医院内部审计风险探究范文

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摘要：

随着公立医院改革步伐的逐步推进，医院面临的竞争压力以及运行风险也越来越大。医院的宗旨是预防疾病和治疗疾病，公立医院改革的目的就是为了最大程度的保证人民群众的身体健康。多年来,”看病难”、“看病贵”的问题一直是广大人民群众关注的热点问题，造成这一问题的原因，除了医院面临的大环境以外，还有就是医院内部的乱收费问题。医院内部审计作为医院的内部监督部门就显得尤为重要。本文就医院内部审计面临的风险及对策提出了自己的观点。

关键词：

公立医院；内部审计；风险

内部审计作为医院经济运行的内部监督部门，其作用是不言而喻的。医院的内部审计人员不仅要了解医院的基本情况和经济运行流程，还要了解医院的财务制度、财务核算办法以及各项医药收费政策、法规以及内部控制等环节。任何一个环节有纰漏都会导致医院经济运行出现问题。作为内审人员，要从一个患者的角度出发，按照医院各个环节的运行流程，对医院的各个环节进行审计。以下就医院内部审计常见的风险控制点分别进行探讨。

一、医疗服务收费的审计

医院收费是内部审计的重要内容，医院各项收入都与收费项目密切相关。在对医院收费进行审计时，要看医院的各项收费项目是不是都是经过审批的医疗服务项目，有没有未经审批擅自收费的项目，有没有分解收费或者重复收费的医疗项目以及不按规定收费或者超标准收费的项目，在对病人医疗服务项目收费进行审计时，还要看有没有多记医疗服务数量的情况。现在医保农合对病人收费情况检查很严格，医院经常会因为违规收费受到处罚，因此内部审计要重点关注医院收费情况可能存在的问题和隐患，使医院避免不必要的损失。

二、医用耗材收费的审计

审计时要检查医院的医用耗材收费时有没有多记数量以及不按规定范围收取医疗耗材的情况。有些医用耗材不允许单独收费，比如在手术时一次性注射器、手术包、消毒药品等已经计入了手术成本，不能再单独收费，因此需要检查科室是否又单独收费；对于可以单独收费的医疗耗材要对数量的真实性进行审查，如一次性注射器的用量以及输液器的用量等等，尽量减少多记数量的情况，减轻病人的经济负担。

三、药品收费的审计

对医院药品进行审计时要看医院是否执行药品价格政策以及药品的价格调整是否及时，检查计入病人收费清单的药品数量是否真实，目前很多公立医院都取消了药品加成，但是对一些药品还是有最高零售限价的，内部审计人员要关注国家关于药品最高零售价格的相关规定，看医院药品收费是否超过了国家的收费标准。

四、医院采购的审计

不管医院的药品耗材还是专业设备都要经过采购，医院采购是否控制得当，对医院的经济运行起着至关重要的作用。在药品采购审计中要检查医院是否实行了招投标程序，是否履行了药品采购合同，有没有违反医疗机构药品招标采购工作规范的情况发生。审计中要检查医院的药品收入占业务收入的比重，看看药占比是否合理，对于不合理的药占比要按科室进行区分，根据科室的具体情况确定一个合理的药占比，逐步摆脱以药养医的局面。大型设备采购审计要关注是否有上级主管部门的审批，是否履行了必要的招投标程序。大型医疗设备一般来说价值很高，要看采购大型医疗设备的可行性论证报告，对医院的配套、资金来源以及成本效益情况都要进行严格审查，避免医院资金的浪费。

五、往来款的审计

医院的往来款项不影响医院的收入和支出，因此在日常审计工作中往往被忽视，实际上医院的往来款项是影响医院现金流动的重要因素。如果医院应收款项过多而且时间较长，就会严重影响医院的资金运转，因此往来款项是内部审计时必须重点关注的问题。尤其是应收医疗款中的医保和农合欠款，要审查欠款时间，有无扣款等情况，催促相关科室进行应收医疗款项的催收，对于往来款中的呆账和坏账要分清责任，关注其形成的原因，有无责任人等，尽量减少呆坏账的发生，还要对往来款形成的原始票据进行审查，审核票据的真实性和合法性。对于往来款项的收付，医院要制定严格的资金收付制度，及时结清往来款，提高医院资金的流动性。

六、货币资金审计

医院每天有大量的现金流动，货币资金审计是保证医院资金安全的重要方法。对于现金，要审查财务内部控制制度是否完善，现金日记账是否及时登记，日清月结以及书写是否规范，对于现金收付的相关财务凭证要进行严格审核，重点检查原始票据是否真实合理，有无白条现象等，确保医院现金的安全；对于银行存款要对银行存款日记账和银行对账单一一进行核对，看有无漏记，每个月月末要检查银行会计编制的银行存款余额调节表，验证银行存款余额的真实性，检查医院未达账项的情况，确保银行账面与财务账面数相符。

七、财务收支的审计

要定期对医院的财务收支情况进行检查，看医院的财政补助收入是否足额到位，医疗收入的会计核算是否正确，有没有错计、漏计收入，其他收入是否有收费标准，是否符合物价部门的相关规定；医院支出要审查其合理性，重点检查三公经费是否超标以及其他项目的支出合理性等。医院的内部审计也要讲究成本效益原则，对于一些对医院经济运行影响较大的项目要花费更多的人力物力重点审计，而对于对医院影响不大的项目可以抽查审计，确保审计项目不留死角，保证医院的经济安全。

参考文献：

[1]吴春华.浅析医院审计风险及防范对策[J].中国管理信息化,2014(01).

[2]陈宏.探析医院审计风险及防范对策[J].中国证券期货,2012(10).

[3]王丽,龙军.新时期医院内部审计存在的问题及解决对策研究[J].财经界(学术版),2014(05).

作者：林立 单位：邯郸市第一医院审计科