行政事业单位内部审计管理路径分析范文

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大部分行政事业单位没有设置单独内部审计机构和配备专职的内部审计人员，内审机构的独立性和权威性难以得到有效保证。目前，我国尚未形成完善的内部审计制度体系。内审人员主要依据《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及《审计署关于内部审计工作的规定》开展工作，上述规定主要侧重内部审计法律、准则和职业道德建设，缺少内部审计质量控制体系建设，致使内部审计质量控制无章可循，在实际工作中制定的审计计划盲目、程序僵化、证据的充分性和适当性不足、报告质量偏低、审计结果利用率不高。行政事业单位内部审计工作目标松散，与单位的中心工作脱节，内部审计工作缺少成效性。在工作中主要采取账项基础审计和制度基础审计，风险导向审计应用比例较低。在会计电算化大规模普及的条件下，部分内审机构还以手工审计为主，工作效率低，风险大。据统计，我国事业单位内部审计专兼职人数比为0.45:1。部分专职人员也是由财务或纪检监察部门转过来，其具备的素质与《内部审计专业实务标准》要求具备的专业能力有一定的差距，而且缺乏必要的审计理论知识和技术手段，限制了内审职能的发挥。

提高行政事业单位内部审计工作的建议：

（一）提高对内部审计工作重要性的认识。与西方不同，我国内部审计是国家为强化审计监督，利用行政手段自上而下建立起来的，而且内部审计工作在一定程度上成了国家审计的延伸。因此要提高对内审工作重要性的认识需要从两方面入手：一要多角度、多渠道的宣传内审工作，不仅使单位领导提高认识，也要使广大干部职工意识到内审工作的重要性，并积极组织和参与到这项工作中；二是内审人员要提高工作质量，做出能真正服务于单位中心工作的审计项目，变“要我审”为“我要审”。

（二）合理设置内部审计机构。推行审计委员会模式，可以保证行政事业单位有较大的独立性。审计委员会应是单位党组（委）领导下的组织，内部审计机构向审计委员会负责并报告工作，审计委员会向党组（委）负责并报告工作。审计委员会的职责为审核单位重大的财务预决算问题，评价单位内部财务控制和风险管理流程的完整性和有效性，评价内部审计的作用及其工作的有效性等。这样就保证了内部审计业务由最高领导机构委托并授权，内部部门审计人员由最高领导机构委派，内部审计业务能得到各部门的有效配合，内部审计部门的经费不受其他部门，特别是财务部门的牵制。对于一些财政资金巨大、职责重要的行政事业单位，可以参照纪检部门派驻纪检组的形式，由上级审计部门派驻审计组，直接作为国家审计的延伸，最大限度地保证审计独立性。

（三）健全内部审计质量控制体系。首先，立法机关应以现有的《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》为依据，加快内部审计质量控制相关法规的制定，进一步明确内部审计机构负责人和内部审计人员在审计质量控制中的法律权利、义务和应承担的法律责任，保证内部审计质量控制的合法性。其次，各行政事业单位要依据自身的管理要求和内部审计工作的实际情况，制定本单位内部审计工作的具体操作规程，逐步建立起贯穿审计计划、审计实施、审计报告及审计决定和建议的执行和采纳全过程质量控制体系。

（四）改进内部审计理念和技术。正确认识审计风险是内部审计自身发展的要求，内部审计人员必需具有风险导向审计理念，以风险分析和内控制度为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用控制测试、实质性程序、分析程序等方法，综合各种审计证据，以降低审计风险，提高审计质量。内部审计人员还需大力借助现代审计技术和方法，开展计算机审计，提高审计效率和质量。

（五）提高内部审计人员素质。首先，实行内部审计人员上岗证制度，使从业者在上岗前具备内部审计要求的职业道德、基本知识、基本技能、基本方法，掌握会计、经济法规和经营管理知识，拥有一定的从业经验。其次，加强对内部审计人员的后续培训，既要加强经济理论、会计审计知识和相关法律法规的学习，提高内部审计人员的业务素质，也要加强思想政治工作和职业道德建设，开展党风廉政教育，提高内部审计人员的政治素养。最后，对于专业性强、时间紧的审计项目，可以通过单位的审计委员会协调抽调本单位其他岗位人员或实行审计外包，以保证审计质量。（本文作者：袁野单位：黑龙江省测试应用研究所）