论审计分析在审计中的运用范文

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在现代审计工作中，针对财务的审计往往是采用逆查法以及抽查法。在进行财务报表审计分析时，工作人员必须要对利润报表以及资金平衡报表进行着重审查，只有这样才能够全面的掌握盈利结构和资金结构饿情况，才能够了解资金的来源分布与占用情况，继而才能够对各个项目中存在的固有风险的性质进行识别，掌握审计的主要事项。其次，要评价各个主要事项的内部控制系统，要对各个内控系统的控制点进行仔细的检查并验证其健全与否、是否能够发挥其作用。要在识别控制风险的基础上，明确对各个主要事项的审计要点。第三，要根据报表的分析结果来确定审计工作的审计范围和审计要点，要在有明确目的的基础上对会计凭证以及各个相关账簿的内容进行审核。众所周知，会计账册是收支活动的根据，其汇集了会计凭证所反映的各项财务收支事项，淫才，对其实施审计分析也是一种检查问题、发现问题的重要环节。通过审计分析，能够有更好的揭示其中所蕴含的问题，便于取证，是保证审计结论正确的重要环节。

审计分析在实施审计工作中的运用：

1．必须要以审计分析作为基础进行审计风险的评估。在过去，人们在开展审计工作时，往往只进行针对会计资料的测试，而忽略对固有风险评估。对于会计信息来说，固有风险能够对其产生十分巨大的影响。在传统的审计工作中，由于受到种种原因的影响，审计的工作人员往往很难开展抽样审计，这样就不能够全面的发现审计单位全部错误和弊端。在开展实质性测试时，如果没有对被审计的单位进行行之有效的固有风险评估，就会使工作出现偏差，即：弱化了对重点审计领域的关注，在非重点领域上投入了大量的精力，严重的时候可使审计工作失败。为了避免出现这样的情况，保证审计工作能够取得成功，审计工作人员就必须要以所掌握的资料为基础进行分析，以此来确定审计工作的重点领域和可能会存在的审计风险和问题。在进行审计分析时，要全面掌握被审计单位的规模等情况，确保所有的资料真实可靠以及审计的成本在可承受和可控制的范围之内。其次，对于重要的会计报表来说，要做好与之前年度和行业平均水平的比较工作，以此来找到变动幅度较大或者是与预期值相差过大项目指标，继而向相关的工作人员了解这些项目指标的情况。对于了解之后仍旧存在疑问的项目指标要做好记录工作，一边在进行审计工作时重点审查。通过这样的审计分析，能够跟好的确定审计工作的重点领域和非重点领域，便于合理分配有限的资源，提高审计的效率。

2．要通过审计分析来掌握审计工作的工作重点。在进行审计调查时，工作人员必须要全面的掌握被审计的单位的基本情况，要了解了解被审计单位的整体情况以及相关线索，对审计单位可能够会存在的问题进行分析，以此来确定审计的重点。首先，审计工作人员必须要全面的了解被审计单位所处的外部情况，主要有：法律上的相关规定和国家政策和其对被审计单位所产生的影响；被审计单位的行业特点、行业现状以及发展趋势等。其次，还要全面掌握被审计单位的内部情况，通过走访、调查等形式，加强大与相关部门和单位的沟通，全面了解各个相关机构或主管人员的情况。除此之外，还要掌握职工工资的发放情况、福利情况以及单位银行开户的情况等。最后，要全面的了解被审计工作在被审计单位的行业中所遇到的共性问题以及历年审计工作中出现的薄弱环节和盲区。只有做好这些审计分析工作，才能够确定审计工作的重点内容与区域，才能够有针对性的开展审计工作。

3．审计分析性复核法。在审计工作中，分析性复核法是发现错误和弊端的疑点的有效方法之一。对于这一审计分析方法来说，尽管其不能够直接获得审计的证据，但是其还是能够帮助审计工作人员更好的发现审计事项中的异常情况，有助于帮助其确定审计的重点领域和被容，通过审计分析复核法，审计工作人员能够有效地提高对会计舞弊和差错的审计质量和效率。为了能够更好的使用审计分析复核法，审计人员必须要不断地充实自己，努力的构建并不断的完善自己的知识结构，此外，还必须要加强对能够影响企业经营成果以及财务状况的因素的了解，要大力培养自己的职业敏感。在进行审计工作时，审计工作人员必须要合理的运用审计分析复核法对会计报表的组成要素的合理性、其他单位具有可比性信息变动情况以及会计和非会计信息之间的差异进行分析，只有这样才能够发现会计的错误和舞弊，才能够为实质性的复核工作奠定基础。

