提高审计质量策略(共7篇)范文

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第一篇

一、影响建设项目审计质量的因素分析

(一)建设项目审计人员综合素质的优劣

建设项目审计人员的综合素质是否符合标准这是保证建设项目审计的最重要的前提之一。审计人员的素质要求的比较综合，不仅仅需要审计业务方面的高素质，同时也需要有一定的政治修养，还需要有很好的心理素质。拥有很好的政治素养就可以在项目审计的同时保持为人民服务的心态，而不会徇私枉法做不客观的判断，这样才能保障审计的质量；而审计人员的素质只有达到一定标准才可以准确无误的掌握和判断信息的准确度，这样做出的审计判断和建设项目审计评价才是又客观又准确的。

(二)建设项目审计的管理制度

一个建设项目的管理模式有很多种，不同项目的管理者和管理模式是千变万化的。如果建设项目的管理模式非常有效、有力度，那么就可以以此为很好的基础，实施期建设项目审计工作的时候就会事半功倍。这就需要建设项目有规范的管理模式和管理规章制度。如果建设项目的管理模式不是依据明确的规章制度以及管理规范的话，建设项目审计工作的优良就无法依据规范的管理制度来规范和管理

1。在建设项目审计的工作过程中还要重视的一个因素就是对审计人员的约束机制和激励机制相结合创新式管理机制。对于不同业绩不同贡献的审计工作人员应予以奖惩分明的管理和约束机制，这样才能激发审计人员不断追求上进和业绩突出的斗志，同时也能够对审计人员在审计过程中的热情起到决定作用，从而从根本上加以解决审计人员的管理问题。在建设项目的内部也要进行内部控制管理，这样对项目内部的行政和管理也有一些制约，不会让项目在管理过程中由于不够独立而产生舞弊现象，以免在审计中对审计质量也产生消极的影响。

(三)建设项目审计实施准备工作

建设项目审计实施的准备工作会非常影响审计的质量，这个建设项目审计工作能否实施的很完整，可以说实施前期的准备工作起了很大的决定性意义。在确定了要审计的建设项目以后,因为针对该审计项目的一些背景状况以及制度是否完整、是不是遵守了法律法规等状况缺少准确的调查以及分析,就容易将审计方案编制的不严密、不全面或重点不突出,导致漏审。

二、提高建设项目审计质量的措施

(一)做好审计的准备工作

做好审计的准备工作是提高建设项目审计工作效率的重要途径。做好审计前的准备工作,就应该做到从实际出发、全面考虑的设计科学有效的审计方案。建设项目审计前的准备越充分，审计工作的实施就会越准确和顺利。否则,就会偏离审计方向,对被审计单位情况了解不清楚或收集文件不到位在一定范围内就会产生阻力,或延误审计的时间和准确度。

(二)选用符合的审计方法

选用符合的审计方法能够很大程度的帮助加大建设项目的审计效率。选择恰当的建设项目审计方法应该从建设项目的实际情况出发,根据合适的审计目的来因地制宜地选择和规划。不同的建设项目应该采用不同的审计方法。如果不适当的选择符合具体情况的审计方法，不能只是像传统方法那样仅仅查详细的档案而忽略重视重要地方，否则就将无法找到重点进行重点审计，最终可能对建设项目审计的质量有消极影响。

(三)增强审计人员的综合素质以及职业道德修养

提高审计人员的综合素质建设项目审计管理的重要内容。审计人员的综合素质以及职业道德修养如果不够达到标准的话，也许就将使得审计方法选取不当以及根据主观判断不准等影响审计质量的很多情况。如果发生这种情况就会降低审计的质量,与此同时也会对审计效率产生负面影响。因此必须增强审计人员的审计业务以及心理等各方面综合素质,需要进行定期的培训，这样在审计时,审计人员就会容易进入角色,准确识别。

(四)持续、适当的进行建设项目审计监督

提高建设项目审计质量很有效的途径为在项目的建设过程中持续、适当的进行审计工作。由于审计工作需要的过程是不能间断的，因而计划好审计的内容后就需要从头至尾对建设项目不间断的进行审计工作，并且在该建设项目的会议上的任何修改都应该得到审计监督人员的批准。

作者：周涛单位：国防科工局协作配套中心

第二篇

一、内审组织模式必须与企业组织模式相匹配

（一）专业化企业集团的内审模式

对于专业化的企业集团公司，由于其内部的运作过程呈流程化，其任何一家下属的配套公司都是其业务流程中的重要环节。因此，从企业的组织架构上来看，专业化的企业集团的内部组织模式属于致密型的组织架构，那么，与之相应的针对这样的专业化企业集团的内审模式也必须实行致密式的环环紧扣的内审模式，并与其业务流程相匹配。只有与企业的业务流程相匹配的内审模式，才能在企业的流程化业务中发挥相适应的连续审计作用。针对各下属公司内审的流程化审计过程，审计工作不但可以在纵向的脉络上着眼全局，也能对可能出现的问题有着清晰的审计走向，而且，由于各下属公司的情况在某些方面具有相似性，这就使审计工作可以产生审计过程的横向联系。同时，由于审计的纵横向的联系性使审计工作还可以在操作中发现企业运营的关键问题与企业可能存在的致命弱点，这对企业未来的可持续发展起着举足轻重的作用。

（二）综合性跨行业企业集团的内审模式

我国某些大型国有企业，其下属的集团公司之中也不乏集团公司，而且这些大型的国有企业的行业类型形形色色，经营范围更是五花八门，在管理上与经营上并不具有流程性与业务相关性等特点。这类企业涉及的行业有的多达十数种，有的大型国有企业其管理层级高达四、五级，常常是集团公司下属的企业仍然为集团公司，这些错综复杂的母公司与子公司之间，既有母子公司之间的上下联系，又有母子公司之间的拆分与合并，同时，这些公司之间也存在着较为明确的分工与侧重。针对这样的综合性跨行业的企业集团，必须建立与其组织模式相匹配的内部审计模式，以切实提高内审的效果与质量。对于较为大型的综合性跨行业的集团化国有企业，必须在董事会下设审计委员会，由审计委员会直接领导企业的内部审计工作。企业的各个集团公司内部必须设置独立于各集团公司的内部审计机构，内审机构归董事会及其下属的审计委员会直接领导，与整个集团的高管层不产生交叉的管理与领导关系。只有这样，才能真正发挥出审计工作在内部风险控制、内部规范控制等方面的作用。审计委员会必须精挑细选精干力量形成最高一级的审计组织模式以与企业的组织模式相匹配。其下的各级审计组织必须保证其审计人员的配备，由最高一级的审计委员会直接负责整个集团的内审工作，对整个集团的内审工作进行自上而下的规划、组织、指挥、控制、协调，使得内审机构成为集团企业保证内部经营机制健全化、内部经营风险最小化的必要的组织机构。

