内部审计质量管控评估刍议范文

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内部审计工作不仅涉及到组织内部的各个层次和部门，而且还涉及到组织的外部关系，这就要求内部审计人员应具备较强的沟通协调能力。审计结果和审计报告在形成过程中与被审计单位进行必要的沟通，包括与相关部门、管理层的沟通以及与外界的沟通等。第三，内部审计人员往往有怕得罪人的意识，面对复杂的内外环境，内部审计人员面对压力、风险和困难，往往难以保持应有的敬业精神而选择了逃避和妥协的态度。

内部审计制度的法律地位不高

首先，尚无内部审计专门法律。目前审计主要分为政府审计、社会审计和内部审计三大类。政府审计有国家颁布实施的《审计法》予以保障，社会审计有国家颁布实施的《注册会计师法》作为法律依据，而内部审计目前还没有颁布相应的法律。目前内部审计仅仅依据《审计署关于内部审计工作的规定》、内部审计基本准则及具体准则、《内部审计人员职业道德规范》等予以规范。其次，内部审计制度不健全。虽然中国内部审计协会陆续了内部审计基本准则和具体准则，但是由于各个行业、组织和部门的特殊性、复杂性，内部审计部门没有根据组织的具体情况建立相应的内部审计制度，特别是在内部审计的目标、程序和保障措施方面没有具体的规定，有的甚至没有编制内部审计工作手册，内部审计质量也就失去了控制。

内部审计文化认同缺失。内部审计机构及人员在长期的内部审计实践中虽然形成了一定的文化认同和工作默契，但是在实际工作中没有把这些审计文化进行总结和提炼，没有形成内部审计的文化体系。内部审计文化的认同缺失致使共同的信念和价值观念难以形成，在思想意识和行为方式上，就会出现分歧并直接影响到内部审计的质量控制。

内部审计质量评估体系尚在探索之中。内部审计机构由于历史的原因，大都没有建立内部审计质量评估体系，质量评估的方法也因不成系统或不科学或种种原因而难以实施。不少内部审计机构建立健全内部审计质量评估体系还需积极探索。

提升内部审计质量控制水平的途径

1.加强内部审计队伍建设。首先，应吸纳优秀的人才加入内部审计队伍，在积极引进高校毕业生进入内部审计队伍的同时，还应积极从组织内部选拔一定比例具有审计、法律、工程、管理等方面的人员加入到内部审计队伍。其次，强化内部审计培训，应当加强内部审计人员审计业务知识、法律知识、管理知识、工程知识、经济知识和财经法规的培训，以不断提高内部审计人员的专业胜任能力。第三，加强内部审计人员的职业道德建设，内部审计人员应不断提高自身的职业道德水平，确保具有谨慎、勤勉、正直、保密和诚信的道德规范。第四，加强内部审计骨干的培育，在内部审计人员中选拔一些骨干参加CIA考试，并选送这些骨干到会计师事务所和高校进行实践和理论学习，起到以点带面的作用，作为内部审计培训师的师资力量。

2.建立健全法律规章和内部制度。首先，有关部门应积极协调，推进内部审计立法工作。其次，不断建立健全内部审计工作制度和标准，各企事业单位应结合自身情况，建立健全内部审计工作制度，推动内部审计工作制度化、规范化和程序化。一是明确内部审计工作职责，确保内部审计工作规范开展；二是建立内部审计的失职问责制，对成绩突出的内部审计人员进行物质和精神的奖励；三是建立培训制度，对内部审计人员的继续教育、业务培训、职业资格培训和道德规范教育等以制度的形式确定下来；四是不断完善内部审计业务操作制度，根据审计工作的需要，及时编制和完善内部审计工作操作制度，使内部审计工作有据可依。

3.加强内部审计文化建设。首先，形成内部审计文化的工作机制，内部审计文化建设的工作机制包括会议制度和研讨机制，会议制度包括专题会议和季度例会，专题会议主要是研究计划、制定方案和进行总结；季度例会主要是解决实施过程中内部审计文化建设方面出现的问题。研讨机制包括阶段会议和封闭会议，阶段会议研讨内部审计文化建设的阶段性工作；封闭会议进行专题研讨，提炼成果，并对资料进行编编纂。其次，内部审计文化建设应当全员参与，达到内部审计人员全员接受、全员经受和全员享用的目标。

4.建立健全内部审计质量评估体系。首先，建立内部审计质量评估手册，评估手册应包括评估队伍的组建、评估方案的制定、评估工作开展程序、评估标准体系、评估的方法、工作方式、评估资料和评估报告的出具等内容。其次，建立内部审计评估队伍培养制度，内部审计质量评估队伍专业胜任能力的高低、道德规范的遵守程度，在一定程度上决定了内部审计质量评估报告反映内部审计质量的真实程度。内部审计质量评估队伍建设的制度，是建立内部质量评估体系不可缺少的一部分。

作者：周浩单位：安徽省马鞍山水上交通安全检查站