企业内部控制审计现状分析与对策范文

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摘要：内部控制审计的独立性、客观性是大宗商品贸易企业健康发展的重要保障。大宗商品贸易企业的经营环境十分复杂，其内部控制审计也面临着更大的挑战，为此，本文对大宗商品贸易企业内部控制审计的现状进行详细分析，并提出相应的对策，具有重要的参考价值。

关键词：大宗商品；贸易企业；内部控制审计

一、引言

随着我国市场经济的不断发展，大宗商品的贸易量也在不断增大。伴随着大宗商品贸易不断向深度与广度延伸，影响和制约大宗商品贸易的因素也逐渐增多，大宗商品贸易企业面对的风险与挑战也随之增多[1]。如果大宗商品贸易企业不能对自身的内部控制进行有效审计，那么企业的内部控制将会爆发各种风险，将会对企业自身的发展带来极大的隐患[2]。因此，大宗商品贸易企业如何规避和控制各种风险，提高自身的市场竞争力，已经成为很多大宗商品贸易企业急需解决的问题。

二、大宗商品贸易企业内部控制审计的现状分析

大宗商品贸易企业的内部控制审计，指的是大宗商品贸易企业的内部审计部门对企业内部控制的有效性进行独立、客观的确认和评价，包括对企业的控制设计与控制运行存在的缺陷进行分级，对缺陷形成的原因进行分析，从而为企业提出内部控制的合理化建议。由于我国的内部控制审计体系出现的较晚，而大宗商品贸易企业面临的市场环境又格外复杂，因此，我国大宗商品贸易企业在内部控制审计方面还存在着一些不足，主要表现在以下几个方面：第一，对企业的内部控制审计的重视程度不够。企业的管理者对内部控制审计的重视程度直接影响着企业的内部控制质量。但在现实中，由于投入资源及专业能力的限制，导致内部控制审计工作的质量与管理者的要求还存在差距，使得企业管理者对内部控制审计的认识存在偏差，重视程度还不够高，影响内部控制审计作用的发挥。第二，缺乏内部控制审计方面的专业人才。要做好企业的内部控制审计工作，就要有专业化、高素质的内部控制审计专业人才。但是在当前，很多大宗商品贸易企业往往缺乏内部控制审计方面的人才，现有的内部控制审计人员普遍存在着专业素质不高、工作经验欠缺等情况，严重影响着大宗商品贸易企业内部控制审计工作的顺利进行。第三，内部控制审计的体系不够完善。在现阶段，我国虽然出台了《企业内部控制基本规范》及配套指引等规范性文件，但针对大宗商品贸易企业的内部控制审计体系尚不够完善，因此，大宗商品贸易企业内部控制审计在操作过程中还会遇到很多具体的困难，必然会影响大宗商品贸易企业的内部控制审计工作的深入开展。

三、大宗商品贸易企业加强内部控制审计的对策

内部控制审计对于大宗商品贸易企业而言，是提高自身管理水平、提升自身市场竞争力的有效措施，因此，大宗商品贸易企业必须高度重视内部控制审计工作，采取全方位、多方面的措施来加强内部控制审计工作。第一，企业管理层要加强对内部控制审计的重视。大宗商品企业的风险管理是一个综合性的系统，最终应体现在企业的健康发展中，因此，应该在企业内部让所有员工都认识到，没有独立、客观的内部控制审计，企业就没有良好的发展。这一理念要深入思想，因此，建议大宗商品贸易企业的管理层要高度重视企业的内部控制审计，建立良好的企业风险文化。同时，要从组织架构上突出对内部控制审计的高度重视，以起到示范效应，建议内部控制审计部门直接受董事会或者董事会审计委员会领导，并且对董事会或者董事会审计委员会直接负责，为内部控制审计创造良好的工作环境。第二，建立一种稳定高效、专业化程度高、综合素质高的内部控制审计人才队伍。大宗商品企业经营环境的复杂化决定着其内部控制审计的专业化和精细化，因此，内部控制审计人员要全面掌握会计、财务、税务、法律、统计、计算机技术等领域的知识；要定期开展职业技能培训，全面提升内部控制审计人员的综合素质，培养职业道德素质，同时，内部控制审计人员要具备良好的政治素质，要保持过硬的职业道德；随着信息化技术的不断成熟，内部控制审计人员还要会使用信息化审计系统，提高审计效率。第三，进一步完善大宗商品企业内部控制审计体系。由于在实际工作中经常会发生由于审计人员对审计标准、审计流程等方面产生理解偏差，从而影响了内部控制审计工作的正常开展。因此，需要在大宗商品企业中进一步完善内部控制审计体系，根据《内部审计准则》《企业内部控制基本规范》及配套指引等文件精神，制定符合企业自身实际的内部控制审计体系。在制定内部控制审计体系过程中，既要考虑全面性，又要有所侧重，最大程度的细化企业的内部控制审计工作，保障内部控制审计的质量。

四、结束语

内部控制审计的质量关系着大宗商品贸易企业的健康发展，同时也是企业提高市场竞争力的关键，因此，大宗商品贸易企业应该结合自身实际，加强对内部控制审计的重视，并从组织结构上保障内部控制审计的权威性、独立性和客观性，从而使企业的内部控制审计得到规范，为大宗商品贸易企业的健康发展提供可靠保障。

参考文献：

[1]黄胜，耿建新.我国上市公司的内部控制缺陷及应对措施——基于2012~2014年主板上市公司数据[J].财会月刊，2016(10)：57-60.

[2]杨敬懿，蔡琳.上市公司内部控制重大缺陷的分析——基于内部控制审计报告[J].中国注册会计师，2017(12)：68-71.

作者：赵安川 单位：天津物产集团有限公司