企业内部审计现状（6篇）范文

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第一篇：企业内部审计职能拓展思考

【摘要】对于现代企业而言，完善公司治理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，企业才能实现可持续发展，才能保证资产安全完整，实现企业战略，使企业在目标轨道上运行。目前企业在内部审计控制中存在认识不足、制度建设不完善、信息共享不及时等问题，本文针对以上问题，在充分认识内部审计职能拓展对于黑龙江垦区企业重要意义的基础上，对企业内部审计控制建设提出发展建议。

【关键词】内部审计职能；拓展

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，运用内部控制和风险管理的适当性和有效性促进企业完善管理，增加价值和实现目标。由此可见，内部审计目标与现代企业目标具有一致性，新形势下内部审计在发挥传统职能的同时也被赋予了新的职能。

一、黑龙江垦区内部审计职能拓展的必要性

传统的内部审计被认为是对外部审计的补充，主要围绕财务信息、政策法规遵循及财产安全与完整上查错防弊，地位并不高。随着黑龙江垦区现代企业制度的建立，对内部审计提出了新的要求，最明显的变革是实施公司治理改革，强化风险管理，完善内部控制，这些变化使垦区内部审计传统的评价和监督职能受到挑战，当前内部审计的职能必须与发展相适应才能发挥作用，因而客观情况要求内部审计职能要进行拓展。2015年11月，中共中央、国务院印发《关于进一步推进农垦改革发展的意见》，开始全面深化农垦改革。这次改革，以推进垦区集团化、农场企业化为主线，以创新体制机制、转变农垦管理方式为重点，破除农垦体制不顺、机制不活弊端，增强企业内在活力、市场竞争力和发展引领力。坚持市场化改革方向，推进政企、社企分开，确立国有农场的市场主体地位，建立现代企业制度，使农垦企业集团和国有农（牧）场真正成为自主经营、自负盈亏的独立法人实体。

坚持体制创新，转变管理方式，建立与垦区集团化、农场企业化相适应的管理体制和经营机制。农场由政企、政社不分的特殊组织形式成为真正的市场主体，不可避免地要参与市场竞争，按照市场竞争的要求，必须具有与之相适应的企业组织形式和科学的内部管理制度，改变垦区、农场内部管理落后的现状。农场如何建立现代企业合理的组织结构，在生产、供销、财务、研究开发、质量控制、劳动人事等方面如何形成行之有效的企业内部管理制度和机制是黑龙江垦区亟待解决的问题。这就要求内部审计工作的重点必须从“查错防弊”转向企业内部管理、咨询服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，审计范围从财务收支拓展到企业管理的各个方面，向企业提供增值服务。面对垦区改革的关键时期，黑龙江省农垦总局党委提出深化国企改革，推进混合所有制改革，内部审计要加强对企业兼并重组、风险管控和内部管理等方面的审计。

二、内部审计控制体系的重要性

1.保证企业内部控制体系的建立，促进垦区企业的健康发展。现代企业随时随地都在经受着内外部风险的考验，这就要求垦区企业要严抓内部管理，约束不规范行为。内部审计机构和人员应凭借专业的技术和方法，及时发现内部控制方面的问题，有针对性地提出意见和建议，防止和制止违纪违规和违反企业规章制度行为的发生，对企业运行中发现的缺陷及时纠正和处理，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。

2.防范经营风险和财务风险，维护垦区企业安全。内部审计机构和人员通过对企业内部控制完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，能够让企业决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避和降低经营风险和财务风险，使风险的损失减少到最低，有效地维护垦区企业的生存和发展。

3.加强垦区企业经营管理者队伍建设，保护垦区企业管理者。通过垦区内部审计，企业违法违纪人员得以暴露，使广大的垦区企业经营管理者从中汲取教训。内部控制审计强调企业制衡机制建设，按照内控管理制度和流程办理各项事务，使垦区企业管理人员特别是企业领导人避免发生问题或错误。

三、内部审计职能法律保障

2006年6月国资委的《中央企业全面风险管理指引》对中央企业开展风险管理工作的目标，全面风险管理体系建设的内容、流程和方法进行了详细阐述，并提出明确的执行要求，这是国家颁布的第一个以企业风险管理为主要内容的指导性文件，该指引的出台明确了中央企业内部审计的新职能。2008年的《企业内部控制基本规范》，明确要求企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。此外，内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。《国务院关于加强审计工作意见》（国发[2014]48号）提出，审计工作要发现问题，完善机制，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。2014年中国内部审计协会《具体准则—内部控制审计》（第2201号），准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部控制审计活动。

四、企业内部审计控制体系现存的问题

1.目前国有企业存在一股独大，股东会、董事会和管理层三者合一，独立董事边缘化，容易发展成由经营者一人独裁统治，制衡机制功能减弱。垦区现代企业要健康运行发展，必须有良好的内部环境，管理层个人影响力在企业内应合理运用，没有企业内部制衡机制的约束，可能因为个人决策失误，而导致企业发展方向出现偏差。

