高等院校内部审计对策分析范文

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摘要：近年来，越来越多的人才、资金、资源投向高等教育行业，为了能够更好地利用宝贵的资源，高等院校审计工作也变得越来越重要。但我国目前高校审计工作的发展缓慢势必将导致审计质量低下，无法完成审计职能。

关键词：高等院校；内部审计；问题；对策

一、高等院校内部审计存在的问题

（一）内部审计机构设置不合理

（1）内部审计人员的独立性受到控制

目前多数高等院校的内部审计机构主要由纪检部门领导，并没有单独的办公机构和办公地点，多数内部审计人员是与财务部门一起办公的。

（2）内部审计和财务工作互相交叉

内部审计部门和财务部门工作内容上互相交叉，这让内部审计工作本身的监督性受到威胁，其他被审计的对象会认为财务部和审计处属于同一部门，对配合提供内部审计数据不够重视。

（二）审计项目作业不规范

（1）忽视审计调查

院校内部审计管理人员通常已经在该院校内部工作多年，对校内的各类经济活动都十分熟悉，审计工作的开展都循规蹈矩。内部审计工作人员缺乏对各类新式的高效经济活动的调查，缺乏调查则意味着最初审计实施方案无法满足审计工作的需求，审计工作人员按照旧式的审计方案编制的审计成果质量低下。

（2）过于注重细节性程序

院校内部审计程序落后，过于依赖已经使用了几十年的细节性程序（例如核对凭证、确认数据、重新计算等），内部审计工作变成一成不变的事务性质的工作，这些方法极大地浪费了审计人员宝贵的精力，也僵化了内部审计策划、管理人员的思维模式。

（3）审计取证手段落后

目前院校在取证方式和过程记录方面，内部审计人员十分依赖传统的纸质资料，对其他有一定科技含量的取证方式较为排斥，虽然这些新型取证方式在法律上的证明力不如纸质材料，但这类侧面的取证方式能够为内部审计人员的审计定性提供帮助，并且这些佐证能够在正面材料证明力不够的时候提供完整逻辑证明力。

（4）审计工作底稿的编制不规范

与社会审计目前文本格式规范、内容齐全的审计工作底稿相比，高等院校内部审计的工作底稿不仅没有统一格式，在编制审计工作底稿时还存在较多问题，如审计底稿的内容不规范，部分底稿只反映内容，部分底稿反映过程、部分底稿又只反映结果，导致审计主管无法根据审计底稿判断审计成果的真实性和有效性；审计报告中涉及内容而没有编制审计工作底稿；或对不同审计活动的底稿区别对待，对部分重点审计工作留置底稿、对一些日常性的审计工作并不留置底稿，这样导致日常经济活动的审计工作在出现问题之后难以追溯；不按要求编制审计工作底稿；审计工作底稿所附的证明材料缺乏客观、可靠地依据等。这些问题往往造成重大事项和问题被遗漏，审计人员责任不清，后期利用审计成果困难，最终导致无法保证审计质量，带来较大的审计风险。（5）内部审计绩效评价机制缺失

院校内部审计部门目前对审计工作的绩效评价机制几乎没用，内部审计人员的工作积极性得不到调动。绩效评价机制的缺失也导致审计人员缺乏升迁和淘汰的依据。绩效评价机制的缺乏也使得内部审计人员难以发现自身工作上的不足和闪光点。更无法使内部审计人员了解到目前我国高校内部审计工作的发展趋势和发展状态。内部审计人员对未来的工作前景转变为熬资历，这将不利于高校内部审计质量的提高。

二、加强高校内部审计的对策

（1）增加重点审计内容

目前多数院校的采购、基建等经济行为往往呈现出阶段性、内部审计部门应当开始有针对性地调整自身审计任务，增加专项审计内容，使审计人员深入研究该专项审计内容的工作重点，使得专项审计结论质量提升。

（2）强化内部审计独立性

院校应当将审计部门与财务部门工作隔离，由纪检组长继续带组领导工作，隔离以后审计部门将逐渐树立独立的工作意识，也将会树立自身的威严。内部的审计工作应当将原来的以财务审计和配合纪检部门需要为主调整为自身主动审计的审计工作重心，并进行事先审计工作策划，将内部审计质量始终保持企业内部审计的水准。

（3）明确审计领导责任

学校内部审计机构的负责人应是全面领导该部，制定审计计划、审计政策和程序，协调内审部门与校内其他部门、外部审计的审计工作，签发审计报告，建立质量保证框架，负责与学校的行政负责人联系，即对全面的内部审计职能负责。

（4）构建内部审计绩效评价机制

构建内部审计绩效评价机制，该内部审计绩效评价机制可以与人员评价考核和薪酬绩效评级相挂钩，加强对审计人员的工作效率、工作质量的管理控制，协助充分调配利用人力资源，使得人员安排更加合理，更好地发挥每一个员工的长处，进而节省资源成本。

作者:王素珍 单位:延安职业技术学院

参考文献：

[1]徐广生.试论高校审计业务及发展创新[J].教育审计，2012，（1）.