我国的大型集团化企业也应借鉴国外大型集团化企业的审计模式，既有审计企业内部控制方面的审计，又有审计这些审计工作的审计，使得企业之中的权利互相制衡，只有这样才能将企业的风险降到最低点。提醒大型企业审计部门的是，越是大型企业的各个集团公司分部门的领导者们，越是容易出现较大问题。因此，审计委员会必须将目光盯紧各集团公司的二级领导者，对这些领导者在其任期的经济责任实行定期的严格审计与突击审计，以求尽早发现可能存在的危及企业根基的重大风险。这种重大风险对于大型企业而言，有时可能是致命的。我国目前几乎所有的三级及其以下的公司内部不再设置由整个集团直属的审计部门，因此，在实际的审计工作过程中更应该对这些未常设审计部门的公司进行定期与不定期的审计，对于其相关的经济活动、资金的管理与使用情况以及固定资产情况、经济管理与效益状况进行充分的审计，将可能存在的问题一一理清，将可能存在的风险一一排除。在实际的针对大型集团公司的审计过程中我们发现，建立起与其组织模式相匹配的审计模式不但可以高屋建瓴地形成自上而下的审计控制机制，而且还可以利用完备的审计模式形成缜密的国有企业审计网络。

二、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系

内部审计报告为企业管理者所提供的是高级的决策依据，因此内部审计报告必须是符合其使用者内在需求的全面反映企业动态的具有较高质量的审计报告。形成这样一份报告不仅需要从使用者的角度出发，契合使用者的实际需求，而且还要带有清晰的审计目的、科学的审计立项、完备的审计资源、切实可行的审计预案、逻辑严密的审计实施、无可辩驳的审计证据、尽善尽美的审计流程、详实入微的审计底稿、简明扼要的文字表述等要素。

（一）督导是集团总部的审计委员会的重要职责，只有建立定期与不定期的督导制度与相应的检查工作，下属单位的审计工作才能更好地得以展开。对于审计工作还必须实行质量检查制度，只有这样才能清楚地了解下属单位的审计工作质量情况。必须要求下属单位的审计部门每周制订审计工作计划，以促进与保持下属审计工作的经常性。月度、季度与年度还要要求下属审计部门报送其审计工作计划与总结，以评价其具体的审计实施情况。

（二）根据报告使用者的不同要求及关注点，采取不同的审计方法。例如：开展某个二级公司经营者离任审计，该二级公司下属单位也有几十家，此时，如果采取账项审计模式，一头扎进庞大的账务系统中，工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况入手，关注其重大事项，同时借助于外部审计的相关结果，确定合理的重要性水平，采取抽样审计等方法。国有企业审计不但要针对财务与运营进行审计，还要对其规章的执行进行深入细致的审计工作。

三、内部审计人员队伍是完美的审计工作的核心

审计工作的核心与其执行者是审计人员，审计工作离不开审计人员的执行与实施。内部审计与控制管理的各个层面都需要审计工作人员最终达成。随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化，经济领域的改革创新日新月异，由此也带来了内部审计的理论研究和实务操作的迅猛发展。审计质量是审计工作的生命，作为一名内部审计人员，如果不善于学习，不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路，就无法适应瞬息万变的市场经济的要求，做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍应该是一支学习型的团队，具有卓越的学习能力，能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、法律、计算机及各种专业知识。

四、结束语

国有企业的内部审计工作必须着重抓审前、审中和审后的系列管理工作，同时进行审前调查，制定切实可行的审计实施方案，强化审计实施过程管理，优化审计报告编制，做好后续审计，建立审计质量评价制度以及责任追究制度等。只有在国有企业集团内部形成统揽全局的、独立的、高效的审计委员会才能保证企业基业长青，才能将危及企业经营安全的危险因素消弭于无形。

作者：麦文娟单位：佛山市南海区联华资产经营管理有限公司

第三篇

一、铁路系统内部审计方面存在的主要问题

尽管近年来铁路系统开始重视内部审计工作，在内部审计质量提升方面下了很大的工夫，但是客观地讲，我国铁路系统内部审计方面，仍然存在诸多的问题，主要体现在以下几点。

1.1对内部审计重视程度不够

思想决定行动，内部审计质量水平的提升，首先要从思想上提高认识。然而，在实践中，我国铁路系统普遍存在对内部审计思想不够重视的问题。从个人方面来看，铁路系统个别单位和部门，高层领导思想不够重视，有的领导甚至认为内部审计不但不会给单位带来益处，反而会影响和制约单位运转，特别是会影响到领导的权力运行，所以，不愿意建立完善的内部审计体系，一些审计工作都是应付了事，不是真抓真干。

1.2内部审计流程不够规范

内部审计要有一定的流程，审计工作人员按照流程进行规范操作，这就需要相关的单位结合自身实际，进行探索创新。在实践中，铁路系统的大部分单位还没有建立适合自己的规范的内部审计流程。

1.3内审人员素质普遍不高

内部审计工作是一项专业性、技术性非常强的工作，它需要内审人员具备较强的专业知识和业务能力。但是，从实践来看，由于铁路系统对于内部审计工作不够重视，对于内部审计人员的教育、培训、锻炼程度不够，导致他们在业务能力水平方面存在较大的欠缺，特别是与外部审计人员相比，差距还非常大，这里所说的外部审计人员，主要是指会计事务所和审计机关的工作人员，他们由于得到系统的专业培训和实践锻炼，工作能力自然很强。但是，铁路系统的内部审计人员与外部审计人员相比，审计水平有所差距，需要制定切实有效的措施，不断提升铁路系统内部审计人员的能力及审计水平。

1.4内部审计缺乏风险控制

铁路系统内部审计过程中，存在着大量的风险隐患和风险事件，这些风险要素如果控制不严，将会引发严重的审计风险。

1.5内部审计效果不理想

在实践中，铁路系统内部审计的结果并不理想，大部分的单位内部审计都很难发现问题，铁路系统的贪污腐败问题，都是通过举报、投诉等外部力量发现的。同时，内部审计除了发现违法违纪之外，还有提高运营能力和赢利能力的作用，在这方面，铁路系统的大部分单位还做得不够好，特别是那些盈利性的市场主体单位，很难通过内部审计工作发现运营中存在的问题，并不断提高运营效率和效益。

