住房公积金内部审计状况研究范文

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住房公积金增值型内部审计可以通过保护资金资产、减少风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加收益机会等活动来为公积金中心增加价值，而价值的增加不仅体现为公积金中心资金收益的增加和资金规模的扩大，还体现在社会公众服务内容的增加、中心服务质量的提升、社会贡献度的增加、以及社会影响力的扩大上。住房公积金增值型内部审计管理模式是公积金中心以提高机构的运作效率和增加机构的价值为目的，利用内部审计特殊的地位、资源和方法，在提高自身效率的同时，向服务对象提供在变化的新环境下不断实现增值的新型内部审计管理模式。与其他内部审计管理模式相比，增值型内部审计管理模式直接从公积金中心价值链角度出发，通过为中心提供各种增值服务来增加中心价值，更加直观体现了住房公积金内部审计的功能作用和审计工作目标方向，导向作用更加明显、功能定位更为合理。

当前住房公积金内部审计存在的问题

（一）内部审计增值作用不突出

目前公积金中心内部审计还没有与中心价值链管理做到有效衔接，多数内部审计人员还不具备价值链管理思想，在中心价值链链条中的各项业务内容不区分是否能产生价值增值效果，审计的侧重点不突出，往往导致了中心有限的内部审计资源被部分不能增加组织价值的项目占用；内部审计部门未能认真审视内部审计价值链的基础内容和运行规律，对自身业务价值链研究不深，对自身业务价值链未做到有效管理，具体表现为：一是内部审计通过检查却不能发现应该查出的风险问题，或虽能发现问题却不能按规定揭露、评价、问责，导致内审工作对中心全局产生了“负价值”；二是内部审计虽能检查、揭示、评价具有一定风险的问题，但不能实施到位且有效的整改和责任追究，进而风险继续向扩大化方向发展；三是内部审计仅局限于低层次覆盖、非重要性业务稽核、事后性“查错纠弊”，而不能对重点被审计事项的事前、事中、事后全过程进行有效的动态风险监控，无法在较高层次和较大区域内产生系统性影响。

（二）内部审计未能有效开展风险治理工作

当前多数公积金中心风险治理工作还未常态化的开展起来，内部审计部门在中心风险治理中的作用不突出，具体表现在：一是多数中心没有牵头部门具体责任风险管理，缺乏一种与中心整体状况相适应并指导中心进行风险管理的系统框架，中心在事件发生前预测风险、事件发生时应对风险、事件发生后评估与监控风险的处理能力较弱；二是内部审计部门未意识到，通过强化控制来提高控制效率和效果的同时，而应将更多的注意力转向规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效性来提高中心整体管理效率和效果；三是中心内部审计范围过窄，审计效率不高，难以实现对风险的管理、控制和治理过程进行全面综合评价，落后的风险管理方法无法恰当地预测风险、识别风险、评估和应对风险；四是内部审计未能有效促进内部控制机制的不断完善，内部审计部门没有对中心内部控制管理的深层次问题进行彻底的排查、内控流程彻底的梳理分析，无法提出高效的管理建议，在风险治理上显得能力较弱。

（三）内部审计服务层次不高

当前住房公积金内部审计服务服务层次不高，具体表现为：一是内部审计服务面开展较狭窄，内部审计部门（或称稽核部门），在如何防范公积金提取风险、公积金贷款风险、财务风险、资金风险以及前台服务风险，如何降低成本，如何加强前台管理和资金管理，如何规范业务流程，提高经济效益和社会效益等问题方面，未充分发挥自身优势；内部审计部门并不了解被审计部门真正需要什么样的服务，主动服务意识不够强烈，对内部审计具有的增值服务功能未做深入挖掘，无法为不同客户群体提供形式多样、内容多样的服务产品；未能与服务对象一起做深入调查研究，提出的改进建议实效作用也不明显。二是内部审计技术和工作方法滞后，内部审计未能实现对中心运营管理各个方面和环节的审计全覆盖，在开展和实施对绩效审计、内部控制评价、项目风险管理审计、信息系统审计等工作方面还有一定差距。

（四）内部审计质量控制体系不健全

公积金中心内部审计部门人员配备不齐，内审工作服务内容开展单一，工作质量需要提高，具体表现为：一是审计质量责任制度不健全，在实际工作中，有时责任主体不明确，有时责任追究制度没有认真贯彻执行。二是内部审计绩效考核机制不完善，内部审计质量控制缺乏有效的绩效考核机制，无法发挥考评机制的激励导向和持续改进作用，现行考核指标多偏重于确认职能的考查，对咨询职能的考核不足；工作好坏在考核机制上体现不明显，由于内审部门的增值作用不易量化考核评价，内审人员改进工作方式的积极性和主动性不高。三是内部审计人员素质亟待提高，基本技能不足，对中心运营管理活动了解不够，识别和判断经营风险的能力较差，缺乏必要的审计能力和技巧，现代化审计技术管理手段掌握的不够，无法适应当前和未来内部审计工作的要求，影响到了内部审计工作的质量和效果。

