内管干部经济责任审计探讨范文

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［摘要］

公路部门内管干部经济责任审计作为领导干部经济责任审计的有效延伸，是实现经济责任审计全覆盖，加强公路部门内部管理的重要举措。当前，公路事业处在转型发展的关键时期，如何将《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》同公路部门管理现状相结合，科学构建内管干部经济责任审计评价指标，发挥内部经济责任审计的综合监督作用，本文作者结合自己的工作经历，从事业发展、综合管控、财务管理、廉政建设等六个方面作了简要分析。

［关键词］

公路部门；内部经济责任；审计内容；思考

公路交通在综合交通运输体系中占据着极其重要的位置。目前，我国已形成了连接全国各城市，覆盖到乡村的高速公路、普通公路、农村公路三网合一的路网体系，为社会经济发展提供了重要的交通设施保障。公路部门承担着公路建、管、养的重要职责，工作任务繁重，涉及资金量大，具有“点多、线长、面广”的特点。公路部门内管干部经济责任审计作为“实现经济责任审计全覆盖、打通审计最后一公里”的有效举措，对规范公路部门的综合管理、促进公路事业持续健康发展起着至关重要的作用。在全国上下进行‘三严三实’主题教育的大背景下，科学构建内管干部经济责任审计指标评价体系，客观评价公路部门内管干部的成绩与不足，是公路部门内管干部经济责任审计的重要课题，本文针对当前公路部门的现公路部门内管干部经济责任审计探讨赵兵（山东省济南市平阴县公路管理局，山东济南250400）［摘要］公路部门内管干部经济责任审计作为领导干部经济责任审计的有效延伸，是实现经济责任审计全覆盖，加强公路部门内部管理的重要举措。当前，公路事业处在转型发展的关键时期，如何将《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》同公路部门管理现状相结合，科学构建内管干部经济责任审计评价指标，发挥内部经济责任审计的综合监督作用，本文作者结合自己的工作经历，从事业发展、综合管控、财务管理、廉政建设等六个方面作了简要分析。［关键词］公路部门内部经济责任审计内容思考状，并结合工作中遇到的实际问题，从事业发展、综合管控、财务管理、廉政建设等六个方面提出以下几点建议。

一、内管干部经济责任审计评价指标的构建原则

1.依法构建的原则。内管干部经济责任审计要依照有关法律法规，在法定的职权范围、授权和委托范围内做出符合事实的判断，不得使用与法律法规不一致的指标评价被审内管干部履行经济责任。同时，要兼顾不同审计期间的经济政策和公路部门条块结合管理体制的特点，动态地设置一套有特色的经济责任评价指标，对内管干部履行经济责任情况作出更加具体的评价。2.客观公正的原则。内管干部经济责任审计评价指标设置的好坏直接关系到政府或上级主管部门对内管干部的选拔使用，关系到被审内管干部的声誉乃至政治前途，审计人员要站在独立的第三方立场，按照政府及公路系统内部干部使用要求和公路事业发展的实际需要，以事实为依据，以法律为准绳，坚持实事求是，客观公正设置审计评价指标。3.全面谨慎的原则。内管干部审计评价指标要全面反映内管干部履行经济责任的实际情况，既要客观反映任职期间存在的不足和问题，也要全面反映成绩，确保审计内容充分恰当。但经济责任审计毕竟是一种特殊的审计，它的实施主要依靠审计部门、借助于审计手段，因此，评价指标必须是审计手段能够实现的，不然的话，既会带来审计风险，也会由于无法审深审透造成评价失误，进而影响组织、人事部门正确使用干部。审计内容设置要始终保持全面谨慎的原则。

二、内管干部经济责任审计评价指标的主要内容

（一）围绕“事业发展”，重点审计政策落实和履行职责情况。公路部门作为事业单位，肩负着“保安全、保畅通、保发展”的重要责任，应当贯彻执行党和国家的法规和决策部署、上级单位的决策和领导批示，对重大政策措施和宏观调控部署落实情况审计，有针对性、有侧重地检查评价被审计领导干部在政策落实、事业发展方面取得的成绩和经验，是公路部门内管干部经济责任审计的一项重要内容。如：八项规定、“小金库”治理、规范津贴补贴、财政资金绩效管理等约束性政策落实情况；公路重大项目建设开展情况、政府与社会资本合作（PPP）模式推广使用等发展性政策实施情况。通过政策落实情况审计，促进财政资金统筹使用、促进盘活存量，优化结构、促进公路管理创新、促进健全完善制度规定。同时，还要根据同级政府或上级主管部门对被审单位核定的“三定”方案的要求，对内管干部履行本部门与经济责任有关重要职责的情况进行评价，可结合地方政府或上级主管部门对被审单位的全方位目标考核和考核评比名次变动情况，重点关注单位资金量地方政府或上级部门资金量的比重变动情况、国有资产管理变化率等综合反映单位科学管理的情况。既要关注内管干部推动管辖区域重大项目建设，创新公路管理等方面所采取的措施及取得的成效，又要评价工作中存在的问题和不足，以便客观、公正地作出审计评价。

