论审计质量作用因素的管控范文

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审计人员业务素质和风险意识对审计质量的影响

1.审计人员的专业素质偏低，能力不够[3]。从知识结构来看，审计人员中懂财务审计的较多，但是掌握现代管理知识，具有一定综合分析能力的复合型人才却很少，这些人在应对复杂的审计工作的能力还还有待加强。有的审计人员在对待审计工作的认识上传统观念比较浓厚，错误的认为审计就是查账，思维方式单一，不能多层次、多视角的看待问题。另外，有的审计人员开拓创新意识相对薄弱，惯性思维占主导地位，以至于审计工作中产生了满足现状、不求有功、但求无过的现象。

2.审计人员对潜在的风险认识不足[2]。目前，基层审计机关的工作量越来越重，以至于有的审计人员一个月之内必须完成两个审计项目的主审工作，为了抢时间、完成领导交办的任务，无法关注审计质量是否合格，对不清楚的问题也采取避重就轻的错误态度，处理问题也很大程度上依赖于个人的专业判断和领导的喜好，无意之中把审计风险留给了自己。

审计的操作过程对审计质量的影响

审计质量控制一个是全要素、全过程的控制过程，审计工作中的每一个环节都能对审计质量产生直接的影响。

1.审计计划阶段。审计计划是为了达到预期的审计目的，审计机构对审计工作事先做出规划和安排。审计机构通过制定详细的审计计划，从而使审计工作高效有序的进行下去。

2.审计实施阶段。审计实施阶段是影响审计质量的最为关键的阶段。在这个阶段中任何一项工作、一个步骤都与审计质量结果直接相关，因此我们必须严格按照质量标准的要求，对审计过程中的每一事项做出具体细致的实施计划，同时要求审计人员始终保持认真谨慎的良好心态，利用所学的知识内容，采取科学可靠的审计程序、方法和手段，以达到审计质量达到最理想的状态。

3.审计报告阶段。审计报告是审计质量的最终体现。在这个阶段，我们应该做好对审计工作的复核以及综合判断，从而拟出完备的审计报告。

审计机构设置不合理、制度不健全对审计质量的影响

目前，县、乡两级内部审计机构的设置上还是很不健全的。有的单位、企业即使设立了内审机构，也只是流于形式，专业人员配备不齐全，在审计实务中大量依靠会计人员来实施内部监督，以至于审计机构及审计工作缺乏独立性，难以保证审计质量。

审计质量控制体系的概念及构建

1.审计质量控制体系的概念

审计质量控制是指审计机构为了确保审计质量、提高工作效率、降低风险而采用科学的组织手段和技术方法制定的政策和工作程序。

2.审计质量控制体系的构建

审计机构对审计质量进行监控仅仅依靠行业协会的内审标准是远远不够的，还必须要求我们针对本单位的审计工作做具体的工作标准制定，作为内部审计质量评价和考核的标准。我们通过建立审计复核制度、审计考核制度和审计责任追究制度，明确控制标准，对审计质量进行的监督、约束和规范。审计人员在工作中应保持形式上和实质上的独立、客观和公正。执行任务时应有完备的计划，要考虑到各项风险[4]。审计机构应当定期检查审定计划与执行情况、审计质量控制政策与执行情况的符合程度。审计人员是执行审计业务的主体。在人员的选择上我们要坚持以思想标准和业务标准为基线，要求审计人员忠于职守、廉洁奉公、不谋私利，且具有一定的审计、财会实践经验，具有一定的组织能力和分析能力。另外，我们还要加强人员后续教育机制，进行集体培训，开展多种形式的竞赛活动；严格人员业绩考核制度，采取业绩考核与经济责任、职务晋升相结合，使考核制度标准化，从而实现审计质量控制的根本目的。

目前，我国审计质量控制体系还处于初级发展阶段，还存在一些的问题和不足之处，这需要我们审计人员共同努力，加强审计全过程质量管理，不断完善审计质量控制制度，从而使我国的审计质量工作上升到一个新台阶。（本文作者：刘启富单位：云南省楚雄州南华县审计局）