二、铁路系统提升内部审计质量的必要性

2.1有利于保护国家财产

铁路资源是国家资源，铁路系统财产是国有财产，因此，提升铁路系统内部审计质量工作，将有利于规避国有资产流失，尽最大可能地保护国有财产，从而维护国家的利益。

2.2有利于规范行业发展

行业能否规范健康发展，关键是要有一个好的行业发展环境。在实践中，提升行业审计质量和水平，将会营造一个公平、公正、公开的行业环境，从而打造良好的行业竞争秩序，促进行业又好又快发展。

2.3有利于促进企业发展

铁路系统之中，拥有大量相关的企业，这些企业一方面与铁路运营有着业务往来和合作，另一方面，还参与市场竞争，显然，如果铁路系统风气不正，不是靠企业实力进行竞争，而是靠关系、行贿获得合同，那么，这些企业长此以往就会形成一种习惯思维，难以在市场竞争中站稳脚跟。从这个意义上讲，提升铁路系统内部审计质量，有利于促进企业健康发展。

三、提升铁路系统内部审计质量的对策与建议

铁路系统内部审计质量提升对于民众、社会和国家都具有十分重要的意义，因此，建议系统考虑，整体把握，全面提升铁路系统内部审计质量水平，主要的措施包括以下几个方面。

3.1切实提高思想认识

思想认识是铁路系统内部审计质量提升的前提基础，如果连思想上都引不起足够的重视，那么很难出台有效措施，促进内部审计质量提升。

3.1.1政府要高度重视。从实践来看，以往政府有关部门更多的是重视经济发展、社会和谐，而忽略了内部审计等有关规定和制度建设。因此，建议从政府层面上，特别是审计署等政府部门，思想上更加重视，制定更加完善和详细的政策法规，以此规范铁路系统的内部审计工作。

3.1.2系统内部要重视。实际上，从铁道部来看，对于内部审计工作还是比较重视的，每年都出台内部审计工作要点，明确铁路内部审计工作的总体思路，并提出内部审计的重点工作。

3.1.3社会要高度关注。社会力量也是推动铁路系统内部审计工作开展的重要力量，例如，媒体舆论可以发挥监督作用，共同监督铁路系统开展内部审计工作。同时，社会民众、行业协会、社会团体等，也可以发挥监督和促进作用，推动内部审计工作开展。

3.2转变审计观念和理念

内部审计的观念和理念非常重要，如果没有先进的理念，那么内部审计工作就会失去方向。以往，铁路系统的内部审计都是以合规性审计为主，即审查铁路系统各项操作是否符合法律和政策规定，然而，这种内部审计理念在计划经济时代比较适合。在市场经济时代，已经与时代不相符合，必须建立一种新的内部审计理念。

3.3提高审计人员素质

对于铁路系统内部审计工作而言，最关键的是引进培养一批高素质的审计人员队伍，建议铁路系统下一步努力做到以下几点。

3.3.1引进优秀人才。可以说，针对当前铁路系统内部审计人员不足的问题，最直接的解决办法就是引进优秀的内部审计人员。以往，铁路系统人才引进标准不统一，各个单位都是根据自身的实际确定选人标准，在一定程度上造成了系统的人才引进混乱。因此，下一步，建议整个铁路系统制定统一的内部审计人员引进标准，明确内部审计人员的学历、资历、素质等条件和标准，确保引进适合的内部审计人员。

3.3.2合理使用人才。内部审计人才使用是关键，对于铁路系统来讲，要确保合理使用内部审计人员，就必须做到以下几点:①明确岗位职责。没有责任就没有落实，因此，铁路系统各单位要根据实际情况，明确内部审计岗位的具体职责，确保内部审计人员按照职责进行操作。②加强人员培训。要正确使用人才，发挥内部审计人员的作用，就必须有针对性地进行培训。③公平提拔人才。对于那些业务突出、能力较强的内部审计人员，要根据其作出的贡献，提拔到适合的岗位上。

3.3.3科学留住人才。当前，国有垄断性行业人才流失情况比较严重，铁路系统也不例外，越是有能力、高素质的人才，越容易流失。因此，建议铁路系统制定切实有效的措施，确保留住高素质的内部审计人才。

3.4明确内部审计重点

铁路系统内部审计工作，必须结合行业特点，确定自己的审计重点，主要包括以下几点。

3.4.1重点加强经营业绩(财务收支)审计。对于铁路系统来讲，经营业绩最为关键，必须以效益为工作成绩衡量标准。因此，铁路系统主要是开展对运输企业经营业绩审计，大力开展对铁路局和专业运输公司的经营业绩审计，通过对年度经营结果的真实性和资产、负债、所有者权益完整性，重大经济事项的合法、合规性及资金运用管理和资产安全性审计，评价铁路运输企业经营业绩考核指标完成结果和资产管理质量情况。要对非运输企业直属专业化公司和区域性公司等资产较多、规模较大的企业实施审计。

3.4.2重点加大建设项目审计力度。建设项目是问题的多发区域，要按照“全覆盖、无遗漏”和“分级负责、分阶段重点实施和落实责任制”的要求，统筹安排审计资源，加强对铁路大中型基建项目建设资金管理使用等情况的审计监督，保证项目在建设期内不留审计空白点。重点关注筹集的建设资金是否及时足额到位，是否存在风险，以及建设资金拨付是否合规等。

3.4.3重点加强铁路领导人员经济责任审计。在实践过程中，人为因素是发生问题的关键核心，因此，必须加强对工作人员特别是领导者的审计工作。要结合铁路实际情况，补充完善铁路领导人员的经济责任审计规定，要根据铁道部对领导人员任期管理的要求，加大对铁路领导人员任中经济责任审计工作力度，将审计监督关口前移。

3.5规范内部审计流程

对于铁路系统内部审计工作来讲，规范的流程非常重要，可以科学引导审计人员的行为，引导内部审计工作向着正确的方向前进。因此，建议铁路系统内部设计一套完整的内部审计规范流程，确定人财物的配置，制定内部审计标准要求，同时，建立完善奖励、惩罚等相关的制度措施，确保铁路系统内部审计工作规范高效运行。

四、结束语

铁路系统内部审计工作非常重要，关系到国家、铁路和群众的切身利益。笔者主要分析了铁路系统内部审计工作的主要问题和对策与建议。问题包括对内部审计重视程度不够、内部审计流程不够规范、内审人员素质不高、内部审计缺乏风险控制、内部审计效果不理想等，因此，建议下一步铁路系统从思想上重视内部审计工作，转变审计思想观念，提高审计人员素质能力，明确内部审计工作重点，规范内部审计工作流程，重视审计技术手段运用，并注重审计结果反馈。只有这样，铁路系统的内部审计工作质量才能全面提升。

