旅游企业的审计风险及对策探析范文

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摘要：新常态下人民群众对精神文化生活品质的要求越来越高，旅游企业面临的转型升级压力越来越大，随之而来的各类经营管理和财务管理风险也愈发凸显。如何充分发挥内部审计的监督和服务作用，有效的防范旅游企业风险，对确保整个旅游行业的持续、稳定发展具有重要的现实意义。本文在综合分析新常态下旅游企业面临的主要审计风险基础上，着重探究了其形成的原因，并提出了相应的对策和改进建议，以期能够为旅游企业的内部审计建设提供参考和借鉴。

关键词：旅游企业；审计风险；防范措施

当前，我国经济已经步入新常态，人民生活水平不断提高，旅游业已经成为我国国民经济重要的战略性支柱产业和使人民群众更加满意的现代服务业。但是，随之而来的审计风险也愈发明显，本文将结合经济发展新常态下旅游企业面临的主要风险，对有关风险控制的策略进行探索。

1新常态下旅游企业面临的主要审计风险

尽管内部审计人员根据内部审计指南的相关标准和程序开展了内部审计工作，但仍然存在实施内部审计后发表不恰当审计意见的可能性。企业外部相关法律法规的不完善，监管重视程度的不足，行业发展的高度市场化以及企业自身内部控制的不规范、审计人员素质参差不齐、财务人员知识不够等原因都会导致审计服务质量的降低从而增加审计风险。所以在旅游企业的内部审计实践中，审计人员需要时刻保持应有的职业谨慎，不断提高自身业务能力，不断获得有助于改进审计工作质量、降低审计风险的信息，进而实现审计质量的提高，降低审计风险。

2新常态下旅游企业主要审计风险的成因

2.1受国内外多重环境变化的影响较大

随着我国综合国力的不断提升，人民群众已经不满足于国内旅游，他们开始走出国门，亲身体验其他国家和地区的风土人情。与此同时，也有越来越多的外国朋友来到中国体验中国传统文化的魅力，中国与世界已经深度融合。所以不管是因为地震、海啸等自然原因，还是战争、外交关系等人为原因而的各类旅行提示、警告或者是社会情绪波动、优惠政策调整等变化都会对旅游企业产生不可预计的影响，进而直接影响审计方法和适用的审计标准，甚至影响到审计结论。

2.2旅游行业的法律法规不完善

自1978年改革开放以来，我国旅游行业从入境旅游服务起步，凭借较低的准入门槛，依托国家的惠民政策，整个旅游行业不断发展壮大，市场化程度也远超其他行业，但是与之匹配的法律法规体系却迟迟未能建立，法律法规的制定思路依然沿用计划经济体系的思维，相关规定和措施与行业实际情况脱节，可操作性不强。特别是近年来，随着国家经济的发展，与世界各国的交流愈发频繁，许多新问题，新情况不断出现，既有的法律法规和规范标准已经难以适用，审计风险不断增加。

2.3旅游业务日趋多样化、复杂化

在新常态下，除了凭借传统的外国人入境旅游、国内旅游、出境旅游等基础业务类型，通过同业、直客销售的方式提供旅游服务以外，众多旅游企业已经开始探索结合“互联网+”、文化、医疗健康、研学等概念发展起了新的业务单元，这就使得当前旅游企业的业务类型更加多元化，业务情况更加复杂，造成了审计内容和审计环节增多，这些新业务新情况，一旦处理不当，就会导致审计风险发生。

2.4旅游业务具有明显的季节特征

旅游业务具有很强的“季节性”特征，对旅游业发展产生至关重要的影响，最显著的表现是在较短的特定时间内集中了大规模的客流，从而产生了旅游旺季和旅游淡季。这些特征导致主营收入及相关成本波动性很大，虽然借助于数据审计，用数字手段做了大量调查取证，仍然有可能未全部弄清楚具体过程，这会导致错误判断的可能。

2.5旅游企业的内部局限性

一是旅游行业从某种程度上说是信息不对称的产物，既是轻资产行业，又没有任何技术壁垒，进入门槛很低，所以这就导致旅游行业的竞争天然的比其他行业更大。特别是进入经济发展新常态后，信息和数据比以往任何时候都可以快速而方便的获取，使得旅游行业的竞争更加激烈，旅游企业的利润空间被进一步挤压。经营不佳，管理松懈，错弊丛生，纵使审计人员竭尽全力，披露了绝大部分错弊，也难以揭露无遗。二是旅游企业标准化、信息化程度不高，由于很大程度上依赖传统的、分布在各地的分支机构、门市、代售点等销售产品，所以在审计实践中，往往各地在实际经营中执行规则的程度千差万别，对有关记录和资料的保管标准更是截然不同，有时尽管审计人员费尽脑汁，依然无法获得完整的支持审计发现所需要的审计证据。三是旅游行业激烈的市场竞争和长期单一的追求经济效益，往往使旅游企业的内部控制管理较为松散。长期以业务指标作为晋升考核的关键指标使得各级管理人员轻视管理职能，重业务轻管理现象严重。各种舞弊手段的层出不穷和有意识的弄虚作假、篡改材料、伪造证据，使得审计人员很难弄清事实的真相，在客观上增加了审计风险。