2.企业内部管理制度是企业正常运行的保障，企业只有制定科学、完整、可行的内部管理制度，才能确保企业运行有章可循，目前，企业内部审计制度建设存在以下几个问题。一是企业内部管理制度缺乏可操作性，表面看来制度完美，天衣无缝，但在企业内部根本无法实施，内部管理制度与企业实际情况完全不符。二是内部管理制度执行力不够，管理制度只有在不断的运行中才能调整出最适合本企业的制度，现实中企业存在许多“检查”制度，这些制度只是下发在文件中，实际工作中没有按照制度执行。三是是否符合国家法律法规，任何企业内部管理制度的制定必须要依据国家法律法规，不能以企业管理为中心人为随意制定，与国家的法律法规的规定相抵触。

3.目前企业对经营活动中的风险分析和评估体系建设往往不足，忽视了对企业风险的合理控制，容易忽视企业运营风险，对企业发展造成不利影响。

4.企业在信息化建设过程中，存在信息共享不及时，沟通不畅等问题，导致信息传递不对等，信息的不对称性阻碍了企业内部控制的有效性。

五、内部审计职能拓展的措施

1.合理设置垦区内部审计机构。建立合理的内部审计机构，配备业务水平高，具有良好职业道德的内部审计人员。合理保证内部审计人员的独立性和客观性，从根本上实现内部审计的独立性。

2.转变内部审计理念。国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先生在《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人员素质又相应提高了，企业所面临的风险自然会大大降低，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制。所以面对国际内部审计的发展趋势，垦区内部审计的理念也需要改变，从以前的评价和监督职能过渡到以咨询策划和为企业经营出谋划策为主的服务职能。

3.扩大服务领域。必须从单纯的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策和效益服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展，使垦区内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。

六、企业内部审计职能拓展的对策建议

1.参与公司治理，建立规范的公司治理结构。公司治理作为现代企业制度的重要组成部分，垦区企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

2.建立健全企业内部管理制度，确保垦区企业在运行过程中有章可循。健全的企业内部管理制度需要不断修改、补充与完善，及时发现现有管理制度的不足和缺陷，在不违背国家法律法规的前提下，制定出符合现实条件的企业管理制度，同时对叠加的制度进行选择性废除，将企业管理制度优化。

3.根据企业所面临风险，采用相应的控制措施。企业应当对经营活动中的风险进行分析和评估，合理确定风险应对措施，将风险控制在可承受范围内。在审计过程中应关注企业是否开展风险评估，结合风险评估结果来看企业是否采取了控制措施。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。通过以上几方面的企业控制活动，对垦区企业是否建立了风险管理制度，是否采取风险应对措施，对各种业务和事项实施有效控制进行评价。

4.确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，相关信息在企业内部各管理级及企业外部进行沟通和反馈，确保信息及时沟通，保证信息的对称，信息沟通过程中发现问题，及时报告并加以解决，促进内部控制有效运行。黑龙江垦区企业应不断强化信息与沟通机制建设。首先，建立和制定与企业经营目标相结合的信息沟通机制，建设信息收集与加工的组织机构，明确职责和任务。其次，完善信息传递机制，明确企业内部各层级之间，企业与外部相关利益单位之间信息传递的办法和要求，保证信息传递合理有序。再次，建设完善信息传递系统，保证信息传递及时、安全。最后，要利用反舞弊机制建设，发挥举报监督的作用，改善经营管理和防范经营风险。通过以上的机制建设，减少信息不对称，强化企业内部控制。

作者：李庆军 单位：黑龙江北大荒农业股份有限公司宝泉岭分公司

第二篇：房地产企业内部审计问题及措施

摘要：近几年，我国房地产行业发展迅速，已经成为我国国民经济发展的支柱性产业，其也越来越朝着规模化和正规化的方向发展。但是房地产行业发展也面临着许多问题，其中一个比较突出的问题就是房地产行业的内部审计还不够完善。我国企业内部审计起步较晚，发展还不够健全，再加上房地产企业涉及的资金较多，生产周期长等特点导致我国房地产企业内部审计也存在许多问题，所以发现和解决这些问题对于促进房地产行业的发展具有重大意义。

关键词：房地产；内部审计；问题；策略

一、房地产企业内部审计发展现状

房地产行业近几年发展迅速，2016年到现在各地区房价也呈现不同程度的上涨，成为我国国民经济发展的支柱产业。但是总体而言，我国房地产开发商内部审计的发展并不乐观。尽管一些大型房地产开发企业设有独立的内审部门，它们具有一定的独立性，也能够对企业的一些风险控制起到一定的作用，但是我国大部分房地产开发商并不重视内审部门的设置，有的甚至不设置内审部门，并且内部审计人员大部分都是从财务处人员调离过去的，专业素养不够，工作领域不全面，执行力较低，内审机构设置也存在不合理的地方，内审部门的独立性也受到了很大的限制，这些都导致我国房地产行业的内审部门发展还不够完善，还存在许多问题，需要我们找出内审部门发展的问题，从而促进房地产内审部门的发展，进而能带动我国其他行业内部审计部门的发展。

二、房地产企业内部审计的问题

（一）内部审计部门设置不合理

众所周知，我国许多企业内部审计部门是在政府部门推动下成立的，在机构设置和人员设置上往往带有很大的行政色彩，房地产开发企业也不例外。一般情况下，房地产内部审计部门是归企业财务总监和会计部门负责的，而不是由董事会直接负责，这大大降低了内部审计部门的独立性，很不利于企业内部审计的发展。当然，并不是所有房地产开发企业都存在这个问题，万达集团在这方面做得就比较好，万达有个很厉害的审计部门，兼有审计和监察两种职责，都直接对王健林负责。万达的审计部门奖惩分明，管理上也特别严格，每年都有因为贪污受贿的人被开除，或送至司法部门。所以作为中国最大的房地产开发企业之一的万达集团的成功有其必然性，这些都是值得我国其他房地产开发商学习的。