作者：赵春梅单位：呼和浩特铁路局

第四篇

一、我国会计中介机构缺乏审计独立性、真实性的主要原因分析

会计师事务所对上市公司的审计被称作是独立审计、民间审计。我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》中明确规定：会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。这也就是我们常说的会计中介。会计机构进行审计时缺乏严重的独立性，这主要是因为：

1、上市公司的治理结构还有待完善

虽然我国很早就成立了股份公司，上市公司每年都在增加，但是，很多上市公司的股权较为集中，有的还存在国有股东的缺位问题，股东大会也是流于形式。这种状况下，对会计师事务所的聘任与解聘权都由上市公司的内部领导层来决定，也就是由被审计人决定的。面对这种严重不合理的公司治理结构，会计师事务所代表的并不是所有投资者的利益，而是那些大股东的利益和意见，尤其是对那些中小投资者而言更是无法代表他们的利益出具审计意见。此时原本是由受托人、注册会计师、公司领导层三方构成的受托责任关系就转变成只存在于公司领导层、注册会计师之间的关系。因此，一旦当注册会计师所出具的意见与公司管理层的意见相左时，就很有可能被解聘。而会计师事务所为了保住自己所占的市场份额和客户，就只能降低审计的质量来迎合公司的管理者意见。

2、政府的原因导致审计缺乏独立性和真实性

有的地方政府为了大力发展本地经济，当地政府官员为了给自己增添政绩，对当地的上市公司采取地方保护主义政策。而有的会计中介机构为了能够借助政府的力量争取到更多的客户和业务，对于已上市的公司造假不闻不问视而不见，或是帮助那些即将上市的公司造假。甚至于有的政府通过书面文件、口头通知、利益制裁等手段变相的指定个别会计中介机构来完成某一垄断行业的审计业务，或者是站在政府的角度来干预会计中介机构的审计业务。可见，这种地方保护主义的行为极可能为贪污腐败提供温床。

3、会计中介机构的业务内容使得审计缺乏独立性和真实性

随着经济体制改革的不断发展，我国各行各业都发生了巨变，激烈的市场竞争给各行各业的发展带来了较大的压力。面对竞争日趋激烈的审计市场，各会计中介机构不得不另辟蹊径，向着别的业务方向发展。这样就形成了在同一会计师事务所中既有从事财务审计的业务，又存在着一些咨询业务，这也给事务所带来了不可避免的利益冲突。面对各种利益的诱惑，很多为客户提供咨询及服务的注册会计师经常会忘记自己的角色地位，为客户的管理决策提供自己的意见，并参与其中。而有的注册会计师为了获取丰厚的利润，在对客户进行审计业务时也会在审计意见方面作出一定的让步，来满足客户的不合理要求。这些问题的存在严重影响着审计的独立性和真实性。

4、会计中介机构不同的责任形式影响着审计的独立性和真实性

会计师事务所有着不同的责任形式，责任的范围也有很大的区别，因此在对待审计是采取的态度也就不同。我国的会计中介机构大部分是有限责任制的形式。所以，一旦出现由于审计质量的低劣而造成的审计失败，注册会计师所承担的责任是十分有限的。这种形式在很大程度上注册会计师的责任意识、风险意识下降，从而是审计缺乏真实性，审计质量更是难以保障。

二、会计中介机构审计质量提升的具体措施

1、不断完善上市公司的治理结构

上市公司有效、健全的治理结构将直接决定着注册会计师的审计质量，更能为注册会计师提供一个良好的审计环境。目前，我国已针对国有股东缺位的问题成立了一个专门的国有资产管理部门，即国有资产监督管理委员会。该委员会的成立主要是为了监督上市公司经营者的经营管理行为，避免出现内部控制的现象。

2、不断建立健全相关法律环境

针对会计师事务所存在的诸多问题，我国应迅速建立关于注册会计师的民事赔偿制度，加大审计师的违规成本，对于那些不负责任给上市公司和相关投资者、债权人带来损失的应负担民事赔偿责任。这对提高会计中介机构的审计质量、防止作假行为的发生起着重要的作用。目前我国新的审计标准要求，在审计的过程中必须对从账簿资料外寻找审计的证据加以重视，同时还要重视对客户最基本层面的分析和把握，充分考虑客户的财务反映的结果与整体经营活动结合起来进行全面考虑，这样做得结果是降低了审计舞弊的风险。

3、实现审计师的定期轮岗

如果注册会计师与被审计对象之间的委托关系存续过长，很有可能在二者之间形成一种“共谋”的关系。针对这种情况，我国可以借鉴国外的相关规定，定期对注册会计师实行轮换制。我国于2002年颁布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中对此做出了规定，但是并未对轮换的最低时间作出明确规定。

4、加大对注册会计师的监管力度

我国国务院财政部门以及各省、自治区、直辖市的人民政府财政部门必须依法加大对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会的监督和指导。一方面，要对其进行业务监督。财政部门可以通过我国注册会计师协会来监督会计师事务所对国家法律、行政法规、对工作及业务的规则遵守情况、以及对业务制度的执行情况。另一方面，要对违反工作规则、违反法律、违反行政法律的注册会计师和会计师事务所加以处理。根据违法违纪情节的轻重分别给予警告、暂停职业、吊销注册会计师证书等处分。另外，财政部门必须根据注册会计师的业务工作量等来制定收费标准，不仅避免舞弊行为的发生，还能激发注册会计师的工作积极性。

5、注重注册会计师的职业判断能力的培训

目前，很多人简单的认为独立审计准则就是一种工作的程序和方法，只要按照既定的准则，采取既定的方法开展工作就可以了。但是，实际上独立审计准则的核心是对一种结果、一种标准的要求，而这种标准是通过一定的程序来实现的。这种程序的完成并不代表着已经达到了标准。简单地说这种标准就是一种应尽的职业谨慎和职业关注。可见，对准则的遵守就是对注册会计师的职业判断，只有不断加强对注册会计师的职业训练才能达到准则的要求。

三、结语

总之，会计中介机构的审计质量直接关系到上市公司信息的真实性、可靠性，面对日益激烈的市场竞争，上市公司、会计中介机构、政府部门必须共同努力才能达到审计质量的不断提高。

