审计质量与会计信息透明度分析范文

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摘要：

随着社会主义市场经济体制的改革不断深化，最近几年国内外的会计报表舞弊现象层出不穷，如中国的银广厦事件就是一个典型的例子。这些事件发生的诱因都是会计信息不透明所导致的，而会计信息缺乏透明度直接造成会计信息质量的下降。本文从企业的内部审计质量着手，分析审计质量和会计信息透明度以及质量之间的关系，以期提高内部审计的水平，从而保证会计信息透明度的提高。

关键词：

内部控制；审计；会计信息

企业内部审计的质量和水平直接影响着会计信息的透明度，从而影响着会计信息的质量。企业应该通过内部审计的改进并保证其应该发挥的作用。因此，提高会计信息的透明度，减少会计信息失真的现象，研究企业的内部审计质量对会计信息的影响迫在眉睫。

一、内部审计可以增强会计信息质量控制水平

首先，企业内部的财务审计对于企业的长远发展和高效运营有着至关重要的作用，规范的内部审计能够为企业管理者的决策提供财务信息参考和咨询，通过内部审计，不仅可以发挥财务工作中，审计监督作用，同时还可以将审计与企业的管理和发展结合在一起，对企业内部资源进行高效配置，提高重大项目决策的准确性，促进企业长远发展。其次，从管理层面分析，企业的内部审计对于企业的内控制度具有保障作用。通过科学规范的内部审计能够确保企业内控制度得到有效的执行，能够对企业内部各个部门的业务活动进行客观评价，通过计量和评价来提高企业内控制度作用的发挥，提高企业内部管理水平。

二、内部审计可以提高会计信息透明度

在内控信息披露中，内控审计是提高信息披露质量的关键因素，内控审计对于内控制度的实施有重要的促进作用，规范的内控审计可以确保公司会计信息披露符合真实有效的有关要求。在会计信息的披露过程中，可以通过内部审计的方式来监督，也可以通过聘请第三方审计师的方式来确保会计信息披露的质量，不论哪种监督方式，都是企业产权结构发展变化的形成的结果，同时也是利益相关人员为了促使企业履约而采取的监督措施。但是，即便是采用第三方审计师来对企业的会计信息进行审计和监督，也难以确保企业得到有效落实。所以，我国政府非常重视企业内控评价制度和会计信息披露制度等问题，从市场监管的层面对这一问题进行深度监管。但是，在企业内控制度中，信息披露内部审计的地位就变得十分尴尬，最为企业内部部门，在独立性方面难以保证，尤其是当前我国企业内部普遍存在内部信息披露质量不高，缺乏管理机制的现状下，企业内部审计作为一种自我监督的方式，如何确保审计评价报告合规性和真实性变得尤为重要，因为规范的内部审计能够确保公司披露信息的有效性，提高会计信息的参考价值。拥有规范内控制度的公司，会积极地推进内部审计，向市场及利益相关者传达高质量的信息，从而通过正当的方式获得市场及投资方的肯定，实现自身利益。

三、目前内部审计面临的不足

1.审计法律体系尚不完善当前，我国在内控审计方面，虽然已经出台了相关的法律法规，但是，从具体效果来看，并没有对当前审计方面存在的问题进行整体的覆盖，内容体系尚不完善。我国虽然针对内控披露制度及内部审计制度，制定了规范及标准化的制度流程，但是效果并不明显。目前我国针对内控审计违规企业的惩处力度并不强，震慑力度不足。当前，作为企业信息披露监督重要组成部分之一的行业组织及会计师协会，在企业信息披露方面，只是根据国家法律内容为企业提供建议，而没有形成具体的行业规范管理条例。因此，企业在执行过程中，缺乏必要的依据和指导。

2.审计制度不够健全当前，我国虽然针对企业建立了审计制度，但是这一制度并不健全，特备是在内部审计制度方面，依然存在很多制度漏洞。第一，目前很多公司虽然已经成功上市，但是却依然没有根据国家的有关规定建立内部审计制度，更没有建立统一规范的制度标准。第二，内审制度存在于企业内部，因此难以发挥有效的监督作用，当前，我国内控审计制度是从西方国家复制而来，与我国具体情况存在一定出入，不能够完全适应我国企业的发展现状。