（二）房地产企业内部审计人才缺失

我国房地产产业起步较晚，发展较快，短时间内的快速发展，使其出现了许多畸形发展的问题，所以更需要房地产企业加强自控。房地产开发涉及工程建筑、合同签订、项目规格、市场销售等多环节的工作，整个开发周期长，资金需求量大，对专业的内审部门人员要求也较高，但是许多审计部门的人员是从财务部门直接抽出来的，导致这种专业的复合型人才还很匮乏。并且有的房地产开发商考虑到成本以及时间周期往往不愿意加强企业内审人员的培训，这极大地限制了企业内审部门的发展，也不利于专业的复合型人才培养。

（三）房地产开发商缺乏内部审计理念

销售往往是房地产企业的灵魂，会为房地产企业创造许多经济利润，相比内部审计部门来说就显得更为重要，因此许多房地产开发商会很重视销售环节而不重视设置企业内审部门，最后导致对企业的内部审计部门的监察职责认识不够、形成成本加大、工程延期，从而造成了不必要的经济损失。其实许多房地产企业的工程延期，工程价款超支在很大程度上都是由于内部审计部门的监察不到位，究其根本原因还是房地产开发商对企业内审部门的不重视，所以要想解决内部审计存在的一些问题，从根本上来说还需要加强开发商的意识。

（四）跨区域发展导致信息沟通不畅

房地产项目往往是跨地区、跨省份发展的，近几年的发展更呈现出规模化、集团化的发展模式。公司地产也不仅限于一个地区，这在无形之中加大了信息沟通的难度，也加大了内部审计的工作量。项目公司发现的问题不能及时反馈与解决，增长了贪污腐败、暗箱操作的可能性。例如，在开发过程中，对于建造商的选择，表面上按照企业要求公平公正的招标投标，但是在实际工作过程中，往往会出现徇私舞弊的现象。在资料的上报过程中，集团很难发现这些问题，到了后期企业内部审计时即使发现这些问题，造成的损失也无法弥补，所以集团内部的审计往往会处于一个很尴尬的局面，也导致了房地产企业内部审计的一些问题。

三、加强房地产企业内部审计的策略

（一）建立健全内部审计制度

企业完善的内部审计模式的建立需要依靠完整的内部审计制度。完整的内部审计制度的建立使得审计部门做到有法可依，这对内部审计部门更好地控制企业风险，保证会计信息质量的正确性和真实性，提高企业的经济效益具有重要意义。企业内部审计制度的建立可以参考国家审计准则的规定结合自身情况制定，也可以向一些优秀的房地产开发商学习。万达、保利等知名企业的内部审计制度还是比较完善的，其他房地产企业也可以学习一下，借鉴成功的经验，这些对于完善企业内部审计、降低企业运营风险具有重要意义，当然更重要的是企业要根据自己的情况建立内部审计制度，做到具体问题具体分析。

（二）提高内部审计的办事效率

一方面企业要对员工进行定期的培训，将审计知识和房地产知识结合起来，更新房地产、政治、经济、金融等方面的知识，提高审计人员的专业性，不断发现问题、解决问题，实行严厉的奖惩制度，这样才更有利于房地产企业内部审计部门的完善与发展。同时也要不断改进审计手段，重视内部审计部门软件的应用，必要时建立一套完整的内部审计部门软件。另一方面由于我国目前的企业内部审计往往只对财务方面进行审计，核对财务方面的真实性和完整性，所以导致内审人员工作领域较为狭窄，不利于对整个工作的风险把控，所以房地产企业要拓宽内部审计部门的工作领域，降低企业经营风险，促进房地产企业内部审计的发展与完善。

（三）提高对审计部门工作重要性的认识

我国房地产行业内部审计还有待提高的一个很重要的原因就是开发商对内部审计重要性的认识不足，忽视了内部审计的作用，造成企业内部审计现状不太完善的情况。所以，管理层要多了解和学习国家审计准则，提高管理层的整体素质，加强对内部审计部门的监督和管理，提高内部审计部门在企业的地位，拓宽内部审计部门的工作领域，为企业内部审计部门工作的顺利开展提供一个良好的环境，这些对于房地产企业内部审计的发展具有重要作用。

（四）结合企业自身特点

开展审计工作由于房地产行业发展的自身特点———跨区域、周期长、环节多、资金需求量大等增大了房地产内部审计的难度，也使得房地产的内部审计不同于其他行业审计。房地产开发商要根据自己的行业特点制定审计制度，开展审计工作，同时也应当加强内部审计的全面性，断绝各个环节的徇私舞弊，全面发挥内部审计的重要性，这样才使得房地产开发企业能在激烈的市场竞争中处于不败之地，促进企业的不断发展壮大。

四、结论

综上所述，完善房地产内部审计部门可以降低企业经营风险，规范企业发展方向，减少企业贪污腐败现象。但是房地产行业内部审计的发展任重而道远，它的发展要依靠房地产开发商和政府的共同努力，两者缺一不可。同时我们也有理由相信，经过我们不懈的努力与完善，它最终会朝着规范化的方向发展，并且充分发挥它的带动作用，最终也会促进我国其他行业内部审计的发展。

参考文献：

[1]谢立矗.房地产开发企业内部审计研究[J].合作经济与科技，2015（13）.

