矿企领导人员经济责任审计的实践范文

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摘要：

结合实际案例，探讨国有矿山企业负责人经济责任审计的意义、原则、工作程序、审计重点，以及实际操作方法。

关键词：

国有矿山；经济责任审计；实践

当前，我国经济受增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期三期叠加的影响，步入到增速明显放缓的新常态，经济增长从高速增长转向中高速增长态势。金属矿山企业经济工作也从追求规模速度的粗放式增长，转向追求质量效益的集约型增长。与此同时，国有金属矿山企业领导人员经济责任审计的主要内容和侧重点在实践中与以往有所不同，既要符合《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，比照执行《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》，贯彻落实上级集团的相关规定，又要结合当前现实经济环境，在审计对象、计划、内容、评价、界定以及结果运用等方面统一安排、规范运作。2015年，陕西有色冶金矿业集团有限公司按照相关规定要求，结合新常态经济形势，根据企业领导人员工作变动实际情况，吸纳会计事务所专业人员参与，对两家权属矿山企业负责人进行了内部离任审计，探索出了操作性较强的具体工作方法，积累了一定的实践经验，取得了良好的效果。为今后类似企业开展相应业务提供了可资借鉴的实际案例。

1充分认识经济责任审计的意义和作用

陕西有色冶金矿业集团有限公司的前身是陕西省冶金矿山公司，自成立以来，实行“母子公司、双层经营”的二级法人管理体制。据企业实际和发展需要，设立6个矿山及冶炼权属企业，每个权属企业均独立经营，并在近年来取得良好的业绩。这些企业的负责人是独立经营工作的核心，是经济责任审计工作的重点对象。尤其是矿山企业负责人，他们肩负着多项责任，一是要对国家和社会负责，二是要对矿山后续发展负责，三是要对地处偏远山区的矿山员工负责。因此，对他们进行经济责任审计，对企业发展具有重要的意义和作用。

1.1经济责任审计的意义经济责任审计能够有效加强干部队伍的监督和管理，是从源头上预防和治理腐败的重要措施。实行国企负责人经济责任审计制度，是将权利关进制度笼子里的具体措施，防止国有企业领导人员失职、越权、滥权，促进国企负责人自觉增强法律意识，学会依法治企。同时，也有利于客观公正评价领导干部任职期间的经营业绩[1]。经济责任审计不但增加了干部选拔环节，还提高了干部选拔工作的透明度。

1.2经济责任审计的作用大多数矿山企业地处偏僻山区，条件艰苦。甘愿扎根山区、具有奉献精神的管理人才难能可贵。因此，从中选拔任用称职的领导干部是矿山建设和发展的关键。同时，国有金属矿山企业领导干部是国家方针、政策、法规、制度的执行者，经济责任审计能够从定量和定性两个方面客观评价企业领导任职期间的经营业绩，并公正评价其功过，干部管理部门可以把审计结果作为对矿山企业领导考核、任免、奖惩的依据。经济责任审计既可以提升矿山企业领导干部的管理水平，还能强化其决策能力。审计结论是国有矿山企业领导人员任职期间财务收支及有关生产经营活动情况的客观反映，审计结论的真实性和合法性，能够帮助其总结经验、吸取教训，提升管理水平，强化决策能力。从源头上阻止弄虚作假，促进国有金属矿山企业各项工作健康发展。经济责任审计也是矿山企业领导干部的普遍诉求：获得客观和公正的评价。国有矿山企业一般实行董事会领导下的经营者负责制，企业领导人员作为矿区多方利益的协调者，难免成为各种矛盾的焦点；作为生产经营活动的决策者和经营者，难免成为各方关注的中心。经济责任审计工作，通过上级机关会同第三方审计机构，对其是非功过做出经济责任界定，澄清本人不应该承负的经济责任。这种客观评价是对组织、对个人、对历史的一种交代，也给群众一个交代，给干部一个说法，给组织一个明白。同时，上级机关会同第三方审计机构所给出的审计结果，在法律上具有独立性，在程序上具有严密性，在实施中具有严谨性，在结论上具有客观性，也使企业负责人、领导班子其他成员及矿山企业职工信服，消除误会，化解分歧。继任者还能通过审计结论，了解本单位财务状况，摸清资产家底，汲取前任的经验教训，把各项工作做得更好[1]。

2制定经济责任审计工作指导原则

在2015年对两家矿山企业负责人离任审计工作中，我们制定了五项工作指导原则。

2.1提高质量原则在审计项目的确定上树立精品意识，建立有效的审计质量控制机制，加强质量管理，在揭露和反映问题的同时，提出从机制上解决问题的对策和建议。

2.2积极稳妥原则正确认识离任审计工作的作用，从实际出发，扎实有效地工作，妥善处理好积极和稳妥的辩证统一关系。既要避免片面强调积极，急于求成、越权越位、大包大揽的思想，还需克服一味强调稳妥，履职不到位、工作不主动，消极对待。

2.3防范风险原则经济责任审计工作和其他工作相同，都具有一定风险。风险不仅涉及审计部门自身，实际工作当中还常常因审计意见不当，引发用人风险，并由此给矿山企业的发展造成不必要的损失。只有树立强烈的风险意识，才能使审计工作起到设防作用，才能真正树立权威[2]。