作者：向红琼单位：乌苏市财政局

第五篇

一、审计质量的影响因素

审计质量的好坏受审计主体、审计客体、审计环境等方面的影响。具体来讲，审计主体方面包括审计人员的政治与职业道德意识、审计人员业务技术水平、内部审计组织的相对独立性;审计客体方面包括公司治理结构问题的影响、企业财务状况影响、内部控制制度的影响、信息的获取与信息不对称;审计环境方面包括审计体制影响、审计准则和法规、审计范围受到限制的程度等等。

1.审计人员的政治与职业道德意识

内部审计人员的政治意识不强就会导致他们难以开展独立客观的监督和评价活动，做到公正、公平的审计。我国颁布的《中国内部审计准则》“一般准则”规定:内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。部分审计人员仍然缺乏基本的职业道德素质，为了谋取一己私利就以牺牲审计质量为代价，这无疑是影响审计质量的重要因素。

2.审计人员.业务技术水平

审计人员的业务技术水平是影响审计质量的关键因素。一方面，内部审计人员开展审计工作，必须具有较强的专业能力和高水平的职业判断力，但是目前内部审计队伍中存在专业素质不高、年龄结构不合理、知识结构不平衡状况，这严重影响了审计的质量。另一方面，审计质量贯穿在整个审计过程中，需要内部审计人员，特别是担任组长或主审的内审人员，在具备较高技术水平的同时，也要具备相应的管理能力，从而实现全过程质量控制。但目前内审人员往往重专业轻管理，重技术轻沟通，无法满足审计质量对审计人员应该具有较高管理能力和沟通能力的职业要求。

3.内部审计的组织形式

目前企业内部审计机构的设置主要有以下几种形式:一是一级审计、上审下、异体监督的组织形式，隶属企业最高层领导或直接接受上级内部审计部门的垂直领导;二是多级设置机构、各自实施审计、同体监督的组织形式，接受本部门或本单位的领导;三是不单独设置审计机构而是在企业内部其他职能部门设置审计岗、配备专职或兼职的审计员.多种组织形式的存在从不同程度上影响了审计的独立性，从而影响审计质量。另外，从审计环境来讲，企业内部控制的有效与否、企业财务状况的好坏决定了审计人员对内部控制的依赖程度，直接影响审计业务操作过程中审计人员的职业判断，进而影响审计结果的质量。

二、提高审计过程质量控制的途径和方法

1.建立一级内部审计组织体系是保证审计质童的前提

按现代内部审计的理念，建立一级审计、上审下、异体监督的组织形式，隶属企业最高层领导或直接接受上级内部审计部门的垂直领导的组织体系，更能保障内部审计的相对独立性。一是在审计业务、审计经费、审计人员的使用、奖惩及经济利益上不受被审计单位的制约，进而能够最大限度的保证审计的独立性;二是由于直接进人企业核心层，其审计结果更具有权威性;三是充分利用现有审计力量，可以充分整合审计资源，通过合理的分工、组织、指导、协调、交流、信息共享等工作，更能强化审计质量，提高审计效率。

2.建立健全审计管理制度是保证审计质量的基础

通过制度规范行为，通过规范行为提高审计质量.结合企业的生产经营特点，制定符合企业实际的内部审计规章制度和操作标准，能够有效提高审计质量，降低审计风险。主要应包括以下四个方面:一是建立审计基础工作管理规定。如内部审计工作管理规定、内部审计文书标准化的规定、内部审计人员管理的规定、内部审计质量控制考核的规定等等。二是建立审计过程中审计质量方面的具体规定。如审计项目主审(组长)负责制、审计项目的立项及审批制度、审计项目风险评估及控制制度、审计方案、审计底稿、审计报告多级审核(理)制度、审计项目后续审计制度、审计业务与审计处罚相分离制度、重大审计事项集体讨论或审计委员会决议制度、审计信息披露制度等。三是量化、细化审计质量指标体系及审计责任指标。如已审项目资产、负债差错率、损益、经营成果的失真率、复审差错率、违规违纪问题的漏审率、审计底稿合格率、审计意见采纳率、审计决定的符合率等，通过这些指标来对审计质量进行量化考核。四是应建立审计质量监督检查机制，主要包括内部检查和外部检查制度，内部检查包括审计成员之间的互查。外部检查主要包括上级审计部门的检查，审计系统内互查，委托社会审计组织或其他部门的检查;向被审计单位发放审计调查问卷，到被审计单位回访等方式，接受被审计单位或人员的监督等等。通过内外检查进行审计项目后评价，以促进审计人员提高审计质量水平。

3.加强审计项目的过程控制是保证审计质童的关健

审计项目过程质量控制是提高审计质量的主要内容或环节，主要包括审计项目计划控制、审计实施方案编制的控制、审计实施过程中的审计记录(底稿)控制、审计报告阶段审计报告的质量控制、审计结果的反馈、整改与落实质量控制。

(1)审计项目计划(立项)质量控制

审计部门在编制审计项目计划时应充分开展审前调查，“协助管理、辅助决策”是现代审计发展的主要领域或发展空间，也是内部审计服务职能的客观要求.应重点考虑领导关心、群众热心、单位操心的问题。突出重点单位、重点事项、重点环节，如主要的生产经营单位或部门、大型的投资项目、物资采购等.同时考虑审计力量、审计现有的技术水平和审计手段、审计时间和资金成本。好项目立项，为高质量的审计报告奠定了基础。

(2)审计项目实施方案的质量控制

审计实施方案是指审计组为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。该环节的重点在于做出的审计方案要切实可行、重点突出。首先，在编制方案前审计人员应做好审前调查，充分了解被审计单位的基本情况，如:机构设置、经营目标、计划管理、内控制度、财务会计核算办法、生产技术流程、经营方针等方面的内容;收集相关法律、法规、规章和政策，与审计事项相关的重要会议记录和文件及以往的审计档案等资料;其次，要对相关业务流程、业务控制点的执行情况进行符合性测试，初步评估控制缺陷和高风险领域;第三，要开展审前培训，必要时可以邀请专业人士对被审计行业有关知识进行讲解。