[2]王玉宝.浅议房地产开发企业的内部审计与风险管理[J].经管空间，2015(6).

[3]罗真.论国有房地产开发企业加强内部控制建设对策[J].企业研究，2012（24）.

作者：王朋艳 单位：段谷菲

第三篇：企业加强内部审计建设分析

摘要：内部审计是现代企业管理制度中的重要组成部分，对于企业运转与发展具有多方面影响。很多企业也在通过内部控制建设与内部审计来增强自身综合实力。从宏观角度来看，企业内部审计与外部审计遥相呼应，企业自发进行内部审计是区域经济乃至宏观经济更好发展的必然要求。内部审计是一种极为重要的管理构成，企业加强内部审计也是极为必要的。本文将对企业内部审计建设进行研究，并结合企业内部审计开展现状对如何加强内部审计提出合理化建议。

关键词：企业；内部审计；问题；对策

现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在不断发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。国内企业普遍存在综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业加强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。

1企业加强内部审计的意义

1.1内部审计的含义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存在一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。由于现代企业管理理论的不断发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定程度扩大化特点。

1.2企业进行内部审计的意义

企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于不断的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存在的风险进行较好的识别。例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存在的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化程度较高的企业而言，加强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。

2企业内部审计工作中存在的问题

2.1内部审计工作受重视程度不足

企业内部审计工作存在的首要问题是内部审计工作开展实际受重视程度不足，由于自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。内部审计工作受重视程度不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。此外，由于内部审计工作受重视程度不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。此外，内部审计工作开展受重视程度较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。

2.2内部审计职责不清

企业内部审计工作开展中也存在着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖程度较高的内部审计工作。企业当前存在的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存在“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。

2.3内部审计人员专业素质欠缺

企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同程度丧失。

2.4内部审计手段与方法单一

企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存在的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到企业内部审计工作的正常开展。就当前企业内部审计手段与方法选择的特征来看，企业内部审计手段与方法的单一性和传统性十分明显。例如，很多企业内部审计手段与方法都过于传统，过于依赖人力资源进行内部审计，直接导致内部审计工作投入与产出间严重失衡。特别是在对财务管理相关工作进行内部审计时，不仅需要耗费较长时间，更是无法达成预期内部审计效果。在内部审计信息化程度不断提升的大趋势下，企业传统的内部审计手段弊端日益显现，如果此类内部审计措施长期存在于内部审计体系之中，也必然会影响到内部审计工作的正常开展。

3企业加强内部审计的有效策略

3.1加大内部审计制度建设

企业要加强内部审计工作就要提升对内部审计工作的重视程度，这一目标的达成可以通过加强内部审计制度建设来进行。进行内部审计的企业需要首先进行内部审计制度确立，对于内部审计开展的原则、方式、方法等进行细化。通过制度化建设，并发挥出内部审计建设制度规范性与指导性的作用，来提升内部审计工作在企业的实际地位。在内部审计制度确立后，企业要不断对内部审计制度进行完善，从而使得内部审计制度能够更好指导内部控制工作开展。鉴于企业内部审计工作开展很难得到认可与支持，企业可以考虑在内部审计制度中增加惩罚性条款，对于阻碍内部审计工作开展的部门与个人给予一定惩罚。只有较好进行内部审计工作开展环境营造，内部审计工作在开展上才能够更为顺利。

3.2明确企业内部审计权责关系

企业内部审计虽然是企业自发进行的管理活动，但是由于内部审计工作目的性较为特殊，内部审计相关工作的开展需要由专人负责，明确企业内部审计权责关系也极为必要和重要。企业开展内部审计工作前，需要对内部审计工作的主要方面与内容进行较好确定，并结合企业内部审计实际资源总量大小，对内部审计工作进行较好分割与划分，确保企业内部审计工作能够有专人进行负责。此外，企业加强内部审计工作也需要确立较为合理的“权责制度”，通过权责制度对于内部审计工作开展予以约束，也能较好避免相关人员内部审计工作开展积极性不足，对企业内部审计工作开展带来的影响。企业内部审计权责关系的确立要求企业领导层坚定内部审计工作开展的信心与决心，从而对内部审计工作开展中存在的各种问题进行逐一解决。

3.3全面提升内部审计人员专业素质

企业内部审计人员专业素质较低已经对很多企业内部审计工作的开展造成了负面影响，企业加强内部审计工作，也需要全面提升内部审计人员专业素质和能力，从而使得其在进行内部审计工作时能够游刃有余。企业加强内部审计需要确立好人才战略，并依托专业性更高的人才来开展具体的内部审计工作。建议相关企业在进行内部审计工作时，定期对内部审计人员进行培养，从而使得其能够更好开展内部审计工作。企业加强内部审计工作也可以考虑引入第三方审计机构或专业人才来辅助进行，在自有人才无法较好进行内部审计相关工作时，通过适当引进专业人才来进行内部审计工作也较为可行。更为重要的是，在内部审计人员专业素质有了较好提升后，企业内部审计相关措施在实施上能够更为正确和彻底，即使内部审计工作在开展中出现了一些问题，专业素养较高的内部审计人员也能够较好地解决相关问题，从而确保内部审计工作可以稳步推进。

