内部审计在医院内部控制中的重要性范文

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【摘要】内部控制是医院现代化管理的重要组成部分，而内部审计是对内部控制的再控制。在市场经济体制改革不断深化的背景下，医院持续健康的发展面临层层困难。为了克服困难，使医院良好的运行与发展，应当强化内部审计，使之在医院内部控制中充分发挥作用，以保证内部控制可以对医院方方面面加以控制，避免出现工作混乱或医疗服务不佳等情况。那么，如何强化内部审计，使之在医院内部控制中充分发挥作用？本文将着重分析内部审计在医院内部控制实施的现状，进而探究以上问题。

【关键词】内部审计；医院；内部控制；作用

随着市场经济体制改革不断深化，市场环境中的竞争局面日益严峻，这使得医院的生存与发展困难重重。对此，医院应当加强内部控制，保证医院内部良好运行，紧跟市场发展趋势，同时良好的治疗和服务患者，如此才能保证医院持续健康发展。当然，要想实现这一目的，就需要强化内部审计在医院内部控制的作用，以便对各个科室和业务进行审计，提出修改意见，优化调整医院内部，保证医院内部运行良好。由此看来，医院内部控制中内部审计的有效实施是非常有意义的。

一、内部审计在内部控制设计阶段的工作流程

参考相关方面的资料及医院内部审计的工作情况，确定内部审计在内部控制设计阶段的工作流程为：

（一）对医院内部控制系统的评价与估测，确定重点业务和重点科室

医院内有效实施内部审计，则是参照《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合医院具体情况，对内部控制系统进行科学、合理的评估与估测，进而确定重点部门，如财务科、医学工程科、基建科、药剂科、人事科等，确定重点业务，如预算业务、收支业务、固定资产管理、建设项目、合同管理等。

（二）对重点科室和重点业务进行排查，找出关键控制点

出于保证医院内部良好运行的考虑，内部审计的实施，还要找出重点科室和重点业务的关键控制点，以便有效控制重点科室和重点业务，避免科室或业务上出现差错，给医院带来不必要的麻烦或损失。而要想找出重点科室和重点业务的关键控制点，需要各个重点科室自行排查内部各项工作程序可能存在的风险，确定风险点，进而以此为依据来制定和完善内部控制制度，以便重点科室人员能够规范化、合理化工作，避免出现工作差错，引起风险。而内部审计人员则是对各科室制定的内部控制制度加以合理的评价与分析，进而提出相关修改意见，以便提高内部控制制度的有效性、适用性[1]。

（三）对内部控制制度加以评价，不断完善医院内部控制制度

考虑到医院内部控制效果的好坏，直接关系医院运行是否良好，所以在具体执行内部审计的过程中还要对内部控制制度加以合理的评价，即评价内部控制制度建设、授权审批、岗位分离、执行效果等方面，以便明确内部控制制度不足之处，进而提出具体的补充意见，以便内部控制相关工作人员能够认识到问题的严重性，良好的补充内部控制制度，提高内部控制制度的有效性。

二、医院内部审计在内部控制执行中存在的问题

的确，按照以上内部审计流程来展开具体的内部审计工作，可以使内部审计的作用充分发挥，为使医院良好运行创造条件。但对某些医院审计部门工作执行情况予以了解，确定内部审计在内部控制执行中存在一些问题，导致审计效果不佳。

（一）医院内部审计的独立性与权威性比较欠缺

首先提出这样一个案例，即某医院出于保证内部运行良好的考虑，决定独立设置审计机构，由院长作为审计机构的分管领导，同时为其配备三名审计人员，其中两名是财务专业出身的，另一名是其他专业出身的，主要负责医院审计的相关事宜。在具体规划医院审计各项工作的过程中，院长应从医院中脱离出来，真正作为审计领导，但实际情况是医院领导难以真正做到正确定位，合理规划审计工作，而三名审计人员因完全服从院长，执行各项审计工作，这导致医院审计工作不佳，更多情况下是迎合管理制度的要求。这个案例充分说明了我国一些医院存在的一种现状，即医院内部审计缺乏独立性和权威性，真正站在客观的角度去审视和审计医院，进而有效控制医院科室和业务[2]。

（二）内部审计制度在设计层面上比较不完善

内部审计就相当于医院的免疫系统，主要的目的是对医院各个方面加以防控，避免医院运行不佳。当然，要想使内部审计可以充分发挥作用，需要有健全的、完善的内部审计制度予以支持和约束。但就目前我国医院内部审计制度实施情况来看，不难发现内部审计制度的缺陷，即内部审计制度在设计层面上缺乏系统性，也就是没有对医院各个方面加以详细的、深入的了解，进而合理的设计内部审计制度，导致内部审计未能贯穿于医院内部各个方面，相应的其作用也未能充分发挥[3]。

