人民银行内部审计策略研究范文

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摘要：

审计质量是内部审计的“生命线”，审计质量的高低直接关系着人民银行内部控制的效率和效果。为此，本文在阐述提高内部审计质量的必要性基础上，客观分析影响基层央行内部审计质量因素，提出提高基层央行审计质量的策略，希望能促进基层央行内部审计质量的提高。

关键词：

内部审计；人民银行；质量策略

基层央行内部审计工作经过十余年的发展，已经取得了长足的发展与进步。审计质量问题越来越受到基层央行的高度关注，越来越成为影响内部审计事业发展的重大问题。基层央行内部审计部门应顺应现代管理的要求，调整思路，进一步提高内部审计质量，强化内部管理、规范业务行为，有效地控制风险。

一、提高基层央行内审质量的必要性

(一)提高审计质量是发挥监督作用的重要因素

提高审计质量最终落脚点就是为了切实履行审计监督职责。高质量的内部审计才能对基层央行各部门的工作情况做出客观公正结论，深层次评估和分析基层央行运行的质量效果，及时、科学提出有效的改进意见和建议，充分发挥内部审计的监督和控制职能。

(二)提高审计质量是内部审计事业发展内在要求

质量是内部审计的生命线，没有质量保证的内部审计既会失去服务对象，又会失去自身存在的价值，内部审计的发展完善只有在不断提高其质量的前提下实现。有为才有位，只有高质量的审计工作才能得到领导的重视，其他职能部门的认可，才能为更好地开展工作、履行职责创造良好的环境。

(三)提高审计质量是推动基层央行稳健运行的有效途径

基层央行健康发展需要建立与之想适应的现代内部审计。人民银行内审的目的是强化内部控制、促进内部管理、防范内部风险、保障国家资金安全，确保人民银行各项业务活动安全、稳健、高效运行。高质量的内部审计，才能充分的发挥内部审计在基层央行内部控制系统的作用，促进基层央行强化内部管理、规范业务行为，有效地控制风险，维护基层央行健康稳健运行。

二、影响基层央行内部审计质量因素

(一)审计工作缺乏一定的独立性

目前，人民银行内部审计实行管理层领导模式，既在本行行长领导下开展内部审计工作，内审部门与被审计对象在本单位处于平行地位。这种内审工作模式下，内审部门与被审计对象存在着不可回避的利害关系，往往由于来自各种原因的影响，审计人员意见和观点受到干扰和限制，难以有效、全面、客观地监督和评价，一定程度上影响了审计质量。

(二)审计项目缺乏有效的控制

基层央行虽然建立了一些相关的审计操作规范及优秀项目评选机制，但尚未建立完整的审计质量管理体系，无法对审计工作进行科学的考评。审计工作中暴露出一些问题，如审计计划不够合理，导致项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计方案缺乏调查，导致审计内容、审计目标和审计重点不完整、不具体和针对性不强。审计依据不齐全，审计证据不充分，造成问题定性不准。审计报告要素不全，只反映审计查明的问题和就事论事的建议，没有深刻分析研究其倾向性、苗头性的问题和解决的办法等。

(三)审计方法缺乏先进的手段

信息技术、网络技术、已广泛用于人民银行各类业务，但基层央行运用计算机辅助审计系统开展审计近年才推行，在内部审计中应用还不够充分。审计人员对计算机等一些先进的技术工具掌握不够，还没有充分发挥其作用。大部分审计工作主要还是依赖于审计者个人经验判断等，面对于一些操作繁杂、数据量大业务系统，难免不会漏掉一些关键的线索和问题，从而影响审计质量。

(四)审计队伍缺乏综合型的人才

大多审计人员来自会计岗位，主要熟悉本岗位业务，知识结构简单一，而掌握现代审计及综合分析能力的复合性人才比较少，在一定程度上影响审计广度。基层央行审计人员年龄偏大，创新意识、宏观意识和现代审计意识不强，对信息技术运用能力有限，在一定程度上影响审计的深度。

