CPA的审计风险预防对策范文

本站小编为你精心准备了CPA的审计风险预防对策参考范文，愿这些范文能点燃您思维的火花，激发您的写作灵感。欢迎深入阅读并收藏。

一、审计风险成因的分析

（一）cpa能力的局限性导致了审计风险

随着现代科技的迅速发展，经济的全球化，企业的规模越来越大，经济业务越来越复杂，会计手段越来越先进，这就要求CPA不仅要精通丰富的审计、会计、法律法规等方面的知识，还要掌握计算机、网络等相关知识。由于CPA知识、能力、经验的局限性，对于企业在会计报告上存在的问题，有的可能发现不了，有的即使察觉到了，也没有能力完全查清楚，从而使得审计风险在所难免。

（二）审计方法的固有限制导致了审计风险

由于企业经济业务日益复杂和行业竞争激烈，CPA的职业界必须追求效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率和尽可能低的审计成本，因此常采用抽样审计方法和分析性符合方法。采用抽样审计方法必然存在着误差，履行分析性复核程序，通过对会计报表数据进行比较，对其结果进行分析，虽然作用很大但不可能揭示全部的事实，因此，从审计方法本身来讲，存在导致审计风险的条件。

二、审计风险的防范措施

CPA的职业性质决定了审计风险的存在，而那些因审计风险蒙受损失的受害人总想通过起诉CPA尽可能使损失得以补偿。因此，审计风险一直是困扰CPA职业界的一大难题，如何防范审计风险，避免法律诉讼，已成为我国CPA非常关注的问题。

（一）谨慎接受客户委托

1.在接受客户委托前，CPA要重视对委托单位情况的了解，尽可能详细地收集客户的有关资料，了解客户的历史情况和财务状况，掌握客户的诚信度和委托目的，有条件的还可以建立客户信息库，增强事前审计风险的评估能力。只有这样才能从总体上确定风险所在，使风险控制在自身能接受的范围内。2.在接受客户委托前，CPA还要分析自身的胜任能力，特别是在计算机审计方面的能力，以最终决定是否接受委托。在现实生活中，有些CPA为了争客户、强业务，将审计风险抛在脑后，草率接受委托，在审计中也不严格按章办事，从而导致审计失败，承担了本不应该承担的损失。3.在接受客户委托之前，CPA也要考虑自身的独立性问题，如自身与客户有无经济或亲属关系，所在事务所与客户之间是否还存在非审计服务关系，这从根本上和源头上保证审计质量和避免审计风险。

（二）扩展审计范围

1.充分重视以知识为基础的无形资产审计。针对客户资产中无形资产比重的增长，CPA应充分重视和加强对无形资产价值、构成、收益等方面的审计，为审计委托人、客户和利益相关者提供准确而可靠的信息资料。2.建立和发展人力资源审计。随着人力资源会计理论和实务的发展，提供有关人力资源成本和价值的确切信息。3.逐步开展环境审计，进一步深化风险基础审计，提高审计工作效率，适应知识经济条件下经济全球化发展和审计业务拓展的需要，发展国际审计业务。

（三）规范职业行为，实行规范化操作

CPA在执业过程中若不规范执业行为，其审计结果亦会出现随意性，审计的质量难以保证，目前我国已颁布《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中国注册会计师独立审计准则》构成CPA职业规范体系。CPA在执业过程中必须遵循，这样才能保证审计工作的质量，避免审计风险。此外，为加强行业管理，促进审计职业的发展，注册会计师协会可借鉴国外的先进经验，进一步加强注册会计师行为规范的研究，以确保审计业务的质量，更好地控制审计职业风险。

（四）强化CPA的业务素质教育和风险意识

CPA的业务水平高低直接关系到审计风险发生的可能性，因此应当加强对CPA的业务技能培训和继续教育，尤其是计算机方面的知识，以保持并提高CPA的技术知识和专业技能，帮助CPA应用新的技能，了解经济发展并评估其对客户及自己工作的影响。此外，CPA对自身工作风险的认识程度不足，也将会导致审计风险的形成，所以应系统学习审计风险方面的理论知识，充分认识审计是一项带有风险和重大责任的工作，从思想上保持高度的警惕。

（五）建立和完善审计风险基金和审计风险保险制度

进入二十一世纪以来，随着我国CPA行业所处的外部环境的巨大变化，CPA审计失败的案件增多，从早期震惊全国的深圳原野、长城机电、海南新华三大审计案件到近期的银广夏事件、科龙事件，均反映出CPA行业的审计风险日趋严峻。目前我国会计师事务所已建立了风险基金制度，但由于事务所的规模不一，业务量大小不同，所以风险基金的累计是不同的，一旦发生法律诉讼引起的经济赔偿，则无法承担相应的经济赔偿额，因此需要建立社会责任保险体系———审计保险制度。目前审计保险制度尚在萌芽阶段，仅在个别城市试行，这不仅是承担审计风险的需要，而且也是完善我国市场经济运行机制的需要。

作者：李其银单位：江苏南通商贸高等职业学校