浅谈事业单位内部控制审计范文

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关键词：事业单位；内部审计；作用

随着社会经济的快速发展，行政事业单位的行为也逐渐规范，财政管理的要求不断提高，更突显内部审计的工作越来越重要。加强内部审计工作开展对行政事业单位的作用，促进行政事业单位依法依规履行职责，完成其发展总目标。行政事业单位内部审计关系着本部门、单位的发展和控制，随着国家经济发展和机制体制的改革，强化行政事业单位内部审计势在必行。

一、事业单位内部控制审计的意义

（一）能够促进内部管理水平的提升内部控制审计能够确保内部会计事务有序的进行，确保资产和资金的完整性及安全性。能够通过一系列有效的手段防止内部经营出现漏洞或者滋生腐败。确保内部各部门能够正常运转，提升服务和效率，促进管理水平的提升。

（二）是对于公众负责任的表现因此某种意义上，事业单位就是对国家纳税人进行服务。为纳税人提供方便的经济、政治、科技、教育、卫生、文化等各方面的公众服务。因此加强内部控制审计，是对于纳税人负责的表现，明确每一份资金的使用去向，确保财政资金使用的公开透明和合理，是事业单位必须要进行内部控制审计的目的。因此，对于事业单位内部管理来说，内部控制审计的加强，能够确保内部每一个环节井然有序，资金安排合理，各部门正常运行。外部来说，内部管理水平的提升，让公众能够及时了解运行状态，了解纳税资金的使用方式，是一种很负责任的表现，也更加体现了事业单位的存在具有重大的作用。

二、事业单位当前在内部控制审计方面存在的问题

（一）事业单位内部控制意识比较薄弱内部控制意识不强，很容易出现财务风险问题。很多事业单位不像企业，有明确的内部控制人员及岗位安排，随时进行调控。很多的事业单位没有设置内部控制审计的岗位，而且相关的负责人意识也不是很强，对于风险防范、制度制定、制度推行认识不够，导致很多工作无法开展。

（二）部分事业单位内部审计机构有待优化现阶段部分事业单位内部审计机构设置上存在着一定的问题，一些单位没有设置内部审计机构，其内部审计工作仍然是由会计部门负责。这样一来，其内部审计工作就难免会出现形式大于实质的情况，一些运营过程中存在的问题难以及时被指出和纠正，不利于资金的有效利用和业务的顺利推进。同时，还有一些单位虽然设置了内部审计机构，但是内部审计机构缺乏一定的独立性，仍然是以领导层的意愿开展内审工作，进而导致内审结果公允性较差，难以反映出准确、真实的运营情况，无法为单位各项工作有序推进提供有效依据。

（三）部分事业单位内部审计相关规章制度不完善一些事业单位存在着内部审计相关规章制度不完善的情况，一些关于审计的程序、方法、内容缺乏细则，一些审计相关事宜经常无章可循。同时，还有一些单位的内部审计相关规章制度中没有明确权责，出现审计问题也难以进行落实和查明。此外，个别单位还没有实现内部审计不相容岗位的分离，间接为一些不法分子利用职务之便徇私舞弊提供了有利条件。

三、对于事业单位内部审计问题的一些改进措施

（一）提升人员的观念意识提升内部控制的意识。提升意识主要表现在定期加强相关制度培训，把制度执行不断贯彻到日常的工作中。加强对规章制度的学习及了解，如《财政部内部控制基本制度（试行）》《审计机关内部控制测评准则》等。加强审计人员的综合性培养，提升专业能力。加强对于内审人员的培训，提高审计专业能力及职业素养，可以定期举办相关的培训学习、参加行业研讨会、参加不同类型的审计工作，以干代训，强化对于审计业务知识的学习和审计工作的经验积累。同时鼓励参与国家级资格考试，进行能力提升。

（二）优化事业单位内部审计机构事业单位应当积极构建并完善自身内部审计机构，在优化过程中应当重视审计机构的独立性，要从根本上杜绝审计工作兼职情况的发生。同时，事业单位还应当给予内部审计机构一定的权力，使其具有独立性，要能够对单位运营情况进行公开、公正地反映，充分体现出内审结果的公允性，为单位做出正确的运营决策提供有效依据。

（三）完善事业单位内部审计相关规章制度事业单位应当在现有的内部审计相关规章制度基础上进行完善，不仅要在程序和方法上进行优化，“量体裁衣”精简一些作用不大的审计程序，增加一些业务需要的审计程序，而且还应当对审计细则进行细化，尽可能地具体到细节中去，确保单位内部审计工作有章可循。同时，事业单位还应当在相关规章制度中明确权责，一旦出现审计问题能够落实到个人。此外，单位还应当全面实现内部审计不相容岗位的分离，杜绝一些不法分子利用职务之便徇私舞弊行为的发生。

（四）内部审计工作程序的科学设立建立科学的审计工作程序是审计部门执行任务的必要前提，也是内部审计法规执行时的必要手段，如果审计发现的问题没有科学的取证，证据不确凿，内容不全，计算不准，那么审计的立场就无法坚定，发现的问题也无法解决。甚至适得其反，被审单位顶着不认账，造成工作被动，导致审计的威信降低，不能顺利的开展审计工作。对于审计发现的问题和提出的整改意见，容易出现领导干部不重视现象，往往领导干部的个人意识会影响问题整改的力度，他认为有些问题已成过去就不必要整改或者已成事实的问题很难再整改。人为色彩导致内部审计无法很好的发挥应有的审计作用，同时影响内部审计的相对独立性。只有建立科学合理的审计工作程序，才能使审计工作顺利开展，审计地位得以提高，审计的监管作用得以体现。

参考文献：

[1]卢娟.财政部门内部控制初探[J].财会通讯，2010（02）.

[2]樊行健.基于内部控制流程设计视角的制度解读[J].财会学习，2013，（06）.

作者：黄光勇 单位：郑州市金水区审计局