民营企业内部审计范文

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1民营企业内部审计产生的动因发展

我国民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业，其外部产权明晰，不存在多级。企业是一种团队生产，当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义，在企业的团队生产中，如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职，有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主（股东）当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素，但依靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时，业主（股东）控制的距离太远，难以实现有效控制。另一方面，即使是业主（股东）能够对企业实施有效控制，使企业团队努力工作，但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主（股东）带来效益，增加其财富，有赖于外部人的评价，因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构，建立一个专门的内部监督控制职能的部门，有利于协助业主（股东）组织和控制企业的生产经营活动，实现其财富最大化的目标。

随着现代企业制度的建立，民营企业内部审计的经济评价职能逐渐成为主要的职能。伴随着民营企业的发展壮大，综合实力的日益增强，企业的竞争也越来越激烈，市场越来越不稳定，企业经营风险越来越大。民营企业内部审计在不断发展的过程中，防止损失和保护资产的职能将逐渐弱化，而开始把更多的精力集中于评价系统的效益和效果，并就如何改进系统效益提供建设性建议上。市场经济的一个显著特点是竞争，民营企业不仅面临国内同行的竞争，更为严峻的是加入WTO后面临着世界同行的激烈竞争。激烈的竞争迫使民营企业向管理要效益、向技术进步要效益、向优化资源配置要效益、向调整产品结构要效益、向降低成本费用要效益。内部审计置身于企业内部，情况熟、信息灵，有条件了解和评价企业的产供销、人财物、内外贸运转情况及资源优化配置情况，通过开展诸如决策审计、成本费用效益审计、组织机构设置及人才开发利用审计、评价企业运行效果，以及通过对企业财务收支的真实性、效益性审核检查，通过对企业生产经营中各个环节、各项费用、成本、支出的审核，评价企业财务收支、经营成本及效益分配是否真实，确保企业经营活动的真实可靠。

2民营企业内部审计目标与职能

2.1民营企业内部审计目标

民营企业的内部审计目标是单一的，就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长，而在有效的公司治理构架下，经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下，内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率，帮助组织实现目标。

2.2民营企业内部审计职能

企业的内部审计具有监督职能和服务职能，而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的，其建立内部审计机构，从事内部审计活动，目的就是在于充分利用内部审计的服务职能，协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外，因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同，还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性，公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础，产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能——明晰内部产权，而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

因此，咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业，经营者的目标与股东目标一致，领导团队追求价值增值，内审必须帮助组织实现这个目标，企业的生产经营极其复杂多变，内审凭借自己的独有身份和优势，采用参与式的审计方式，以服务为导向，为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场等战略性决策，也包括了物资采购、生产工艺，产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统、信息系统设计与运行等技术和运营性决策，内审人员通过与经营者交流自己的审计结，论协助经营者改善经营管理。

3民营企业内部审计机构与管理体制

“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”。在民营企业，无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构，经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构。影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性，为了提高内审的独立性和权威性，民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业，业主（股东）直接参与企业的经营管理，股东会人数不多，工作机制和决策机制灵活，能够对内部审计机构进行管理，内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导，保障审计人员的绝对权威。对于规模大，按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

在管理体制上，民营企业内部审计机构只受本单位的领导，对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导，具体表现为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

4完善发展民营企业内部审计的对策

4.1组织模式要定位准确

内部审计的组织设置是其开展工作的基础。民营企业内部审计的组织结构不应该有统一的模式，其组织模式的定位应与企业的形势、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。在现代企业制度下，财产的终级所有权和企业的法人财产权是分离的。在健全的法人治理结构里，股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分权制衡的关系。民营企业“内部人”会格外关注内部审计，至于设置何种形式的内部审计要由民营企业根据其经营规模、管理复杂程度等确定。根据我国民营企业目前的现状及国际内部审计的通常做法，民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度；而对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计可以向外发包，即第三方可以对内部审计工作进行投标，但企业最好要保留内部审计长，以监督审计业务的执行，并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。

4.2加强风险管理，改变审计观念

加强和改善风险管理是企业生存和发展十分重要的因素，当然也就成了民营企业管理当局十分关注的问题。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。风险管理首先要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的金额测试，也包括主观的判断。其次将分析的结果与认为可接受的风险的金额水平相比较，最后实施必要的变革，使组织的风险暴露水平，与其所设定的目标相一致。

4.3围绕规范化建设，加强内控制度评审

现代民营企业要生存要发展，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度，有效的、畅通的运行机制。只有这样，才能保证经营目标的实现。内部审计着重研究和评价内部控制系统严密性、完善性，管理规章制度科学性、完整性，方法措施适应性、有效性。通过检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治、防患于未然的作用。实践证明，任何企业的经济活动，凡是控制良好，业务处理正确程度高，效益就高，错误舞弊情况就少；反之正确程度就低，效率就低，错误舞弊情况就多。审计人员利用其相对超脱的地位，可以对企业的内部控制是否适当，在实际经济活动中是否贯彻执行，对执行的效果做出客观评价，以帮助企业最高管理当局更全面、更合理地设计、安排内部控制，发挥内部控制的应有作用。超脱的地位和综合性的评价职能，使内部审计具备为民营企业经营管理提供多种服务的机会，发现其他职能部门所难以发现的问题，更能从全局出发，提出客观公正的审计意见和建议，为民营企业最高决策层提供有价值的信息和服务。

4.4民营企业内部审计要逐渐转向管理效益审计

效益是企业的生命，西方跨国公司是基于利用规模经济，提高经济效益的这一原理发展起来的，其着眼点就是为企业谋取最大的利润，因而其内部审计工作特别注重管理和经济效益审计。因此，我国民营企业内部审计应突破传统的审计思路，逐步向突出管理和经济效益转移。