高校内部审计质量控制浅析范文

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摘要：

本文就我国当前高校内部审计质量控制面临的现状进行分析，以及对该问题进行思考，从而就改善当前高校内部审计质量控制现状提出一些具有参考性的意见。

关键词：

高校；内部审计；现状；对策

一、引言

近年来，随着高校规模的不断壮大，学校以教学和科研为主要工作重心，忽略了内部审计工作，导致内部审计工作停滞不前，跟不上高校发展的脚步。而在监管上漏洞日益显露，监管严重缺位，从而成为高校各类经济犯罪的有利条件。因此，应该充分发挥高校内部审计作用显得非常重要。高校内部审计工作职责不明确、目标不清晰，仅停留在查错纠弊环节，而没有与时俱进，应该提出积极更新思想观念，创新审计方法，使高等教育内部审计真正发挥作用。内部审计是一种内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行评价和监督的自律行为，在高校内部的有效管理和控制中发挥着重要的作用，内部审计的有效评价、监督直接影响着高校内部各部门的有效管理和控制。因此，研究当前高校内部审计质量控制的现状与思考对推进高校内部审计的法制化、制度化和规范化具有可行性的现实意义。

二、当前内部审计质量管理的现状和局限性

随着我国高等教育事业的不断发展，高校内部审计范围的扩大和审计工作的深入，而高校内部审计质量控制的发展却非常迟缓，显然已经不适应我国高等教育事业发展要求，主要表现在以下几个方面：

1.现有内部审计的制度不健全

目前我国高校在内部审计方面的法律法规建设尚不健全，存在着很多问题，高校内部审计地位较低,制约了内部审计质量的控制。高校内部审计制度建设很薄弱，部分已建立的制度形同虚设，督导复核具体内容不明确，内部审计责任没有追究到位或是未建立很好的责任追究制度。

2.现有内部审计机构设置不健全

内部审计机构设置对内部审计工作的实施发挥着重要的作用。高校是一个人际关系复杂和人情味重的微型社会，对审计工作顺利开展和审计工作的独立性造成严重影响。审计人员素质参差，只懂财务知识，不懂在经营管理中进行风险控制，内部审计机构技术力量较薄弱，审计手段落后，审计效率及准确率低，审计作用受到影响。大部分高校并未建立起独立的内部审计机构和配备专门的审计人员，造成我国高校内部审计机构建设发展缓慢，且远远不能满足高等教育事业发展的需要。

3.现有内部审计内容比较单一

在我国，高校内部审计内容仍比较单一，审计的深度、广度仍不够。目前，大多数高校内部审计工作仅开展了财务审计，主要查处违纪违规行为，往往未能有效开展效益审计以及内部控制制度审计，也就达不到内部审计工作深度和广度的要求，影响内部审计工作的开展。此外，当前内部审计工作往往偏重于事后审计，而没有积极参与高校资金筹集、使用和管理过程，不能从源头杜绝违纪违规行为。当资金运行过程中因使用不当、管理不严、监督不厉或监督流于形式，造成损失和浪费，仅能够在事后发表评价,却无法挽回损失，达不到内部审计的预防和维护的作用。

三、我国高校内部审计质量控制发展思路

我国对内部审计质量控制问题的研究还处于初级阶段,没有形成一套完整的、系统的研究成果。近年来,学者们已普遍认识到高校内部审计工作中内部审计质量控制具有重要作用,并且提出构建高校内部审计质量控制体系的建议。内部审计是高校自查、自评的重要工具，是管理层审视本校运作状况的重要纽带，是维系高校持续发展的重要制度保障，是评价高校发展战略与管理策略的重要支撑，对于审视高校教育体制改革的成果及发展思路具有重要的参考价值。高校内部审计的突破需要国家、高校领导的重视和支持，也需要内审人员的不懈努力，更需要内部审计在高校环境中把自己做好、做大、做强。随着外部环境的变化以及高校内部的发展，导致高校组织机构复杂、经济结构的散杂。高校除了所属的院系及行政处室外，还有附属医院、附属中小学和校办产业等，其中高校的二级单位服务于各种类型的企业、事业单位，在管理模式上呈现事业化管理、企业化运作。需要一种新的机制来强化管理才能满足这种全新的高校格局，进一步加强对经济责任部门的控制和管理需要内部审计机制，不断提高管理水平，更重要的是它能对一个高校做出较全面、系统和客观的审计评价。利用内部审计的监督评价职能，不仅可以督促高校内部遵守财经法规和本校的规章制度、建立和完善内部控制制度、纠正违背本校发展思路的决策，还可以帮助高校领导全面了解和掌握有关单位的经济状况和运作优劣，为其科学决策提供理论参考。

四、完善高校内部审计质量控制的对策

（1）强化高校内部审计工作，提高认识，切实发挥内部审计质量控制功能，推进依法行政、促进高校廉洁建设具有十分重要的意义。因此，高校应重视强化内部审计工作和规范内部审计行为，依法开展内部审计工作，促进高校内部审计工作的顺利开展。

（2）审计机关要加强对内部审计工作的指导和监督。高校内部审机关要指导和监督管辖范围内的内部审计工作，通过制定和组织实施内部审计法规、准则和制度，促进内部审计工作三化建设。结合项目审计，检查内部审计工作质量，要充分利用符合要求的内部审计成果。同时总结推广内部审计工作先进经验，使内部审计实务日趋标准化和规范化，保证内部审计工作沿着正确方向健康发展。

（3）改进和完善内部审计方式方法，拓宽审计范围，规范内部审计行为，提高审计质量。高校内部审计机构在学校教育资金整体使用的合理性、效益性和教学及科研管理等审计类型进行积极地拓展。按资金走向实施跟踪审计，努力减少和预防各种损失浪费，并且针对从中发现的问题要进行深层次的分析，提出具有现实意义的建议，为部门的管理和决策服务。积极发挥计算机审计的优势，提高高校内部审计的技术含量和审计人员整体的能力。

（4）加强宣传力度，为高校内部审计发展营造良好的环境。要重视内部审计成果的宣传报道工作，充分利用审计报刊及时报道内部审计查处大要案情况，及时交流内部审计监督的新方法、新经验。及时宣传内部审计工作的先进典型，以引起社会的关注和支持，使高校内部审计工作从要我建和要我审转到我要建和我要审，主动将内部审计作为加强决策管理的有效手段，及时解决工作中遇到的困难和问题，从而为高校内部审计工作创造良好的环境。

（5）建立和完善内部审计协会，加强内部审计理论研究。高校应该组织内部审计人员认真系统的学习会计、审计和其他相关专业知识，并且提高内部审计人员计算机审计能力。通过学术交流和人员培训，努力提高内部审计人员专业素质，以适应高校内部审计工作发展的需要，同时促进我国内部审计事业的发展。

参考文献：

1.吕先培，王振清.我国高校内部审计现状调查报告.会计之友，2012(10).

2.李业鸿，孙昊，王福利.高校内部审计现状与发展趋势研究.教育审计，2008（2）.

3.赵希海.新形势下高校内部审计存在的问题及对策.燕山大学学报，2007（2）.

4.万国超，李黎.高校内审的新思路：利益相关方的视角.中国审计，2006（23）.

5.兰艳泽，宾瑜.论高校内部审计质量控制的现状及对策.事业财会，2008(1).

作者:张婷 单位:北京大学