三、提高基层央行内部审计质量的对策

提高基层央行内部审计质量，需从组织机制、管理机制、人力资源、审计手段、成果运用等方面构建内部审计质量控制体系。

(一)改善组织管理模式，保证审计工作的独立性

保证内部审计独立性是国际内部审计行业惯例，与是我国《审计法》的明确要求。结合基层央行的的实际，可以从二个方面不断提升审计工作的独立性。一是可以借鉴西方国家央行内部审计的组织模式，建立分层派出制内部审计模式。即总行向省级、省级向地市、地市向县级派出内部审计机构，审计人员关系上收一级，分层管理，增强内部审计的独立性。二是在现有管理模式下，从制度上明确内部审计部门在组织结构中的地位，在严格实行内部审计“一把手”行长负责的同时，全面实行下查一级工作机制，减少审计人员在履行监督职责和评价职能的顾虑，保障内部审计工作的权威性，真正发挥内部审计作为一种组织治理机制的职能作用。

(二)健全质量管理机制，加强审计项目质量控制

加强内部审计质量管理机制建设，促进基层央行的内部审计工作走向制度化、规范化和科学化的轨道。要建立健全内部审计工作规范，确保内审工作按照既定的准则进行；建立健全内部审计工作质量评估机制。上级行要进一步明确审计质量控制的原则、组成体系、评估方法，加强对辖内的分支机构内部审计质量控制与考核；基层央行内审部门要开展审计质量自我评估检查，以便及时发现问题，及时纠错；各基层央行根据考评结果进行奖惩，严格执行责任追究。

(三)优化质量管理手段，提高内部审计工作效率

先进的审计方法是提高审计质量的一个重要手段。近年来基层央行在审计工作的过程中，摸索出了许多行之有效的经验和方法，要对这些新思路和新方法进行科学的归纳、总结和提升，进一步充实、完善“内审业务综合管理系统”，为基层央行提供随时检索、查询、调阅相关审计管理的历史资料、相关的法律、法规和制度规范等信息平台，促进基层央行间审计交流，使单个审计主体的成功经验和方法变成审计集体共有的财富，为审计质量的提高提供支持。进一步扩大“计算机辅助审计系统”范围，实现人民银行所有业务的全覆盖；进一步完善“计算机辅助审计系统”功能，提升信息数据的获取、查询、筛选、比较、分析效率、实现对核心业务、核心系统的非现场监督，为现场审计提供有效线索，提高审计的针对性。

(四)强化人力资源管理，建设高素质内审计队伍

随着央行事业的不断发展，需要一支创新型、复合型的高素质内部审计队伍。根据内部审计涉及领域广、专业性强等特性，有计划开展内部审计人员轮换，从各职能部门调配相关人员充实到内审部分，优化内部人才结构；要建立培训机制，采取多种形式组织理论研讨、业务交流、专业培训、推广典型经验等，保证全体内审人员随时掌握与更新履职应具备的知识及技能，不断提高内审人员的专业化水平；要加强职业道德教育，促进内审人员不断加强道德修养，做到客观公正，勤勉敬业，忠于职守，为行领导科学决策提供依据。

(五)完善审计沟通渠道，提高内部审计成果

运用审计成果有效利用是基层央行内部审计质量重要体现。首先，建立审计项目的后续审计制度和审计问题整改管理系统，跟踪被审计单位整改情况，防止审计成果流于形式。其次，加强辖区内审计成果总结与分析，对普遍性、共性和倾向性的问题予以通报，起到警示作用。再者，建立重要审计信息要情专报，对审计中发现的重大问题和隐患通过专报的方式，及时向管理层反馈，并引起高度重视，防范风险漫延。最后，将审计结果纳入到干部职工考核之中，将其作为重要的参考依据，真正促进审计成果的运用，使审计不再是形象工程。

四、结语

总而言之，任何工作都不是一蹴而就的，基层央行内部审计质量提高需要不断的努力，因此，审计人员必须在深刻认识到内部审计质量问题的基础上找到合理的整改策略，促进内审工作的有效进行，促进基层央行事业稳健发展。财参考文献：[1]陈张妮.论加强和完善建设银行内部审计工作[J].民营科技，2016(3).[2]魏静.城市商业银行内部审计体系构建探析[J].财会通讯：上，2016(2).[3]谷岩洁.对基层央行审计成果利用的若干思考[J].时代经济论谈，2007(2).[4]王华.对基层央行内部审计独立性的探讨[J].财会研究，2014(11).

作者:高培英 单位:中国人民银行长沙中心支行