3.4多元化内部审计手段与方法

企业加强内部审计工作需要对审计手段与方法进行多元化选择和应用，从而使得科学性与可行性的审计措施，能够应用到企业内部审计工作之中。企业进行内部审计工作时，首先要根据内部审计工作量大小与内部审计工作特点，进行内部审计方式方法的选择和应用。由于企业内部审计工作会在不同阶段呈现不同特点，内部审计工作在侧重上的不同也要求企业不断进行内部审计手段与方法的重新选择。当前，企业内部审计在手段和方法上正在逐渐向信息化靠拢，企业加强内部审计也需要提升相关审计手段与方法的信息化程度。建议企业在进行内部审计工作规划基础上，适度增加内部审计信息化建设投入，引导相关人员通过信息化软件来开展内部审计相关工作，从而使得内部审计工作开展的效率与准确率能够有显著提升。

4结语

企业所进行的内部审计工作应当是一种对企业生产经营活动全面覆盖的内部审计，现阶段企业内部审计中存在的问题要引起企业重视，相关问题的针对性解决，也需要企业坚定内部审计工作开展的决心。单纯给予企业内部审计工作较高地位只是一个基础，企业加强内部审计工作就要对内部审计工作进行重新思考与规划。值得注意的是，不同企业经营发展实际有所不同，企业加强内部审计也需要坚持一切从实际出发的原则，避免不合时宜的内部审计工作对企业经营发展产生负面影响。

参考文献

[1]李钊.企业内部审计信息化建设的问题分析[J].经营管理者,2016(32).

[2]朱胜辉.内部审计视角下集团型企业内部控制体系建设之我见[J].新经济,2016(23).

作者：方平平 单位：莆田市市政建设工程公司

第四篇：企业内部审计的优化路径

摘要：伴随国内市场经济的迅速发展，公司为了赢得市场发展机遇、提升经济实力，需要根据市场供需导向，转变经营模式，调整经营方向，优化经营策略，提升公司的经营活力。在此过程中，如何运用科学的经营管理理念，树立健康、积极、全面的财务管理机制，加强公司内部审计的质量与水平，成为公司领导者和财务管理部门需要积极思考的现实问题。从我国当前的公司内部审计工作情况调查数据来看，很多公司在内部审计过程中存在认识不清、审计质量较低、审计人员的职业素养相对薄弱、内部审计监督机制缺失、审计方式与策略陈旧落后等问题。下文中，笔者将结合个人参与公司内部审计管理的实践经验，分析国内现阶段公司内部审计工作中的诸多不足与产生原因，并提出针对性的改进建议和优化策略，从科学认识公司内部审计、建立科学的内部审计职能部门和组织结构、清晰划分内部审计的管理职能、优化内部审计工作的策略与方法等几个方向，做出具体总结和论述。

关键词：职能部门；组织结构；职业素养；内部审计；财务管理

公司内部审计工作的主要目标是提升公司的经营效益、经济实力、科技竞争力，因此在内部审计管理工作中，应当注重审计管理理念的树立、科学审计方法的应用，通过内部审计加强对公司事务的管理与监督，起到防范经济风险的作用。现阶段，国内大多数公司已经认识到内部审计管理的重要性和现实意义，但具体实践中仍然存在问题与缺陷，需要改进和解决。

一、当前我国公司实施内部审计管理工作中的不足之处

一是，部分公司的领导者对于内部审计管理工作没有形成正确的认识。从我国现阶段部分公司的管理情况来看，部分公司（尤其是以中小公司为代表）没有成立独立的内部审计职能部门，追究其原因。一方面是因为我国曾经长期处于计划经济体制中，公司在经营发展中依赖政府部门的职能调控和宏观指导，因此没有内部审计的管理意识；在我国实施市场经济模式转型之后，部分公司的领导人员管理思想没有及时转变，仍然采用了过去的管理理念，与市场经济发展的需求相分离。由于管理理念的保守、落后，所以在公司内部没有设置独立的审计部门，将审计工作交由其他部门兼任，没有给予内部审计足够的人员和物质条件，导致内部审计工作成为其他部门的附属，审计职能难以实现。

二是，公司内部审计人员的职业素养相对不足。由于市场经济水平的不断提升、科学技术的不断进步，公司内部审计又需要涉及到公司经营、生产的方方面面，如果不能妥善处理将给公司带来生产经营方面的潜在隐患和风险。因此公司承担内部审计管理的人员需要具备扎实的专业知识，同时也需要不断学习和接收最新的市场资讯；作为公司的领导者应当保证审计人员的劳动报酬和福利待遇，提升审计人员的工作热情和积极性，加强审计人员的职业操守宣传与教育。

三是，公司内部审计工作的监督管控职能缺失。内部审计工作包括两个部分，一是对公司决策、项目开发提供信息数据和分析指导，二是加强对公司各项生产、组织运营事务的监督与管理，起到加强资金监管，降低生产成本，节约经济支出，实现经营计划的作用。但从现实情况来看，部分公司的内部审计工作缺乏监督管理职能，只保留了分析指导职能，审计人员的职能履行既缺乏制度保护，也缺乏职能权限，仅仅依靠沟通协调等方法，而没有绩效评估与考核的职能，是不能够起到内部审计与监管的作用的。因此，作为公司的领导者应当在公司内部树立科学的管理理念，引导构建起内部审计的全面管理机制。