4．在进行审计分析时要注重对企业实质性的交易进行分析。根据我国新型的会计制度要求，各个企业再进行会计核算时，必须要更加注重实质，而不能够仅仅是流于形式，这是当前进行会计核算所必须要遵守的一项重要的会计原则。在进行会计核算时，实质重于形式的会计核算原则能够有效地保证并提高会计信息的真实性，因此，进行审计工作的工作人员就必须要不断的加强学习，提高自己的理论知识、丰富自己的实践经验，要将这一会计原则作为开展审计各项工作的出发点。在这方面，审计工作的工作人员还必须要注意这一点问题，即：这一会计原则尽管能够有效地提高审计信息的真实性，但是也会被一些别有用心的人利用，以此来虚拟自己的经营业绩。因此，在审计工作人员在对企业的实质性的交易进行分析，就不能够仅仅依靠法律的形式来对交易或事项的真实性的依据进行判断。

5．必须要正视并加强对非会计信息的分析。审计机关的相关工作人员在对需要进行审计的单位开展审计工作时，相对于需要被审计的单位来说，往往是占有着极强的优势，在这样的情况之下，审计工作的工作人员就必须要正视并加强对非会计信息的分析，以此来判断进行审计的单位是否存在会计错误和舞弊的行为。在开展审计工作时，审计工作人员往往不能够依照对会计信息进行实质性的测试来发现被审计单位的错弊行为，也正是因为这样的情况，审计人员要想更加准确、有效且及时的发现被审计单位的会错弊情况，就需要审计人员在对其相关会计账目进行审计时，要加强对能够影响会计报表公允反映的非会计信息的分析，并要对其作出正确的评价。一般来讲，这类信息主要有：企业的经营理念、市场份额、企业的主要供应商和企业管理者的素质情况以及企业经营环境的变化情况等。与会计信息相比，这些非会计信息是企业经营情况的真实反映且企业无法通过自身的行为对其进行主观修改，因而，审计工作人员在进行审计工作时，必须要加强对企业非会计信息的分析和研究，只有这样才能够更好地判断企业的经济行为是否正常，其获得利润是否与企业的获利能力相一致，只有这样才能够有效地发现企业的造假行为，才能够避免被企业粉饰、包装后的会计报表所迷惑，由此可见，这是审计工作工作质量的重要保障。

6．企业发展前景分析也是审计分析工作的重要组成部分。对于企业的会计报表来说，其仅仅是对过去一段时间内企业的财务状况以及经营成果的反映。因此，在评价企业的财务状况以及经营成果时，会计报表仅仅是一个重要依据，但不是全部依据。要想对企业的财务状况以及经营成果如实的进行全方位的评价，一方面要加强对会计报表的分析，另一方面要加强对企业未来发展前景的分析。这是因为，企业再进行经济活动时，往往会因为国家或地方的优惠政策、对关联交易的过度依赖甚至是地方保护主义而取得良好的经营成果，呈现出十分优秀的经营业绩。但是，通过这样的条件所取得经营成果必将会在历史的检验中被淘汰，此外，加之企业的管理的观念和方法落后、生产技术更新速度过慢等情况，必将会让企业进入发展的“死胡同”。因此，基于这样的情况吗，审计人员在进行审计工作时，必须要加强对企业发展前景的分析，不但要对企业现阶段的财务情况进行如数的评价，还要对企业的未来进行一定的分析，只有这样才能够发挥审计工作的作用，才能够让审计工作推动经济发展。

总而言之，审计分析是审计工作的重要组成部分，是开展审计工作的基础，通过行之有效的审计分析，能够及时的发现错误和舞弊的行为，能够确定审计工作的重点工作领域和内容，有助于提高审计工作的效率，节约审计工作的成本，简而言之，审计分析是影响审计工作质量的重要因素，因此，审计工作人员必须要做好审计分析工作，确保审计工作能够保质保量的完成。（本文作者：周龙单位：大华会计师事务所有限公司）