内部审计独立性论文范文

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一、目前企业内部审计独立性存在的问题

1.对内部审计工作的重要性认识不足

很多的企业领导者都片面认为内部审计工作就是查企业内部的经济问题，自己给自己找麻烦找不自在，认为这样做会导致企业管理人员人心涣散，影响企业整体的稳定团结；还有一部分领导人认为内部审计工作会缩小、约束到自身的权力。因此，导致了审计人员在开展工作时往往受到很多阻碍，影响了企业内部审计人员客观公正的开展工作。许多的部门把内部审计工作视为外部审计工作，把内审工作看成是找自己麻烦，在心理上有反抗情绪，在工作上面也不予以配合，这阻碍到了审计工作的正常开展。另外，还有一部分企业领导只是依照上级的规定设置了内部审计部门，但并未在思想上和工作中进行重视。企业负责人对内审工作的漠视问题使得审计人员难以正常的开展审计工作，影响了企业内部审计工作的效果，不利于内部审计工作作用的发挥，许多单位的内审部门甚至沦为了摆设；这也严重影响到了内部审计人员的工作态度和积极性。

2.内审部门及人员缺乏独立性

在企业管理工作实践当中，内部审计机构的设置形式多种多样；具体来说有以下的几种形式：一是，由财务经理领导，内部审计部门归属于企业财务部门；二是，由监事会来领导，隶属于治理层的监事会；三是，由总经理直接领导，直接归企业管理层的管辖；四是，由企业的董事会领导，与第二种同属于治理层的领导；四是，由企业的审计委员会领导，隶属于审计委员会。从以上几种设置方式上我们可以看出，企业内审部门大都是受各相关部门的管辖领导而成立的，这导致了企业的内审机构因受到各方的利益的制约，无法在实施监督方面保持独立性，严重的影响到内审工作效果的发挥。另外，内部审计工作是内审人员对本单位内部经济业务活动进行的审计；审计人员同其他部门人员同处于一个机构之中，难免会出现或多或少的利益冲突及偏见；因此，一些情况下内部审计人员自身也要承担一定的责任。因此，审计机构及其人员自身也缺乏一定的独立性。

3.内部审计人员自身业务素质良莠不齐

很多的企业并没有设置专职的内部审计人员，只是由分管其他工作的员工兼任企业的内部审计工作，这导致了内部审计工作无法在时间及工作质量上面得到保证，影响到了审计工作效果的发挥。同时，由于企业组织形式、业务活动的不断扩大、形式的不断创新，内部审计人员的知识也要得到不断更新。这对企业内部审计人员的业务素质提出了越来越高的要求，企业的审计人员不仅要对审计及财务的知识相当精通，同时还要相当地了解企业的各项相关经营业务。可是，目前我国的内审人员大都是财务专业背景出身，知识面相对单一，对于企业的业务知识了解不多，因而在工作中往往面临知识面欠缺的难题。还有相当一部分企业的审计人员的业务素质并不高；这些审计人员并没有接受过严格系统的有关审计工作方面的训练，也不熟悉企业的管理及作业流程。加上相当一部分企业和审计人员不注重日常的审计培训工作，导致自身的审计知识老化，无法满足进行内部审计工作的需要。

二、提高企业内部审计独立性的建议

1.提高对内审工作重要性的认识

企业管理层正确认识内部审计工作对企业的重要作用，对于充分发挥内审工作效用具有非常大的促进作用。企业的内审工作能够从企业的角度提出对企业经营风险改进及控制的建议，从管理上提升企业的经营效率、管理方法和水平，最后使企业价值得以提升。企业的领导层要完成从“被动接受审计”到“主动进行审计”的思想转变过程，积极配合审计人员的审计工作。另外，还应当在企业内部广泛宣传进行内部审计工作的必要性和重要性，要让企业员工认识到内部审计对于企业健康发展的促进作用，以达到提高内部审计工作地位，增强内审人员工作认同感、自豪感及责任感的作用，并最终促进实现企业的经营目标。

2.加强企业内审部门及其人员的独立性

目前我国企业内部审计部门的设置方式虽然多种多样，但大多数的企业都选择的是总经理领导的内部审计职能设置模式。在此种模式下，虽然内审部门独立于企业其他的内部部门，但是由于是在总经理的领导下开展审计业务活动，这种下级监督上级的方式很难做到对总经理的受托责任履行情况进行监督，很难实现审计活动的有效性。通常，有效的内部审计机构设置是由企业的董事会或审计委员会来牵头，此种方式可避免在企业经营层面设置内审机构所出现的种种问题，可以提升审计机构的独立程度，从而提升审计活动作用的发挥。在实际审计工作中要使审计相关人员保持客观公正的执业态度就必须保证审计机构在职能设置时的独立性，要保证审计部门同被审计部门是分离、无瓜葛联系的。只有当审计人员无需承担经营管理责任，只承担与其工作有关的检查、审计、建议等有关审计责任时，审计人员才更有可能保持高的审计独立性。

3.提升企业内审人员的业务素质

由于内审工作涉及范围的广泛性，它要求企业内部审计人员不仅要具备审计及财务方面的相关知识，还要对企业业务及管理活动方面的知识具有一定的了解，内审人员要着重了解如税收、法律、计算机等方面的知识，以加强自身执业的质量。要加强自身执业效果和质量，企业及审计人员都要重视对审计相关工作人员审计胜任能力的培养。企业领导层要重视对内部审计人员的继续教育和业务培训、交流工作，帮助内部审计人员掌握新的审计知识、方法，把握内部审计工作的最新变化；企业还应加强内部审计人员的职业道德教育工作，使其在审计工作中保持合理的职业道德，提升审计工作的质量。内部审计人员自身也要不断刻苦的学习，以提升自身的业务素质和专业胜任能力，不断钻研探讨改进企业内部审计工作的新方法、新路子。现代企业面临着日益严峻的市场竞争形势，内部审计工作在建立健全企业管理制度方面有着不可替代的效果，是增强企业竞争能力、实现企业健康发展的重要手段。在竞争日益激烈的新时期，企业要不断加强对其内部审计工作的重视程度，促使内部审计工作更好地发挥监督企业经营、提高企业管理水平、企业价值的作用。

作者：莫保权单位：中铁二十四局集团上海电务电化有限公司