四是，公司内部审计的方式方法不科学。由于部分公司对内部审计工作的疏忽管理和思想不重视，导致任用、选聘审计人员的过程中，降低了评估标准；此外，部分内部审计人员专业水平较低、缺乏审计经验、审计能力不足等问题，也阻碍了公司内部审计收到效果；最后，公司对审计人员缺乏统一集中的教育培训，放任审计人员对现状的维持满足，导致了审计人员的消极被动工作态度，降低了审计工作的效果。

二、我国公司实施内部审计管理工作的优化路径

针对上述笔者阐述与分析的现阶段国内公司内部审计工作中存在的突出问题与不当之处，有关公司管理部门和决策者应当从现实情况出发，引导构建内部审计监督管理的全面机制，加强并完善公司的内部审计监管职能，提升内部审计工作质量，促进公司稳定、健康发展，其具体优化路径与方式方法如下：一是，明确公司内部审计的目标与职责。当公司制定并实施内部审计工作管理的过程中，首先应当明确的是内部审计的最终目标和职责所在，从公司实际情况出发，将内部审计工作计划方案与公司发展经营计划结合起来，保证内部审计的实施为公司经营管理提供便利条件，起到评估并防范外部风险的作用。二是，科学组建公司的内部审计职能部门。举例说明，如果公司采用了董事会管理制度，那么应当由审计部门直接对董事会负责，接受董事会管理和任职，接收董事会的监督。三是，扩大企业内部审计的职能,改进内部审计的管理方法。

首先，扩大内部审计的职能。随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高,会计电算化的普及,账面资料的错误弊端会越来越少,内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务,内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。

其次，改进内部审计的管理方法。利用计算机进行内部审计,就是要在企业内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台,对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价,对企业资金、各种资产进行密切跟踪;改变目前以手工作业为主的审计方式,提高内部审计部门在信息化条件下实施审计监督与评价的能力。通过全过程的审查、监督与评价,找出薄弱环节和存在的问题,提高审计工作的效率与效果,帮助企业建章立制,完善内部控制,强化经营管理,更好地适应未来发展的需要。一般说来,内部审计与外部审计的有机结合,既有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾,又有助于提高内部审计工作的效率与质量。四是，内部审计的规范化管理。目前,各单位内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定,以及内部审计质量的监督等均未统一,不利于内部审计工作的正常开展及其作用的充分发挥。

随着现代企业制度的建立,内部审计工作及其环境的发展变化,应加快各级内部审计协会的组织建设与制度建设,建立健全内部审计行业管理体制,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展,从而使企业的内部审计工作由行政型的法规强制管理、分散管理,转变为社团型的行业自律管理、集中管理转变。

综上所述，在公司实施内部审计管理的过程中，作为公司审计人员应当积自觉遵守国家相关法律与政策，听从公司的安排和领导，加强自身的职业道德修养，提升专业知识和职业水平，积极履行内部审计工作职责，节约经营成本，实现资源优化配置，降低经济风险，促进公司可持续、长期发展。

参考文献：

[1]刘玮.中小企业内部审计存在的问题及对策[J].商场现代化,2016,(26):188-189.

[2]孙光宇.中小企业内部审计存在的问题及对策[J].商业经济,2016,(09):32-33+44.

[3]陈焕昌.加强国有企业内部审计工作的几点思考[J].中国内部审计,2016,(03):4-5.

[4]孟小越,梁耘宇.浅谈企业内部审计存在的问题及对策[J].时代金融,2016,(05):87+85.

[5]王春红.浅谈企业内部审计现状与问题[J].会计师,2016,(01):47-48.

作者：徐峰光 单位：中国检验认证集团辽宁有限公司

第五篇：现代企业内部审计的治理功能分析

摘要：国家经济部最近下发了关于完善公司的结构，深化企业改革的规章要求。而深化企业改革的最重要的途径就是要根据国家政府的要求，完善并健全公司的治理结构框架，调整公司的机制，在这样的条件之下，企业的内部审计部门就获得了新的机遇和挑战。

关键词：现代企业；内部审计；治理功能

我国自改革开放以来，经济的发展态势越来越好，经济的发展也越来越迅速。我国的市场经济体制已经趋于完善并走向成熟，而且我国推行的现代企业制度也越来越优化。面对这样的情况，我国的市场竞争越来越激烈，企业之间的竞争进行的是越来越复杂化的竞争。因此，企业的内部审计部门已经不像以前那样是个可有可无的部门，而成为了企业内部管理机构的重要组成部分，在为企业提供信息、监督企业的经营活动、完善公司的治理体系的过程中发挥着重要的、不可或缺的作用。由于企业存在的一些弊端和短板，会导致企业的会计信息会有严重缺陷以及失真，而企业财务会计的徇私舞弊就会使企业的各大中小投资者的利益受到侵害，从而对市场经济健康、稳定的发展也产生了消极影响。所以，企业的管理人员应该提高企业的内部审计的意识，建立并完善企业的内部审计部门，从而使企业得到健康、稳定发展的同时，也使得企业的决策者得到准确地经营信息，有利于企业管理者对公司的未来做出正确的决策。

