会计师事务所审计风险管理范文

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一、审计风险的类型

按审计风险因素的可控性，可以分为三类：

（一）固有风险

固有风险，指财务报表某一科目余额，或某一类交易事项先天性的比较容易发生重大错误或舞弊的机会。以下几个方面的现象可以判定为会引起审计的固有风险增高：公司的财务状况不佳；公司所属产业较新且不稳定；公司的内部控制环境较弱；公司的管理阶层及主要股东的商业信誉不佳等。

（二）控制风险

控制风险发生于会计处理过程，非核查人员所能控制的。当管理阶层的诚信度较低，客户内部控制的健全程度较弱，客户的经济状况较差时，可以判定该项目的控制风险较高，注册会计师可考虑不接受此项业务。

（三）检查风险

检查风险是审计人员可以控制的，该风险与评估的固有风险和控制风险综合水平成反比。核查人员的能力不足或由于时间的压力等，都可能引起检查风险的发生。

二、会计师事务所审计风险产生的原因

（一）会计师事务所的独立性受到侵蚀

独立性是会计师事务所有效开展业务的根本保证。目前，我国的会计师事务所通过向客户直接收取审计费用的方式承接审计业务，这就使会计师事务所的生存和发展依附与客户之间建立的经济关系。这种经济上的依存关系，使得会计师事务所的独立性受到侵蚀。再加上目前我国的会计市场还不成熟，会计师事务所执业水平参差不齐，存在着“大压价、抢市场”等恶性竞争的现象。事务所为了生存，对会计造假现象睁一只眼闭一只眼，会计师事务所的独立性被严重削弱，致使审计风险加大。

(二)会计师事务所的组织形式降低了事务所的风险责任

有限责任的会计师事务所以全部资产对其债务承但有限责任，降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。从我国会计师事务所改制的实际情况看，大多数会计师事务所选择了有限责任公司的形式，使得注册会计师的违规成本十分有限，面对巨额违规收益的诱惑，个别注册会计师可能会挺而走险，审计风险加大。

（三）对会计师事务所的监管形式单一

长期以来，我国会计师事务所的监管主要是靠行业自律，在行业自律的监管模式下，注册会计师应自觉地遵守职业道德，审慎地实施审计，以保证审计质量。然而，并不是所有注册会计师都能严格遵循规范，会计师事务所发展到一定阶段，完全的自律模式是无效的，完全自律模式会使注册会计师有机会为获取巨大的利益而丧失独立性。

三、对审计风险的管理

（一）谨慎选择客户，全面了解客户

对客户的选择首先应系统地收集信息，然后根据信息对潜在客户涉及的风险进行评估，最后做出同意或否定的决策。

接受委托后，审计人员应深入了解委托单位的业务，仔细评估客户的经济业务和所在的行业，而不能一到审计现场就翻账簿、报表，否则很容易遗漏重要的审计线索。了解委托单位的业务后，通过业务约定书的签订和管理当局声明书的取得，可以明确审计人员和委托单位的责任，明确业务的性质和范围，一旦发生审计风险转化为审计损失，就可以判断责任由谁负，以把审计损失减少到最低限度。在签订审计业务约定书时应当列明服务事项、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、严谨。

（二）正确采用现代审计方法

分析性复核是风险要素分析的重要手段，应贯穿审计全过程。在制定审计计划阶段，进行分析性复核，可了解客户基本情况，评价审计风险；在实施审计阶段，进行分析性复核，可以明确审计重点，合理分配审计资源，降低审计风险；在审计结束前，通过对工作底稿和财务报表上的重大错误分析性复核，以确定审计报告类型。

积极运用电脑技术和网络，提高审计工作水平。首先，对被审计单位固有风险的评估，建立内容广泛的数据资料库，确定理想的内部控制模型。其次，运用电脑软件进行分析性测试和统计抽样。其速度和准确性都会大大提高，分析的范围和方法也会大大扩展。再次，审计人员可以通过internet查询、追踪被审计单位的每一笔可疑的经济业务的来龙去脉，可以更方便地了解企业经济业务的全貌。

（三）在审计抽样环节，降低审计风险

现代审计是抽样审计，抽样是用样本推断总体，故不可避免会产生误差，以致产生审计风险。为防范和降低审计风险，注册会计师在设计和选择审计抽样和评价审计结果时，必须考虑以下因素，以防范和降低审计风险。

（四）在审计报告环节，减少审计风险

提交报告前，注册会计师应对审计工作底稿中有关重点问题、重要程序和对审计报告有直接影响的部分进行认真复核，确保准确无误。起草审计报告时，对审计报告中的审计结果及依据和审计评价及建议，要注意符合业务约定书约定的项目、内容和要求，做到事实清楚、客观公正。审计依据要准确，文字简练，措辞恰当，表达清楚。初稿形成后，送交委托方征求意见并限期给予书面反馈意见，要对委托方反馈意见的采纳情况予以说明，作为工作底稿归档。在发送报告的同时，要将各种相关资料整理归档。

结论

会计师事务所的审计工作作为一种中介业务，在社会经济生活中发挥着不可替代的重要作用。但是经济业务的日趋多元化、复杂化，使得会计师事务所的工作负担日益增加，随之而来执业的风险也越来越大，会计师事务所应当重视审计风险，并采取有效措施予以防范。