公司审计质量的优势探索范文

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内部审计的目标

内部审计的目标是：维护企业利益，严肃公司章程和制度；监督各子公司切实履行公司制度，促使其完善内部管理和提高经济效益；确保企业为实施有效管理而掌握各子公司的信息是可依赖及完整的；确保企业的资产被较好地管理着；确保企业内部控制系统设计及运行良好等等。但是能否达到这个目标，取决于内审人员的整体素质，因为它直接影响内审的效果。

内审人员队伍现状及要求

内审人员队伍目前的现状是：大多数审计人员的知识结构不合理，知识面窄，且经过专业训练的人员较少。许多来自于财务人员，这主要是以前年度审计基本是对财务方面进行审计，主要以查错防弊、堵塞漏洞为目的，而且基本都是事后审计。但随着企业业务范围不断扩大，管理者风险意识不断加强，管理水平不断提高的同时，要求内审人员的审计领域不断扩大，涉及的业务范围也是方方面面，逐渐从财务审计延伸到采购、工程项目管理审计、效益审计、内控审计、风险管理审计等；从事后审计逐步向以预防为主的事前、事中审计转变；从财务审计的就事论事到从制度、从根本上解决问题的审计方式转变，力求把企业风险降到最低。那么对内部审计人员的要求也不可同日而语，这需要内审人员除了具备财务及各专业领域的相关知识外，同时还应具备审计人员特有的职业敏感度、丰富的审计经验和熟练掌握审计技巧、能独立处理业务及良好的沟通能力如公正、客观等等，很显然，目前的队伍状况不能满足要求。

如何提高内审质量

（一）内审人员要有良好的职业道德和素养

中国内部审计协会出台并于2003年6月1日起施行的《内部审计人员职业道德规范》，明确了内审人员应具备的职业道德，要求内审人员要做到独立、客观、正直、勤勉，要保持和提高专业胜任能力等，为内部审计人员履行职责提供指导。上面摘录的《内部审计质量评估办法》中的第十一条内部审计质量评估内容中，把对职业道德规范遵循情况放在第一条，它的重要性可见一斑。所以，审计人员要把遵循职业道德规范放在首位，不得凭个人感情用事，要秉公办事，不患得患失，不谋取私利。

（二）内审队伍的专业多样化

由于审计领域的不断扩大，对审计人员的专业胜任能力提出了更高的要求。但不可能要求每个审计人员对各专业都精通，那么，就需要优化审计队伍的专业知识结构，使内审队伍的专业多样化，可以相互取长补短。工作之余，内部人员之间可以将自己的专长部分拿出来和大家分享，建立互相交流的好平台。另外，建立内审专家库，必要时聘请专家参与审计，发挥专家在专业领域的优势。之所以是专家，是因为专家在其所在领域积累了丰富的经验。内部审计可以借鉴这些经验，来帮助审计人员提高效率，达到事半功倍、提高审计质量的目的。

（三）注重审计前调查，编制切实可行的实施方案，加强实施工作

通过审计前调查，掌握了被审计单位的相关情况，这样在实施审计时就能够有的放矢，抓住重点，直奔主题，从而减少盲目性。编制切实可行的实施方案。审计方案是对审计实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南，一个好的审计实施方案是提高审计质量的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，它对实施审计起着全面控制作用。因此，在审计工作实施前，要在认真搞好审计前调查研究的基础上，认真编制审计实施方案。在审计实施过程中，要严格执行审计程序，并根据审计过程中的实际情况，及时对审计重点做出调整，确保审计项目质量。

（四）加强理论知识学习，不断提高自身综合素质

社会在不断发展，企业涉及的新领域、新问题不断出现。作为一名审计人员，对审计出的问题要做到有凭有据，切中要害，不可凭主观臆断；提出的审计建议要切实可行，具有可操作性；这样才能对提升企业管理水平具有一定的意义，才能起到防微杜渐的作用。如果审计人员缺少各方面的知识，对问题定性不准，或是对存在的问题没有查出来，这将大大影响审计工作质量。所以，要求审计人员不断更新自己的知识，努力完善和充实自己，才有可能做到跑到问题的前面，起到预防和控制的作用。那么获取这些知识的渠道除了内审人员自主学习的同时，也要多参加涉及本专业及其它相关专业的培训，努力丰富、优化自己的知识结构，提高综合能力，提升专业胜任能力。

（五）加强审计人员的沟通能力

《内部审计人员职业道德的规范》中对审计人员的沟通能力十分具体的规定出来：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系”，也就是审计人员在具备专业能力外，还应具备沟通能力。审计工作能否顺利进行，与审计人员的沟通能力密不可分。

首先，要加强沟通与合作。审计人员不仅要与管理层进行沟通，同时还应对审计业务以及相关人员进行了解，使审计工作获得更多的合作，对审计提出的问题及风险进行有效的沟通，达成共识，并以易于理解的方式准确地传达给被审计单位相关人员。其次，突出重点。审计人员通过特有的审计程序及审计方法，耗费了大量的精力，也获取了相关问题存在的事实依据，但是不可能将所有问题都罗列到报告中，需要突出重点。

所以，审计人员首先要整理所收集的信息，归集相关的审计发现，权衡每一问题的重要性，删除不必要的内容。因为如果信息过多，会出现抓不住重点的情形。应该找到因足够重要而值得向管理层提出的问题，充分与管理者进行沟通交流，就审计出的重点问题达成共识，并用简洁、清晰的语言陈述事实，找出问题存在的原因，并提出有针对性的切实可行的建议，达到审计的最终目的。也就是通过引起管理层的关注而达到提高管理水平的目的。

（六）提出切实可行的改进建议

与外部审计相比，内部审计不能只满足于指出问题所在，更重要的是找出问题存在的原因，并提出有针对性地改进建议。因此，内部审计是要把观察到的风险以清晰明了的因果关系与改进建议紧密联系起来，把该风险可能导致的后果明确指出，同时要提出富有建设性的、能够引起管理层积极反映的改进建议，达到提高管理水平的目的。

（七）加强监督与复核

加强监督与复核是提高审计质量的重要手段，避免由于个别人由于客观原因造成偏差。中国内部审计协会的准则委员会在《中国内部审计实务指南第3号—审计报告》中也明确内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度，审核的重要性可见一斑。

总结

国家在发展，社会在进步，企业遇到的新问题也是层出不穷。提高审计质量永远是谈不完的话题，永远都有新意。所以，审计人员要不断学习，完善自己，优化自己的知识结构，提高自身的综合能力，努力做到遇到的问题都能找出解决办法，给企业以最佳建议。使审计质量得到提高的同时，达到审计的最终目的。

作者：王素平单位：渤海公司审计部