3.审计人员缺乏专业素质在内部控制审计过程中，需要第三方机构来建立规范标准的审计制度，在审计过程中，要科学合理的开展审计工作。内部审计过程中，要求审计人员具备较高的审计素养和专业技能。当前我国注册会计师的审计经验，大多是来自日常会计审计工作，在审计方法上不够灵活科学，特别是在审计过程中，一味借鉴国外的做法，与我国企业的具体情况存在不适应的地方。内控审计工作涉及到企业会计工作的各个方面，因此审计人员需要熟练的掌握相关法律政策，同时在发现问题，解决问题方面也要有较强的能力。

4.审计机构缺乏独立性目前，在企业内部审计中，很多会计师都是企业股权持有人或者直接是公司的管理人员，或者与企业存在利益关系，就会影响到会计师审计过程中的客观性。由于内部审计存在与企业内部，所以很容易受到自身利益及企业利益的影响，无法确保完全的独立性，在监督审核方面也难以做到完全的公允。审计机构独立性不足是目前企业内部审计最大的瓶颈之一。

四、增强内部控制审计，提高会计信息透明度的建议措施

1.完善内控审计法律体系我国应该重视针对内控审计的专门性立法，法律不仅要从整体上对企业内部控制进行规范，同时也要具体明确企业内审制度的具体规范和标准，并针对违规行为出台惩处条例，将内审水平作为衡量企业资质的标准之一。企业在遵守国家基本法律的基础上，应该积极的配合内审制度的完善，提高内控制度的有效性，切实发挥内控审计制度的作用。

2.完善内控审计制度完善内控审计制度是提高企业管理水平的重要途径，通过规范的内审制度，企业可以获得的发展资金和空间要远远高于通过违规操作获得的利益。因此，企业在内控审计制度实施过程中，应该重视第三方审计机构资质的考察，选择资质较好的第三方来进行内审工作，提高审计水平。企业应该积极构建规范的内审制度，不仅要对内控制度的有效性加以关注，同时还要重视审计与内控制度的结合，形成审计找问题，制度解决问题的良性循环。

3.提升审计人员专业素养审计人员是审计的主体，所有的审计工作都需要审计人员来完成，所以审计人员的专业素质与内控制度和内审制度的执行质量有着密切的关联。因此，在选择审计人员时，应该适当的提高标准，选拔诚信、高水平、专业化的从业人员来进行审计工作。在选拔审计人员时，不仅要重视其学历和证书，更要重视审计人员的经验丰富程度，确保审计人员具备较高的实际审计能力。而审计人员的主体大部分是注册会计师，企业在选择执行内部控制审计工作的会计师事务所时，不仅要考察相关注册会计师的业务水平，也要关注其不被权力势力所左右业务执行的独立性。只有会计和审计人员执业素质提高到被要求的水平，才能保证内部控制审计工作的顺利运行，从而达到保证会计信息质量的目的。

4.保证内控审计机构的独立性，将内控审计提升到战略高度注册会计师的审计独立性，不仅需要其从组织内部建立严格的操作准则，还需要全行业，甚至全社会的外部监督。会计师事务所内部应对注册会计师的知识作为资产管理，健全业务档案管理，严格执业操守，提高审计质量。相关的政府部门应对会计师事务所从战略管理高度，规范行业推出机制，严肃审计风纪，对造假、容假行为依法打击和取缔。只有将内部控制审计提升到战略高度，才能提高企业的会计信息质量，更好地适应资本市场的投资趋势，保证企业的长足健康发展，维护我国经济市场的稳序前行。

五、结语

在我国目前信息披露不完善和相关法律法规对外部信息使用者的保护薄弱的基础上，提高会计信息的透明度，把握会计信息的质量对于维护资本市场投资者和企业的整体发展利益上是何等的重要。只有经过不同方面的努力，通过内部控制审计的监督和审核，不断完善企业的内部控制制度，从根本上保证企业的会计信息质量的提高。

参考文献：

[1]中国会计学会.企业内部控制审计指引[J].冶金财会,2010(7).

[2]周菡丹.内部控制审计与会计信息质量[D].苏州:苏州大学,2013(3).

[3]姚远.刍议内部控制审计与会计信息质量[J].时代金融,2014(5).

作者：吴江 单位：山东高速物资集团总公司