国有企业内部审计论文范文

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一、国有企业内部审计存在的问题

1.企业领导不重视。

由于内审过程中，许多审计事项不可避免地涉及企业领导者，甚至有些不利的审计结果会直接针对企业领导者，会引起企业管理者的抵触和反感，再加上有的审计人员未正确认识自己的位置，认为审计监督是“监督领导”，处处与领导唱对台戏，结果导致领导层更加不重视审计，为了应对上级检查而设置的审计部门形同虚设。

2.内审独立性不强。

国有企业的内部审计工作大多与纪检、监察等其他监管职能交叉，内部审计的独立性不强。同时，内部审计人员均来自企业内部，内部审计机构自身也是企业的一部分，其利益得失与企业休戚相关，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都要受本企业领导的制约，内审人员一方面监督企业行为，另一方面又要为企业发展服务，内部审计的独立性不强，难以对管理层实行有效的监督，仅能在企业内部管理层面发挥作用，未能上升到企业治理层面。

3.内审人员素质不高。

国有企业一般具有资产规模大、资金流量大、业务程序复杂等特点，客观上对内审人员的知识结构、业务能力及职业判断能力提出了很高要求，内审人员既要有较高的理论水平，还要有过硬的业务素质和实际工作经验，而我国高等院校培养出的审计专业毕业生无法满足社会的需求量，加上企业领导也不重视，造成国有企业的内部审计人员主要由会计人员转岗而来，对许多内审工作了解较少，专业技能欠缺，再加上国有企业内审业务少，内审人员实际操作、锻炼的机会相对较少，造成现在内审人员素质水平与实际工作要求相差甚远。

4.工作质量有待提高。

内部审计缺乏相应业务标准，内审人员往往凭借经验或所谓最佳实践作出判断，内部审计工作有较大弹性，工作质量难以保证。审计全过程质量控制的缺乏，致使部分审计人员在现场审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求，实施必要的审计程序，导致各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，不能及时准确地出具审计报告。此外，内部审计质量控制的广度和深度不够，存在质量复核走过场的现象。

二、强化国有企业内部审计监督的对策

1.提高内部审计的组织地位。

目前，国有企业的公司治理结构由股东会、董事会、监事会和经理层组成，内部审计工作多与其他监管职能交叉，其功能发挥受到限制，甚至是流于形式。提高内部审计的组织地位，要完善国有企业的公司治理结构，设置并发挥审计委员会的职能作用，内审机构在执行审计任务时直接对审计委员会负责。提高国有企业内部审计的组织地位，可以通过及时向企业管理层汇报内部审计情况、通过企业的门户网站报道等多种形式，宣传国有企业加强内部审计工作的重要性以及国有企业内部审计取得的成效，宣传国有企业内部审计为加强内部管理和促进企业可持续发展所发挥的重要作用，提高国有企业内部审计监督的权威性，形成企业管理层重视和支持内部审计的良好氛围。

2.增强内部审计独立性。

独立性要求内部审计在确定活动范围、实施审计及报告审计时不受到任何干扰，内部审计实行委派制能够极大提高内部审计的独立性。对国有企业内部审计实行委派制可通过整合国有企业内部审计监督机构，包括监事会、审计委员会、内部审计部门和纪检监察部门，形成独立的监督体系，向下在国有企业内部实行垂直管理，向上直接对各级审计机关负责并由其委派，主要负责人由其任免，在人事、财务、业务上完全独立于国有企业，同时国家出台相关法律法规确定委派内部审计的相关权限责任范围，这样国有企业内部审计将能够完全独立于国有企业的董事会与管理层，能够极大提高内部审计的独立性，能够实现对国有企业各级委托人的受托经济责任履行情况的监督，能够在企业治理层面实现权力制衡作用，真正成为国有企业治理中的一环。

3.提高内审人员素质。

国有企业的内部审计人员要积极了解熟悉本单位的目标、战略、环境和计划，具备风险评估的能力，这样才能达到管理层的要求，从而有效地为管理层提供更好的服务，这就要求内部审计人员必须具备广泛的知识和多种技能。一是要组织国有企业的内部审计人员参加各种内审方面的业务培训，尤其是积极参加内审人员的后续教育培训及自学内审方面的知识，不断更新专业知识，提高内部审计人员的业务能力；二是要加强内部审计队伍建设，有计划地吸收优秀审计人员，不仅要引进审计专业人才，还要根据审计工作的需要，引进工程技术、法律、管理等方面的专业人才，逐步实现审计人员单一知识结构向复合知识结构的转变。

4.提高内审工作质量。

内部审计工作是我国审计监督体系的重要组成部分，是国有企业加强管理、防范风险的源头性、基础性工作。国家审计、社会审计和内部审计是国有企业审计监督体系的三大块，它们在对国有企业的监督中发挥着各自重要的作用，为了提高内审工作质量，必须加强与国家审计和社会审计的协调。首先，社会审计具有一套科学系统的审计程序和方法，拥有较先进的审计技术，而内部审计人员则熟悉公司内部的情况，在处理有关内部控制方面的问题上更有经验甚至不少人是某些领域的技术专家；其次，要加强国家审计对内部审计工作的指导和监督，能够有效地帮助内部审计为本企业提高服务的质量和水平，更好地发挥内部审计的积极作用，推动内部审计的健康发展。国家审计要根据内部审计发展现状，指导内部审计机构根据本企业的要求确定工作重点，有针对性地开展财务审计、投资审计和经济责任审计，积极探索管理审计、绩效审计和风险导向审计，及时发现和解决经济运行中的隐患，有效预防和消除经济运行中风险，制止和纠正经济运行中存在的问题，切实提高内部审计工作质量。

作者：谢留香单位：温州市工业投资集团有限公司