实施住房公积金增值型内部审计模式的有效措施

（一）审计目标服务于中心价值创造

公积金中心内部审计部门的审计目标应定位于为中心创造价值，公积金中心应当从中心内部价值链、产业价值上分析自身条件，利用所控资源，寻找一条适合自身特点和发展的最佳价值链，从价值链各个环节的创新管理上为中心取得发展优势。内部审计要以为中心增加价值为主要目标，在中心价值链的支持活动中，一方面将公积金筹集、公积金支取、公积金贷款、资金核算、公积金执法、客户服务等基本活动纳入自己的评价范围，考察营运的效率和效果；另一方面将价值链辅助活动中的各项经营和资源的管理纳入评价范围，考察管理的效率和效果。日益增长的客户需求要求公积金中心活动的内容与方式应快速适应外部环境的变化，及时地进行调整和应对风险，内部审计部门应将内部控制的管理方向由传统的内部财务控制向中心价值创造领域积极转变，并将审计工作由评价过程扩展到预测环节，更多地参与面向未来的规划与决策工作，对未来风险发生的可能性密切关注和高度重视。

（二）落实内部审计创造价值的实现途径

内部审计创造价值的主要来自于两方面，一是通过降低成本来间接创造价值；二是通过提高组织经营运作水平、提升运行效果来直接创造价值。内部审计部门应着力实现以下方面的功能来为中心直接或间接创造价值：一是加强资金成本控制，认真监督和合理控制中心成本费用支出，加强内部控制的有效管理，减少欺诈、失误、管理不善、执行不到位等原因导致的损失和损耗。二是参与风险管理，完善法人治理结构，健全内部控制，认真分析和了解中心存在的各种内、外部风险，合理测算中心能够承受的风险水平，关注重要风险点和关键点，降低实施过程中产生的风险；内部审计可以通过对中心风险管理体系、管理过程的及时性和科学性进行评估，找出中间的薄弱环节，为健全风险管理体系提供保障，帮助中心规避可能出现的风险和损失，为中心价值增值提供保证。三是推动改进业务流程，内部审计人员投入更多的精力去研究业务流程、相关策略措施、经营效果、内部资源的开发利用、客户服务等是否存在问题，有无改进的可能。四是做好内部咨询服务，转变工作方式和工作作风，内部审计部门应具备解决实际问题的能力，为中心在运营过程中遇到的问题积极查找原因、出谋划策，为服务对象提供解决方案；主动排查服务对象业务发展和业务管理中的各种隐患，与服务对象共同研究探讨改进工作的建议；根据中心的发展战略，向相关部门提出前瞻性、建设性的建议。

（三）以风险治理为工作核心

公积金中心内部审计部门要帮助中心管理层做好风险管理与协调工作，从评价各部门内部控制制度入手，在各领域查找管理漏洞，帮助中心管理层识别并防范风险；内审人员可以利用内控治理框架的工具分析和识别关键风险，以及该风险管控措施的适当性，定期形成汇总报告向管理层汇报，以达到为中心内控制度提供合理保证的目的。管理层可借助内部审计，有效监督管理相关风险，制定管理决策；内部审计参与风险管理主要通过评价风险管理的实施和运用程度，在降低、转移或容忍风险等方面为中心管理层提供可行性建议。内部审计部门应设置报警机制，建立风险预警系统，对风险的成因和源头进行控制，阻止风险事件的发生或使发生后的损失降到最低。

（四）促进内部审计的技术革新

公积金中心内部审计部门可以通过关注系统关键点，实施内控审计，内部审计工作应立足对控制系统进行整体思考，以完整连贯的业务流程取代受专业或部门局限的缺陷流程，对整个控制系统进行全覆盖主动控制；内审部门要在管理系统中的各管理环节上建立控制点，点点相连，环环相扣，环环穿行于内部控制的整个保证体系之中。中心审计部门要积极参与中心业务系统需求设计，对中心上线的所有管理部门业务系统防错功能进行整体通盘考虑；要充分利用自身在信息系统中在线运行、就源取值、及时发现审计线索的优势，对系统运行状况进行管理审计，对系统运行环境、使用和维护、内部控制等情况进行有效管理，在审计中不断强化对信息资源的开发整合和利用的广度和深度。

（五）提高内部审计工作的业务质量

公积金中心内部审计部门需要做好以下几点：一是及时分析审计问题，深刻剖析问题存在的原因，属于制度方面的问题，要修改和完善规章制度，堵塞漏洞；属于管理方面的问题，要改进和完善内部管理，提升管理水平；属于业务操作方面的问题，要提出切实可行的整改建议，规范操作流程。二是建立整改督办制度，内部审计部门要会同有关部门对被审计部门进行定期回访，积极追踪检查审计整改意见的落实情况，对审计整改意见落实不到位的部门，实行重点跟踪督办，增强监督力度。三是建立责任追究制度，对内部审计中发现的相关责任人的违法违规、未履行或未正确履行职责的问题，要及时制止和纠正，真正落实内部管理责任制。四是建立内部审计绩效评价体系，有效监督和测量内部审计目标实现情况和工作任务完成情况，以平衡计分卡为依据建立战略绩效评价模型结构，以关键绩效指标和目标管理为基本指导思想设计模型结构中每个维度的关键评价指标。五是提升内部审计人员专业胜任能力，转变内部审计人员的角色定位，从监督者逐步向管理控制者和管理参与者转变，将以往起到的“监督”和“复核”作用，扩展到为中心业务管理起到“保证”和“建议”作用；优化配置内审人员，引入竞争机制，提高内部审计人员的能力和素质，不断提升内部审计服务咨询的管理档次，为中心提供出有针对性和实用性强的管理建议。（本文作者：李成润、刘德元单位：埃森哲信息技术（大连）有限公司、大连市住房公积金管理中心）