(3)审计工作底稿的质量控制

审计工作底稿的形成过程就是审计人员实施审计过程的工作记录，是记载审计事项真相、形成审计报告、出具审计结论的基础性材料。审计工作底稿质量控制的就是审计业务过程控制。首先注重过程督导。主审人或审计组长在审计过程中要加强对审计人员的业务指导，检查审计人员是否采用了适当的审计程序，及时指出审计过程中的不足，防范审计风险。其次，加强底稿复核.主审人(或组长)在进行审计底稿复核时，除对审计工作底稿的形式要件如:结构完整、要素齐全;内容真实完整、重点突出;繁简得当、观点明确;条理清楚、格式规范、手续完备等进行基础复核外，还要重点复核审计证据是否可靠、充分，即审计证据是否与被审计事项有着明显的、合乎逻辑的联系;审计人员是否收集了足以证明问题实质的审计证据;审计结论是否正确、定性依据是否准确等等。

(4)审计报告的质量控制

审计报告是审计现场完成后审计结果的集中体现。审计报告往往存在面面俱到的现象，甚至将一些与审计无关的情况大篇罗列;对审计问题记流水账，没有合理归类、主次不清;审计建议缺乏针对性和可操作性。为提高审计质量必须做到以下几点。一是分类汇总.将审计底稿分为基本情况的底稿、管理类审计工作底稿、问题类工作底稿.问题类工作底稿再按问题的性质进一步分类汇总。二是分析提炼。即对已取得的审计资料进行从性质、金额两方面分析提炼，有目的、有重点的取舍，去伪存真，去粗取精，去一般留重点。经过整理，研究分析，确定哪些资料纳人审计报告。三是规范报告格式。科学设置审计评价内容;审计建议可设置为非必要要素，在确实没有可行建议的情况下，可以不提;对于审计数据较多的审计报告，可以探索实行表格化，增强审计报告的直观性，使审计报告的格式规范统一。四是加大项目审理力度。审理机构在对项目实行全面审理的前提下，要重点关注审计报告的质量，看重要问题是否在报告中反映，主要事实是否清楚，相关事实是否清楚，相关证据是否适当、充分，适用法律法规是否恰当，审计评价、定性、处理处罚意见是否恰当。既要把好法律政策关，又要把好文字关，必要时，审计机关文书管理部门也应参与对审计报告的把关。

4.加强审计队伍的素质建设是保证

内部审计项目质量控制离不开人的因素，审计制度的建立、过程实施和执行都与审计人员的专业水平和职业操守密切相关，因此需要多方式多渠道地提高审计队伍的素质。一是加强队伍结构调整。要做到年龄结构合理、男女比例合理、专业结构合理，应选拔一些年富力强、精通生产、会经营管理、掌握计算机技术等方面的人才，充实到审计队伍中来。二是加强队伍交流机制。建立审计人员的定期交流、轮岗机制，保持审计队伍的活力，调动审计人员的积极性。三是坚持多元化的培训和学习。为了适应企业不断发展对审计的要求，审计人员就要不断更新知识，提高胜任审计工作的能力，坚持多元化的培训和学习是实现这一目的的有效手段。培训学习多元化包括形式上的多样性、内容上的广泛性，在培训学习的形式上，坚持岗位学习、内部交流、个人自学、创建学习型团队与组织培训、外委外培、学历教育相结合的原则。在培训学习的内容上，坚持针对性和普遍性相结合的原则。如生产技术、经营管理、审计财会理论与案例、规章制度、计算机技术等。四是要强化审计人员职业操守.将审计人员的个人荣辱与企业文化深度结合，将审计人员团结协作、锐意进取、勇于创新、爱岗敬业的精神与营造国内领先、国际一流的内审队伍的审计目标为宗旨相结合，加强审计人员的职业荣誉感，从而强化审计人员的自觉性和职业操守，为提高审计质量提供意识保障。

作者：孙艳李尚君单位：中原油田审计中心中国石油玉门油田

第六篇

一、内部审计质量的影响因素

审计质量是在一定的制度下，依据协议和契约使审计结果达到专业标准并满足自身价值与实现社会价值需求的程度。内部审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果，涉及到内部审计环境、制度、审计人员、方法等，并贯穿于整个审计过程。

(一)内部审计环境。

影响内部审计质量重要环境因素之一是独立性，独立性是内部审计的灵魂。内部审计机构在组织中的地位对审计独立性有重要影响。组织地位的高低一定程度决定了内部审计范围的大小以及在实施内部审计活动和进行沟通结果时，内部审计是否受到外界干扰。内部审计机构只有隶属于最高权力机构时其作用才能得到最大发挥，独立性才能得到最好保证。被审计部门或单位对内部审计工作的支持与配合也是影响内部审计质量的重要因素。被审计单位能够理解、支持审计工作，及时提供审计所需资料，加大整改力度，对于审计作用的发挥具有重要影响。另外，审计权限也是保障审计质量的重要因素，内部审计机构必须要有广泛的活动范围和一定的权力。内部审计人员应被赋予对相关审计资料(包括电子资料)的调阅权、复制权、询问权、自主决定审计类型权、参加重要会议权、一定的处理权等。

(二)内审人员的素质。

内部审计人员是内部审计活动的直接参与者，因此内部审计人员的素质是影响内部审计质量的决定性因素。首先，审计人员应具有较高的职业道德素养，客观、独立、审慎的工作态度，对于发现的问题要实事求是的反映。其次，内审人员应具有较强的业务素质。审计人员不仅要懂财务知识，还要站在管理层、决策层的角度思考问题、查找问题，要具有战略观和全局观。仅具有单一知识结构已不能满足内部审计工作的需要，内部审计人员必须拓宽知识面，增强相关知识储备。

(三)内部审计技术方法。

内部审计的发展是以其技术方法不断完善与发展为标志的。正确的审计方法能够迅速高效地获取充分、可靠的审计证据，为得出客观公正的审计结论打下坚实的基础。随着计算机技术的高速发展，经济管理等活动已经进入了全面的无纸化时代。计算机辅助审计应运而生，为提高内部审计质量提供了技术支持。计算机辅助审计的使用不但为内审人员节省了时间，也简化了审计取证和资料的整理过程，减轻了劳动强度，还拓展了审计空间，增强了审计监督力度，提高审计质量与效率。

(四)内部审计质量控制。

内部审计质量控制是保证内部审计质量的重要途径，内部审计质量的优劣直接取决于内部审计控制是否得力。通过加强内部审计质量控制工作，对内部审计实施全面的质量控制，可以及时发现那些对内部审计质量不利的因素，并及时地加以控制、更正和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