2.4审计回避原则审计人员遇到下列情况时必须自行回避：一是与被审计矿山负责人或主管人员之间有亲戚关系，二是与被审计矿山有经济利益关系，三是与被审计矿山有其他利害关系，可能影响正常工作。

2.5两清三定原则两清：一是清查存在的问题，二是澄清不存在的问题。三定：一是被审计领导干部直接责任的界定，二是被审计领导干部主管责任的界定，三是被审计领导干部管理责任的界定[3]。

3严格遵循审计工作程序

在本次离任审计工作中，我们严格执行上级股东单位《陕西有色金属控股集团有限责任公司经济责任审计暂行办法》所设定的程序和条例，有条不紊地开展工作，具体步骤如下：一是编制审计计划，二是开展审前调查，三是下达审计通知，四是制定审计方案，五是成立审计工作组，六是组织实施，七是交换意见，八是出具审计报告，九是下达审计决定。根据干部管理部门对离任审计工作的要求，编制经济责任审计计划，明确审计的时间、范围、对象、内容、方法与组织形式等。在审计实施一周前，通知被审计的矿山企业做好接受审计的有关准备工作，准备工作包括下列内容：一是提供相关资料；二是对资料真实性和完整性作出书面承诺。在制定审计方案时，我们除了规定目标、范围、重点等项内容外，还对延伸审计和其他审计事项进行了明确。在成立工作小组时，我们不但组织了具有相关工作经验和一定专业知识的人员参与，还吸纳了会计事务所专业人员参加，组长由具备高级专业技术资格的总会计师担任。审计过程中与其他班子成员、部门负责人进行交流沟通，充分听取纪检监察部门、工会组织、职工代表和有关单位的意见。现场审计结束后，及时编写审计报告初稿，并与被审计矿山企业离任领导及接任领导交换意见。交换意见后，出具审计报告，并向上级机关冶矿集团提交，经冶矿集团党政联席会研究、讨论，最终下达了审计决定，圆满完成了本次审计任务。

4结合矿山实际，强化审计重点

本次审计中，我们在严格执行《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和上级单位相关规定的基础上，结合矿山生产经营实际情况，对重点审计内容进行了完善和丰富。

4.1在企业负责人主要业绩方面为客观公正评价矿山企业责任人任职期间工作业绩和取得的实效，着重开展了发展战略规划审计、改革改制工作审计、生产经营成果审计、内部控制制度建立审计。

4.2在企业基本财务状况方面为真实反映矿山企业负责人任职期间各年度财务状况，以及企业负责人为改善财务状况所做的努力和达到的效果，着重开展了审计前后基本财务数据的变化及原因审计、任期内各年度财务报表项目的变化及原因审计、任期内资产状况审计、任期内财务效益状况审计。

4.3在经营成果真实性方面为全面真实反映任职期间的经营成果，划清经济责任界限，使接任者清楚企业的经营状况，着重开展了不良资产及潜亏因素认定审计、财务收支的合规性审计、资产质量状况审计、债权长期挂账审计、长期股权投资潜在损失审计。

4.4在执行国家有关法律法规方面为了防范法律风险，杜绝舞弊现象，促进廉政建设，使接任者轻松上岗，着重开展了记账凭证签字手续审计、大额现金收支情况审计、专项资金规范管理审计。

4.5在内部控制执行情况方面为促进内控制度的建立和完善，着重开展了固定资产管理制度执行情况审计、材料管理制度情况审计、财务管理制度执行情况审计。上述审计内容有效涵盖矿山企业生产经营的各个方面，达到了经济责任审计的目的。

5充分利用外部专家服务

利用外部专家的目的是获取充分的审计证据，保证审计工作质量。金属矿山企业与一般工业企业不同，有其特殊的工作特点，为做出客观的审计结论，审计人员必须收集充分、相关、可靠的审计证据，如果没有具备从事矿山领域财务和审计工作经验的外部专家协助，审计质量无法达到预期效果，对管理层的正确决策造成影响。本次审计中，我们邀请了本领域具有丰富实践经验和较高理论水平的会计事务所专家参与，保证了审计质量，提高了工作效率，实现了审计目标。

6结语

应该看到，经济责任审计作为一种管理工具，能够有效地促进企业健康、有序、合规、高效的运营，在我国社会主义建设中起到了举足轻重的作用，用好这一工具将对我国现阶段新常态下国有企业改革起到极大的推动作用，对加强国有企业干部队伍管理，促进党风廉政建设意义重大，为国有金属矿山企业生产经营工作迈上新台阶提供有效保障，为企业防范风险、促进内控、强化治理建立基础，为实现党中央确定的“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念保驾护航。

通参考文献

[1]宁月茹.经济责任审计研究[M].长沙:南开大学出版社,2014.

[2]鲍国明,刘力云现.代内部审计[M].北京:中国时代经济出版社,2014.

[3]张勇.经济责任向导审计模式研究[M].北京:中国时代经济出版社，2012.

作者：徐煊 单位:陕西有色冶金矿业集团有限公司