3新常态下旅游企业化解审计风险的措施

面对一个综合性、季节性、竞争性很强的旅游行业，并且审计手段因时间、人力、物力等条件限制，审计人员不可能把旅游企业所有的业务流程和内部控制情况全部查清，审计程序和方法也不能保证把每一个环节都做到万无一失，旅游企业业务本身的复杂性更使审计难度和内容增加。同时，调查取证范围广，旅游企业的经营管理水平高低更是直接影响审计结果，部分企业追求业绩，忽略内部管控，可能使内控环节失控，产生差错和舞弊可能性增大，让审计难以发现其中错弊，也给内部审计增加了难度。所以旅游企业业务的复杂化，手段的高明化，在客观上也都增加了审计风险和难度。因此在经济新常态下，旅游企业的审计风险既有来自外部的风险也有源自内部的风险。

3.1外部风险防范措施

3.1.1进一步加强外部信息的收集和沟通由于受国内外多重环境变化的影响，所以旅游企业更应时刻保持对有关旅游信息的收集和整理工作，同时与政府相关部门保持密切联系，及时更新有关信息，提高审计方法和标准的时效性和适用性，进一步降低审计风险。

3.1.2完善旅游行业的法律法规建设随着旅游行业不断发展，尤其是目前全域旅游已经写入了政府工作报告，这就迫切需要配套的法律制度发展完善起来，从而顺应旅游行业的蓬勃发展。因此，针对旅游行业法律法规不完善的情况，应当充分结合当前旅游行业发展的实际情况，尽快制定和修订一批可操作性强，体系完整的法律法规和实施细则，从根本上解决旅游行业审计工作中无法可依、难以处理的问题，确保依法依规审计，减少审计风险，提高审计质量。

3.2内部风险防范措施

3.2.1建立健全完善的企业内部控制制度在旅游企业内部，完善的内部防范制度是实现防范目标的重要保证，也是降低审计风险的重要手段。因此，在市场竞争日趋激烈的经济新常态下，旅游企业更应当建立和完善符合现代化企业公司治理结构要求的内部控制制度，不断增强管理意识，提高识别和控制风险能力，保持信息沟通畅通，强化内部监督职能，明确风险责任承担部门和人员，以便风险责任的落实；还应当充分认识到内部监督和评价对内部控制体系的重要作用，同时从成长战略的角度来重新考量内部审计部门的成本效益性，将内部审计贯穿于企业内部控制的各个环节当中，形成独立而高效的监督体系。

3.2.2提升标准化水平，加强信息化建设我国已进入创新驱动、转型升级的经济新常态阶段，迫切需要发挥数据和信息的作用来促进社会和经济的发展，对旅游企业来说，更是如此。在充分发挥数据标准化的优势，实现信息快速共享的基础上，通过云计算、大数据等先进技术手段既能够更快速的识别普遍规律和共性风险，也能从不同角度对数据进行挖掘和分析，从而有效提高审计的针对性，降低审计成本。同时，也可以实现数据和信息的对接，提前预测潜在风险点，将审计监督环节前移，有效规避抽样审计风险，真正为降低审计风险“保驾护航”。

3.2.3创新审计方法，抵御企业风险当前结合了“互联网+”“文化创意”“研学”等元素的新旅游业态不断蓬勃发展，许多传统的审计方法显然已经无法适应这些依托大数据和信息科技发展起来的新业态。面对这些形态多样、数据复杂的新业态审计项目，在有限的审计时间、人力和物力条件下，审计人员也不可能对所有数据进行一一分析和检查，这就要求审计人员应当运用“大数据”和“互联网+”这些新思维，大胆创新审计方法，通过云端技术，充分利用信息化手段处理更多更复杂的数据，并且样本的数据更真实、全面、透明、高效，也减少了人工计算的差错，这是传统抽样审计无法比拟的。通过更新审计检查技术，大大削减审计人员出现的检查错误风险，从而加强审计风险的防范，提高企业风险防控能力。

3.2.4提高审计人员综合素质，完善联合监督体系新常态下旅游企业的业务活动日益多样和复杂，随之而来的潜藏着的各种风险也使审计人员面临的风险与日俱增。但普遍存在的现象是审计人员往往是由财务人员转岗过来，缺乏与企业发展相适应的大数据分析、法律事务、信息化、工程造价等方面的专业知识，所以提高审计人员综合素质显得十分迫切。基于此，审计人员更应当牢固树立终生学习的理念，更加全面、系统、综合的掌握各类知识，不断提高个人对问题和现象的分析、判断能力。企业也应当积极组织开展针对审计人员的培训活动，加强审计人员的专业素质，有效控制和减少违规违章操作。同时，审计部门还应当加强与企业的法务、纪检监察、信息技术、组织部门的沟通和协作，与其他监督部门一起形成联合监督体系，进一步减少审计风险。

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作者：刘国翔 单位：浙江省中国旅行社集团有限公司