二、内部审计质量管理现状

(一)内部审计环境较差。

主要表现在一是组织机构界定不清晰，独立性难以保证。有些单位未设置独立的内部审计机构或者内部审计机构在组织中地位不高，内部审计作用的发挥受到不同程度的制约。二是在当前法律制度不健全、法律意识淡薄的环境下，内部审计机构受到外部干预和压力较大，被审计部门或单位对内部审计工作不予支持配合，与内部审计机构形成对立，作出的审计处理决定得不到有效地贯彻执行。三是内部审计机构的权限受到很大的限制。虽然相关内部审计规章制度明确规定了内部审计机构的权限，如一定的经济处理、处罚权限，但实际工作中内部审计机构一般只有经济处理、处罚的建议权限，内部审计的“威”很难通过审计权限的执行来确立。

(二)内部审计人员素质不高，风险意识淡薄，缺乏专业胜任能力。

一是部分审计人员缺乏应有的职业道德，在审计过程中，对审计结果不能持客观的态度进行评价，对查出的问题大事化小、小事化了，随意性较大，无法实事求是地向单位领导提供真实的信息，影响了管理者的决策。二是内审复合人才较少，普遍缺少计算机技能，知识结构相对陈旧，因而应对复杂审计工作局面的能力较弱。三是缺乏业务培训，或者培训的内容与实际工作不挂钩。

(三)内部审计技术及方法较为落后。

目前有些单位还在采用手工操作，审计方式单一，审计工作科技含量不高，不能适应日益发展的经济情况的变化。内审人员较为依赖盘存、观察、查阅、统计抽样等传统方法，分析性测试、风险评估技术、控制自我评估应用显得不足，未能运用计算机辅助审计技术进行审计调查，在线审计、联网跟踪审计、会计电算化软件嵌入审计程序等仍是短板。

(四)内部审计质量控制不到位。

目前内部审计质量标准不统一、不明确，内部审计质量控制无章可循，各单位内部审计各行其是，运行质量参差不齐。同时内部审计机构的审计质量控制制度不健全，未建立分级督导复核、内部审计自我评估制、内外部质量评估政策，或者政策执行不到位。

(五)缺乏有效的考核与责任追究机制。

内部审计考核未能有效执行，导致内部审计责任追究不到位。有的责任追究过于形式化，没有切实得到落实，有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施;有的根本没有建立责任追究制度。

三、提高内部审计质量的对策与建议

(一)优化内部审计环境。

一是提高内部审计的独立性。提高内部审计机构在组织中的地位，由最高领导人来管理内审机构或者执行审计委派制，内部审计部门向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作。严格执行审计回避制度，独立对被审计事项作出评价和鉴定;内部审计人员不承担相互冲突的职务。部分单位可以采用“异地审计”的方式，减少审计阻力，保证审计意见落实。二是与被审计部门或单位保持良好的沟通。内审人员应积极主动宣传财经审计法规，讲明内部审计的增加价值作用，进一步强化被审计单位、部门的审计意识，建立友好协作的审计和被审计关系。三是增加内审部门的处罚权。单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构处理、处罚的权限。

(二)提高内审人员的素质。

从招募、合理配置和培训着手，把好内审人员的入门关和后续教育关。首先要建立和完善内部审计人员的录用制度。单位在配备审计人员伊始就要把好关，择优录取思想品德好、专业素质高的人才。调整现有审计人员结构，充实内部审计队伍，争取建立一支知识结构合理，业务素质全面、综合分析能力强、组织协调能力好的内部审计队伍。其次要提高在岗内部审计人员专业胜任能力。建立严格规范、紧密联系实际的专业培训和后续教育制度，积极组织内部审计人员参加职业道德培训和业务能力的教育培训，通过课堂教学、以审代训、内外交流等形式，提高人员的执业能力。要求内审人员取得CIA、CPA等证书，与国际内部审计要求接轨。

(三)改善审计工作程序，创新审计技术。

规范内部审计过程，抓好审计项目关键环节的有效控制，做好审前调查、审计项目的选取工作，审计计划、审计过程、审计工作底稿、审计报告、审计风险的控制，科学组织审计工作。更新审计理念，将分析性测试、风险评估技术等方法运用于工作实践。改变传统的以手工操作为主的方法，积极运用计算机辅助审计。各单位应实现业务系统与计算机辅助审计系统的无缝链接，建立完善、高效的审计信息化系统。加大数据挖掘的潜力，拓展审计范围，将现场审计向非现场审计转变，全面提升审计效率和质量。

(四)完善内部审计质量控制程序。

一是制定统一的内部审计质量控制标准。通过修订完善审计制度及工作规范，统一审计工作体制和机制，规范工作流程和程序，进一步制定完善内部审计质量控制标准，制定内部审计质量控制手册，使内部审计质量控制实行标杆化管理。二是强化内控，将业务督导、三级复核制作为质量控制的关键关节。建立审计业务现场督导制度，通过现场督导，保证审计人员严格遵循专业执业标准。三级复核制度也是保证审计质量的重要环节，通过分级复核，减少或消除人为的审计误差，分清审计责任，防范审计风险，提高审计质量。三是开展内部、外部审计质量检查。内部质量包括两种方式:一是组织内部成立专门的质量检查部门对审计项目进行定期或不定期检查评估;另一种是审计部门内部的各审计组之间相互进行检查。外部质量检查可以由中国内部审计协会、行业协会或者是抽调独立的外部检查小组具体实施。

(五)完善考核和责任追究制。

为了把内审人员各自的责任落到实处，必须建立一套定性和定量的考核激励机制。根据考核评价结果，对尽心尽责、项目完成优秀的审计人员给予表彰和物质奖励;对工作中违反相关制度、玩忽职守，造成审计质量不高的人员，要给予批评教育，比较严重的应运用薪酬和岗位调整等手段予以必要的处罚;情节严重、构成犯罪的要依法追究刑事责任。

作者：陈群单位：中国人民银行长沙中心支行

第七篇

一、影响注册会计师审计质量的因素

（一）注册会计师的专业胜任能力尚待提高

注册会计师必须承接在自己能力范围内的业务，在自己的专业知识水平能够胜任的情况下去依照审计程序逐步的实现对被审计单位的审计业务。只有这样，注册会计师才能提供高品质的服务，而且必须有较强的业务能力和职业判断能力，包括后续教育的继续学习等等，这样才能保证审计质量。但是目前我国的审计业内并不完全是后备人才非常的充足。

（二）注会考核制度形同虚设

1.注册会计师考试内容的狭窄

目前考试内容只是局限于审计、会计、财务管理、经济法、税法、公司战略与风险管理这六科的书本知识，但是除了这六科之外注册会计师还需要具备很多能力与技巧，比如计算机能力，现代化的水平越高，对计算机的利用率就越广泛，如今计算机也深入到审计领域，利用计算机来完成审计工作会大大减少注册会计师的工作量，减少审计成本，为审计提供便利。