一、什么是企业的内部审计

根据国家经济部的要求，企业要完善企业的内部结构和内部制度。因此完善企业的内部审计就成为了重中之重。而企业的内部审计，就是指企业内部专门设立企业内部审计部门对企业内的各个部门进行财务方面的审计。这是企业进行企业内部监督的重要形式。在企业审计部门进行企业内部审计的过程中，重要对企业进行企业的财务资金情况和相关的一些管理活动进行审计监督，从而可以为管理者提供与企业经营经济活动相关的资料和企业内部各部门的资料。企业要想在市场竞争如此激烈的环境中生存下来，单靠生产肯定不行，企业进行企业的内部管理也是相当重要的。而企业的管理是指企业通过有计划的组织、调节、监督经济活动来实现企业的经营目标，就是企业的管理活动。而内部审计就是企业管理的辅助手段，企业内部审计与企业的管理相互制约、相互依存、相互服务。

二、企业内部审计的作用

1.企业的内部审计对企业具有反馈信息的作用

企业在建立内部管理结构时，之所以要设立企业的内部审计部门，关键在于重点关注企业的内部审计对企业的经济、经营是具有反馈作用的。它主要体现在下面三个方面：第一方面，企业建立完善企业的内部审计结构有利于企业在进行管理过程中监督智能的开展。企业的审计部门作为一个与其他部门没有利益关系的第三方，能公平的对企业的生产经营、管理活动进行监督和收集信息。第二方面，企业建立健全的企业内部审计制度有利于企业对优秀部门和员工进行激励，可以完善企业的激励机制。企业的内部审计人员可以通过收集到的资料对企业的员工进行考评，并建立考评的制度和奖惩机制。使得企业的员工的付出与收获对等，提高员工的工作积极性。所以，企业设立企业内部审计部门并且建立完善企业内部审计制度有利于企业推行奖励制度。第三方面，企业设立企业的内部审计制度有利于企业管理者进行正确的决策。对于一个公司来说，公司的治理并设立公司的一套奖惩制度和奖惩方案都是为了调动企业工作人员的积极性和提高企业的生产经营效率以及能够使企业的利益最大化。所以，企业管理者就要对企业未来的发展进行科学的制定和规划。而科学的决策就取自于科学、准确的企业生产经营的信息。如果这些信息是由企业的审计部门来提供的，由于企业的审计人员与企业的生产、经营没有利益关系，就可以客观的提供企业的生产经营信息。这有利于企业的管理人员获得正确、完整的资料，有利于企业决策者对企业的发展进行决策，有助于企业决策机制的运行。

2.企业的内部审计可以使企业进行内部监督

企业设立企业的内部审计部门，主要的作用还是对企业的生产经营活动、管理活动、企业员工进行审计监督。企业的内部审计部门作为一个企业的监督管理部门，是对企业的外部审计进行补充的。举个例子来说：一个企业进行装修工程，而一般是企业行政部的人员进行、主导企业装修工作的实施和进展。选择装修公司或购买材料等方面员工是否拿到回扣，进行监督以及进行审计就是企业审计部门的工作。或者会计部门的会计工作人员在记账时是否做了不诚实的事等等，这都是审计人员的工作。通过这些，可以减少虚假财务报表的发生，提高财务报表的可信度，从而协助外部审计监督企业财务信息披露的真实性，提高信息披露的质量。

三、结语

通过企业设立企业的内部审计部门，设立完善的企业内部审计制度，加强企业内部的监督。既有利于企业健康、可持续的发展，提高员工的工作热情，又有利于企业决策者获得真实、准确的企业经营信息，从而使企业的决策者做出正确决策，有百利而无一害。

参考文献：

[1]张金辉.公司治理中内部审计问题研究[J].财会研究,2005(4).[2]张艳梅.内部审计在公司治理中的作用[J].会计之友,2005(4).

[3]汪国银,林钟高.公司治理框架下的内部审计研究[J].财会通讯(学术版),2005(2).

[4]刘世林.基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨[J].会计研究,2010(2).

[5]吴秋生.论内部审计的治理功能及其发挥[J].中国内部审计,2012(4).

[6]张丽.内部审计的治理功能研究[J].决策与信息(财经观察),2008(4).

作者：孙阳 单位：长春光华学院

第六篇：中小企业内部审计存在问题探析

摘要：审计如今在历史舞台上发挥着越来越重要的作用。审计产生于两权分离，随着经济的进步而不断发展。经过三十年的建设，我国的中小企业已经发展到了一定的阶段，经营活动的效率应随之提高。然而目前我国中小企业对内部审计还没有准确的认识，再加上中小企业资金有限，人员素质较低等因素，使得中小企业的管理比较粗放，对内部审计的重视不够。本文阐述目前我国中小企业内部审计的现状，指出我国中小企业内部审计方面存在的一些不足之处，并试着给出了一些解决方案。

关键词：中小企业；内部审计

一、引言

在“大众创业”思想的指导下，我国中小企业的发展速度将会继续上升。然而，目前中小企业面临的管理瓶颈越来越多。例如随着企业规模的增大，管理的环节越来越多，管理效果越来越弱。管理系统中出现漏洞的概率增大，这对企业的管理人员提出了极大的挑战。因此应通过专业人员来对企业的财产物资、会计账簿等进行检查，从而加强企业在管理方面的审查。这就需要企业加强内部审计。内部审计是促进企业正常运行的润滑剂。它可以帮助企业加强监督力度，建立自我约束机制。因此研究中小企业如今内部审计的现状如何，存在哪些问题，以及如何克服这些问题就有着这十分重要的意义。