（三）内部审计制度在实施层面上存在缺陷

除了内部审计制度在设计层面缺乏系统性之外，在实施层面上还存在诸多缺陷，具体表现为：其一，缺乏事前评估与事中监督，如此内部审计的实施只能在医院重大项目结束后进行审计，这使得项目实施中存在的风险得不到有效的控制。其二，未能对业务进度加以控制，致使内部审计在实施与业务执行不能同步进行，相应的内部审计对业务的控制，难以达到预期目标。其三，内部审计制度的条款制定不够全面，未能对医院内部审计工作予以全面的、合理的、有效的约束，这在一定程度上造成了内部审计不到位的情况。

三、强化内部审计在医院内部控制中的作用的对策

（一）强化医院内部审计部门的独立性

因医院内部审计需要站在客观的角度去评估和分析各科室、业务，进而合理的调整和控制各个科室、业务，如此才能保证医院内部运行良好。基于此，在优化内部审计之际，应当注意提高医院内部审计部门的独立性，也就是将内部审计部门从财务部门分离出来，这其中包括职能。在基础上，结合医院内部运行情况及内部控制情况，合理规划内部审计工作内容，以便内部审计人员能够独立自主的执行各项审计工作[4]。另外，医院还要为内部审计部门授权，使之有权利、有力度对医院内部各方面加以审计。

（二）建立健全的内部审计制度因

目前一些医院中内部审计制度或设计层面不完整、或实施层面存在缺陷，致使内部审计制度作用未能充分发挥。所以，在完善内部审计之际，应当注意建立健全的内部审计制度，也就是详细了解医院内部的实际情况，对内部审计工作执行情况予以分析，明确内部审计不足之处，进而科学、合理的制定内部审计制定，明确内部审计标准、说明对审计工作行为标准、对内部审计人员的要求、内部审计工作落实程度、内部审计部门的构成等等，对医院内部审计工作进行全面的、合理的、有效的予以约束，使之规范化、合理化、标准化的实施[5]，保证医院内部控制实施到位，使医院内部运行良好[5]。

（三）优化医院内部审计工作

对于优化医院内部审计工作，笔者从良好方面来说。其一是审计人员方面。作为内部审计工作的主体，审计人员的专业水平、工作能力、综合素质等方面均会影响审计工作。要想优化医院内部审计，应当注意加强审计人员的培训，也就是定期或不定期的对审计人员进行审计专业知识的培训、对审计人员进行审计相关标准的培训、对审计人员进行相关素质教育等，以此来提高审计人员的整体水平，同时还要注意结合医院内部审计工作实际情况，合理的设置奖励机制，以此来激励审计人员，使之高度重视审计工作，规范自己的言行举止，标准化、合理化的、有效化的落实各项审计工作[6]。其二是审计方法。在当前我国医院内部审计工作不佳，存在诸多问题的情况下，应当高度重视内部审计的优化，也就是应将医院日常运营中的关键点和敏感点作为内部审计重点关注的环节，详细了解内部审计工作的实际情况，同时进行内部审计方法的分析，选用适合的审计方法，以此来提高内部审计水平。与此同时还要注意参考相关标准，制定健全的、完善的内部审计评价制度，以便有效的约束内部审计评价工作，公平公正、合情合理的评价内部审计工作，进而明确内部审计存在的不足，优化调整内部审计，提高内部审计工作的有效性，使其在医院中充分发挥作用，提高内部审计的整体水平。

四、结束语：

强化内部审计在医院内部控制的作用，可以对各个科室和业务进行审计，提出修改意见，优化调整医院内部，保证医院内部运行良好。基于本文的分析，确定强化医院内部审计，应当强化医院内部审计部门的独立性、建立健全的内部审计制度、优化医院内部审计工作。希望本文所阐述的建议能够对于优化医院内部审计有所作用。

参考文献：

[1]刘丽.论内部审计在医院内部控制中的作用[J].中国总会计师,2014,(7):148-149.

[2]陈丽妍.内部审计在医院内部控制中的作用[J].企业改革与管理,2015,(7):151-152.

[3]井红艳.内部审计在医院内部控制制度建设中的作用[J].管理观察,2010,(23):341-342.

作者：李华