2.单科合格成绩有效期过长

根据现代的注册会计师考试，单科通过的有效期长达五年之久，这样，考生考过了单科之后就基本放弃了本科的学习与继续巩固深造，再几年之后往往会遗忘至所剩无几，而且，现代的各科知识与相关的法律制度都是随时在更新、巩固和完善，作为在所有者和经营者中间进行监督的群体，必须要保证准确的掌握最新的规定和法律法规，以保证审计的公平，公正，有效。而作为注册会计师水平的衡量标准的注册会计师考试，这样的考试制度无疑会阻碍这一需求的达成。所以，这样的考试制度与衡量审计水平的方法无疑会阻碍注册会计师水平的不断提高，更新和与时俱进。

二、提高注册会计师审计质量的建议

对目前我国注册会计师行业存在的问题，我们应采取积极的办法去应对，对于不合理的地方应积极主动的改革，这样才能适应时代的发展，与时俱进，顺应市场经济的发展潮流，提高人才的专业胜任能力，提高审计质量。

（一）提高注册会计师的专业胜任能力

1.改革审计人才的培养方案

既然审计人才的培养是从大学而来，那么我们就要从小抓起，从大学培养人才的方式抓起，彻底改变注册会计师培养人才方式的漏洞与不足。在课堂传授知识过程中应转换角色，逐步的实现引导式学习，在课堂上，老师只起到个辅助作用，用不断引导的方式使学生逐步的进入角色，使学生在学习的过程中逐步的体会到自己是整个学习过程的主角，充分地调动学生的独立思考能力和想象能力，发散思维。把原来那种只是机械的灌输理论知识变成学生自己本身通过独立思考和推断领悟出来的道理，这样对于学生而言才能更深刻，熟记于心，这样对于专业知识的掌握才能更扎实稳固，在以后执业的过程中才能信手拈来，把理论轻松的应用于实践当中。

2.改革注册会计师考试，适当提高准入门槛

改革考试课程设置，对于CPA考试的六门科目，我们着实应该从新的审查与定义，应适当的借鉴国际上对于注册会计师选拔考试的课程设置，适当的增加一些考试科目，非常有必要增加一些与会计师事务所执业有密切联系的相关课程，譬如：战略财务管理，审计与内部控制，高级税务等与审计实践过程息息相关的科目。考试题目应紧紧围绕实践而设置，考试的命题人可以而且应该是在审计实务过程中有着丰富经验的人和命题专家组共同担任和完成出题，只有这样，审计质量才能得到真正的提高。

3.适当延长注册会计师执业前从事审计工作的时间

当前，执业会员在审计工作的过程中大多数需要职业判断，而这种执业判断能力是我们从平时的积累过程中逐步的积攒下来的经验，但是目前，一些在校园里学习了二十几年的大学生，死记硬背是他们的专长，在实践过程中不善于把理论应用的实践，所以导致审计事业步履维艰。所以我们应该改革这一规定，两年后可以通过一些测试，测试后如果未达到职业判断所应有的水平，应该延长审计工作经验时间。这样才能使得注册会计师能够在执业时候积累更多的，更丰富的经验。

（二）加强注册会计师制度建设

1.更加注重注册会计师法律法规和道德建设

对于法律法规的掌握和学习应纳入到注册会计师考试的方案中来，除了对于一些注册会计师的基本法律和职业道德的基本学习之外，还应该加强对于与注册会计师承接业务相关法律的学习，只有这样，才能在处理业务的时候很清晰的懂得是否符合相关法律的规定，才能通过职业判断知道被审计单位是否按照现行法律的规定而守法经营，是否符合对于现代管理体制的要求。对于要求的注册会计师对于法律的学习，应适当的增加关于“企业验证资本”“提供税务和管理咨询”“鉴别经济案例”“调节经济纠纷”等在审计业务执行过程中所经常涉及的相关法律的基本知识。据不完全统计，我国目前仅经济法就有70多种，单单就经济法而言就有许多分则，譬如，有贮销合同，、仓储保管合同、铁路货运合同、公路货运合同，加工承揽合同，、借款合同，财产保险合同、技术转让合同、，涉外经济合同以及经济合同仲裁等相关的法律规定。在注册会计师执业的过程中，必然会涉及多种业务，涉及多项法律常识，虽然我们在执业过程中可以聘请法律顾问，但是这其中的成本是可想而知的。所以我们在学习的过程中尽量的开展自主学习，在注册会计师中普及法律的基本知识等，这样我们在执业的过程中才会相对的轻松，顺利的沿着轨道向前发展。

2.逐步完善后续教育

后续教育应以成绩考核而不是单纯的以学时为准。事实证明，对于后续教育的学习和考核现阶段的制度存在着一定的问题，以学时为标准的考核制度不能完全的适应现代化发展的需求，也很难培养出与时俱进的新时代人才，对于后续教育敷衍了事的例子不胜枚举，这样，知识得不到更新，审计执业人员不能具备应有的水平，审计质量也就很难提升。所以应一改以前以学时为基准的考核制度，转变为以考试成绩为基准的考核形式。而且，在后续考核的过程中应时刻注意学员的动手能力，业务能力和实际操作能力，努力培养出理论与实践相结合的人才。

（三）培养和强化注册会计师的协作能力

对于审计而言，它既是一项人与物，与财务报表间沟通的活动，但同时，也必须是人与人之间的沟通的活动。我们每接受一项审计时，都要事先与被审计单位沟通，在审计过程中又要搜集审计证据，向被审计单位询问，这样的审计环节就注定我们注册会计师必须具备良好的与人沟通的能力。注册会计师决定的会计师事务所的每一项业务都是横向与纵向关系网的交叉与汇集，在执业过程中如何处理好纷繁复杂的人际关系更是值得我们思考的话题，在社会化大发展的今天，每个注册会计师都必须改变以前单纯的想法，努力的改变自己，努力的适应社会对于人才的需求，努力的适应现代化的中国对于注册会计师行业的要求。

三、总结

提高注册会计师审计质量，加强注册会计师的法律观念，关键在于提高审计人员的业务素质，自身素质，通过改革注册会计师考试形式，增加对注册会计师各方面的要求，以使得我们现阶段的注册会计师达到应有的标准。增加审计独立性，通过对人才培养形式的考核，对后续教育的改善，笔者相信，在不久的将来，审计质量会有一个本质的飞跃，中国的审计事业会有一个腾飞的发展。

作者：文阳单位：中国银行股份有限公司长春市工农大路支行