财务的需要,出现了财务控制和财务管理不正确观念的现象。还有一些企业只设置了财务部门却没有设置相关的监督和管理部门,这样就给一些不法分子以可趁之机,给他们对财务报表做手脚带来了得天独厚的条件。一项调查显示:经济犯罪中有70%是企业的财务人员,这些财务人员所在的企业中90%的审计和监督部门只是流于形式,没有真正发挥监督的作用。所有这些现象造成了企业的资金和资源配置没有得到优化,增加了企业的经营成本,同时影响了企业的长远发展,使企业遭受不必要的损失。

二、防范企业内部审计风险的措施

(一)进一步提高内审的地位,增强其独立性。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营体制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素,企业在设置内审机构时应当坚持两条原则:一是独立性原则。内部审计主体必须具备必要的权力,才能保证其职能的实现。内部审计缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。根据中国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计工作质量的要求,尤其要强调内部审计的独立性。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门,其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。二是权威性原则。这是内部审计人员充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构设立的地位和设置层次上。内审组织机构地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就会发挥得越充分。

(二)增强企业管理层的重视程度,充分发挥内部审计在管理中的作用。企业领导层要充分认识到内部审计在改善企业经营管理及提高经济效益方面的重要作用,在人员和经费上提供有力的支持,在企业内部树立起内部审计部门的权威性,应要求各有关部门尽力支持、配合内部审计部门的审计工作,使内部审计能顺畅进行。对内部审计报告提出的问题涉及部门应及时予以反馈,确定的整改要求要有计划地安排落实,并建立后续审计制度,根据被审计单位对审计报告中有关问题、审计意见的回应和目标完成时间进行跟踪检查,形成后续审计报告并提交企业管理层,由审计人员通过实施独立、客观、有效的审计行为,提出有建设性的改善管理控制、提高效率效益的意见,提高审计报告的质量,使企业管理层充分认识到内部审计的重要作用,对审计提出的意见予以充分重视,这将有利于防范和降低内部审计风险。

(三)提高内部审计人员综合素质。审计工作的特征使其对工作人员的整体素质要求比较高,审计风险在很大程度上与其工作人员的素质有关,所以提高审计人员的素质是极其必要的。随着经济全球化的到来,金融工具和金融衍生工具越来越多,企业经济管理活动越来越复杂,内部审计的外部环境更加具有不确定性,因此内部审计人员的素质要求的重心也从会计、审计知识转向了管理和行业知识。现代企业风险管理要求下的内部审计结果主要依赖风险评估,风险评估方法要求内部审计人员掌握包括市场、研发、生产等方面的现代管理知识和行业知识,这种高要求决定了内部审计人才必须是复合型人才,必须接受现代管理知识和行业专业知识的训练。

(四)加强内审部门审计风险管理体制建设。要建立科学的内审部门审计风险管理体制,需要进行三个主要步骤。首先,建立健全的审计项目管理制度。内审操作往往没有严格按照制度执行,仅是将其视作形式上的东西。考虑到各种制度在实际执行中的走样,内审部门要结合自身条件和发展战略完善现有的审计项目管理制度。其次,建立严格的责任追究制度。企业应当从会计人员到会计主管、内审人员、内审负责人,在制定各岗位职责的基础上,建立奖惩责任制度。对审计部门查出的经济违法事件和相关责任人,企业不能只停留在曝光和批评上,应该对其进行严肃的处理,这样一方面尊重审计人员的劳动成果,提高监督部门的地位;另一方面也可以起到以儆效尤的作用,避免此类错误再次发生。再次,对会计责任和审计责任加以明确的区分。为避免在审计过程中出现重大的风险,审计对象要在被审计之前提供真实、可靠、完整的会计资料,以便于划分相关的责任归属。

(五)严格执行各项内部审计制度,不断规范内部审计工作。首先,内部审计工作岗位分工要明确,实行主审负责制,要加强审理和审批制度,做到职责清楚、行为规范,严格按审计准则要求的审计程序进行审计,以降低审计风险。其次,要明确建立审计承诺制度,正确区分被审单位的责任和审计责任。如在审计前,要求被审计人员、被审计单位及其财务负责人、主要负责人,对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性和准确性做出书面承诺。在承诺的基础上,审计人员根据所掌握的信息进行分析,对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后,再按审计程序进行审计,这样既可以减少审计时间,同时对被审单位也是一个促进。

(六)积极借助外部力量,帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足,应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量,对一些特殊项目实施审计。同时,实行外部审计评价制度,建立专家库,聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价,不断提高内部审计工作质量。另外,应适当开展交叉审计,使审计真正具有独立性、客观性,避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生,减少审计风险。

三、结语

企业内部控制制度是企业发展不可缺少的一个部分,审计风险是当前制约内部可控制的重要因素,企业和审计部门应该认识到审计风险的存在,根据其产生的原因,采取必要的措施提高领导的管理意识、加强审计部门的独立性、提高审计人员的素质、加强内部监督等措施,把审计风险降到最低,使审计结果更符合公允性。

作者：郑永成单位：河南莲花味精股份有限公司