二、我国中小企业内部审计现状

我国的内部审计发展较慢。在我国从计划经济向市场经济的过渡中，内部审计并没有被人们真正的理解，人们只将其理解为政府审计的补充，作为一种政策去执行，而没有将其作为各个企业自身扩张发展的需要。国家的推动会让该政策在短期内取得显著的成果，但却有着很多的弊端。没有企业积极性的内部审计只是一种形式，达不到其本身的效果。由于企业对内部审计的重视不够，因此内部审计存在许多重大缺陷，不适应市场经济的快速发展，且落后于现代内部审计的步伐。

三、我国中小企业内部审计存在问题

（一）独立性方面还有待提高

独立性是最根本的前提。它对审计人员来说既是最基本的，也是最难做到的。独立性强调审计人员应按照法律的要求办事，不受组织内部和外界的干扰。相关人员只有保持独立的工作状态，客观的审查企业的各个方面，才能对出现的问题对症下药，完善内部管理系统。我国中小企业在这一方面做的不是很好。因为大部分的中小企业都是自己当老板，甚至企业内部人员之间都有亲属关系。这样出具的内部审计结果的可信度就较低，也不足以为企业的发展提供参考。

（二）内部审计的效率低下

在中小企业中由于使用电算化的企业较少，数据处理还是通过人工做账，这就导致审计过程繁琐。工作量大，增强了成本，最后还降低了效率。审计人员在审计过程中不重视审计前的准备工作，对审计工作所做的计划和安排不够，导致在审计时工作吃力，无法按时出具审计报告等。

（三）内部审计人员专业知识较差

这一问题出题主要体现在两个方面。一方面，中小企业的老板会觉得外部人员不足以信任，因此会将财务会计、审计等重要职位由亲信担任，但这些“亲信”可能并未受过高等教育或相关培训，对审计的理解很少，则审计工作的准确度方面就无法保证。另一方面，由于中小企业的规模较小，存在生产不稳固等方面的问题。一些优秀的审计人员不愿意来这些单位任职，因此中小企业的内部审计很难达到高标准，从而影响到审计真正职能的发挥。

四、中小企业内部审计发展策略

（一）加强内部审计问责制度

对于相关人员在工作过程中产生了明显的错误，或者在审计报告中忽视了重大事项以及提出不及时、错误的建议后应追究他们的责任。建立严格的问责制度，这样可以提高工作人员责任心，努力做到最好。对于内部审计人员的徇私舞弊，工作中没有坚持独立性的行为，应该实行终身究责制度。

（二）转变企业看法，摆正内部审计的位置

内部审计的性质起初的界定就比较模糊，更注重外向性服务。从而使人们对其职业定位出现误断，不利于审计活动的正确开展。如今我国的内部审计在管理方面仍有所欠缺，内向型服务仍有待提高。因此各单位应正确定位内部审计，在对其充分了解的基础上加强重视。使内部审计由“被动状态”变为“主动状态”。内部审计的主要作用是为了改进企业正在使用的管理制度，进行科学的管理。使管理者能够根据审计报告，找出企业经营过程中具有的漏洞以及缺陷，制定完善的解决方案。促进企业又好又快的发展。

（三）提高管理人员的审计意识

给予内部审计人员审查权，即审计工作不能受到任何人以任何方法的干扰。各个部门应积极配合，不能为审计人员设置障碍，亦不能动用私人交情来影响审计人员的工作。一旦被查出。双方都会受到严厉的惩罚。

（四）激励制度

这是企业针对员工常用的且有效的方式。首要问题是制定工作指标考核体系，根据内部审计人员完成的工作情况，考查其业务完成能力和工作胜任能力，从而进行奖惩。必须注意的是，要避免员工只追求自身工作完成情况而降低整个企业的凝聚力。

（五）加强有关工作人员的职业道德建设和工作胜任力

胜任能力高，且品德高尚的人员，有助于推动内部审计的发展。通过良好的职业素质及业务能力，审计人员可以为管理者提供有利于完善本单位运营的信息，进一步地加强管理者对这方面的重视。这样可以在实践中彰显内部审计的优势，扩大其影响力。随着有关工作人员的工作质量的改进，工作成效的提高，社会公众对内部审计的信服力和依赖性也会加大。

五、小结

综上所述，目前我国中小规模企业的内部审计更多的是集中在审查财务报告、资金循环、财产分配等，属于财务导向型审计，仍然处于现代内部审计的初级发展环节。发展缓慢，工作不规范，定位不清晰等缺点依然十分明显。尽管如今中小型单位的内部审计存在着各种各样的问题，但是从长远来看，内部审计将成为中小企业提高效率和竞争能力的重要手段之一。随着内部审计工作范围外延和工作效果的提高，它将会在改进企业的自我管理模式的同时增加盈利能力。随着我国“一带一路”政策的推行，我国企业与国际接触的机会越来越多。这将推动我国内部审计的内容及目标向着国际审计准则靠拢。中小规模企业在探索内部审计的发展方向时，一定要符合我国的经济体制与具体情况，对于国际经验采取“扬弃”的态度，实现更好的发展。

参考文献:

[1]刘盼盼.我国中小企业内部审计浅析[J].合作经济与科技,2014,06:95-97.

[2]王潇,张彩云.中小企业内部审计现状与问题研究[J]科技经济市场,2007,03:81.

作者：李敏 单位：天津财经大学