（二）围绕“综合管控”，重点审计内控制度建立和执行情况。制度是有效管理的凭证，执行制度是关键，健全公路部门内控制度并严格实施，是内管干部的一项重要职责。以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基准，通过对公路部门内部控制制度的健全性、合理性和功能性进行测试和评价，找出制度设计的缺陷和执行中存在的薄弱环节，揭示问题的实质和管理的动态情况，进而有效确定和客观评价被审内管干部的经济责任。检查评价被审单位内控制度建立执行情况应把握以下三个方面；一是经济责任审计全过程都要开展内部控制审计，了解被审单位控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，对控制的监督，进行内部控制测试与评价，针对被审单位发现的问题，延伸调查公路部门内部控制设计是否合理、执行是否有效有利于进行审计评价。二是重点关注内控制度的实施效果，在单位经济活动中是否利用预算、合同、政府采购等管理措施做到了决策、执行、监督相互分离，是否在坚持控制重大风险的同时覆盖经济活动的全过程，业务处理过程是否相互制衡，内控措施是否通过不断修改完善适应单位的发展。是否通过内部控制制度的实施达到了经济活动合法合规、资产安全有效、财务信息真实完整、有效预防腐败、提升公共效率的目的。三是内控制度范围拓展情况，是否从被审单位扩展到整个公路部门及相关单位，从资金层面逐步扩展到管理层面，从财务收支为基础逐步扩展到“三重一大”为主，从经济业务逐步扩展到综合管理。通过以上方面的审计，对被告审计单位的内部控制的建立和执行情况发表审计意见。

（三）围绕“财务管理”，重点审计收入支出和资产负债情况。加强公路部门的财务收支管理，确保财务收支的真实性、合法性、效益性，是内管干部应当履行的主要经济职责，审计结果也是评价被审计领导干部经济责任的基础。第一，要从被审领导干部履行经济职责入手，关注有无违法违规行为。在收入方面，财务报告有无重大错报、漏报、虚报导致会计信息及相关业绩失真，指使、授意财务人员私设账外账，“小金库”，违规开设账户，出借银行账户等情况。在支出方面，有无擅自扩大支出范围，提高支出标准，违规发放津贴、补贴，挤占挪用交通专项资金、利用发票套取资金情况，通过审计，界定领导干部应承担的经济责任。第二，要从财务收支规模、结构、结果纵向对比分析入手，评价被审干部履行经济责任情况。除揭示违规违法问题外，还要考察收支绩效情况，分析被审单位发展趋势及对未来发展造成的实质性影响。首先应分析收入、支出规模及历年变化情况，及收支规模在上级业务部门或地方财政部门收支规模的比重及历年变化情况，通过以上指标对比及原因分析，评价被审领导干部适应环境、开拓创新能力。其次，通过对财务支出结果的绩效分析，评价被审领导干部经济职责的履行效果。可将财务收支指标与计划指标、历史最好数据、公路部门平均水平对比，分析支出的绩效情况；通过盈利、结余，分析被审单位持续发展能力；通过专项资金使用目标与预定目标差异，分析其是否存在重大差异，通过审查和分析原因，判断被审领导干部应承担的经济责任。资产管理情况审计是在资产的真实性、完整性审计的基础上，关注资产的安全性及保值增值情况审计。真实性主要是对流动资产、固定资产、无形资产、对外投资进行核实核查，做到账实相符；安全性及保值增值情况是对资产总量结构及增减变化情况进行核查，有无违规处置、核销，造成资产权益损失、流失等，对涉及资产的问题应结合事件发生的背景、过程、结果及危害与被审领导干部的关联程度，判断评价领导干部应承担的经济责任。负债情况审计应在把握债务总量及增减变化趋势的基础上，进一步分析债务的来源结构，针对不同情况进行审计。首先通过分析性复核的方法，重点关注重大变化或重大异常的债务、收入支出挂往来科目导致会计信息失真的债务及造成经济纠纷和损失的行为。其次对被审计单位发展公路事业，实施重大项目，进行基本建设等原因形成的债务，要从决策及程序报批情况、协议完备情况、债务资金使用情况、资金使用效果、债务偿还情况五个方面进行评价。另外评价领导干部还要“瞻前顾后”，对前任遗留问题的处理，对单位未来发展造成的影响，评价问题要一分为二、辩证看待、客观公正。

（四）围绕“领导决策”，重点审计“三重一大”执行和监督情况。经济决策是内管干部应当履行的一项主要经济职责和履行经济责任的主要内容，随着国家治理体系的不断完善，决策责任越越来越清晰，问责机制越来越健全。评价重大决策的合法性、科学性、民主性和效益性可借用数学的“加减乘除”运算法。“加”即是在制度建设、执行力度方面所做的“加法”。要关注重大决策议事规则的健全及执行情况，主要审查内管干部任职期间是否建立和完善“三重一大”制度等重大决策的集体议事规则，是否符合被审单位的实际，对需要进行重大决策的事项是否进行细化和分解，决策程序是否在议事规则中进行规范。执行力度重点审查两方面的内容：一是应通过集体研究的重大经济决策是否通过集体研究决定。二是经过集体决策的事项，决策程序是否规范。“减”即是在不规范事项，决策失误事项等方面做的“减法”。要通过纵向与横向相对比等方式，重点检查是否存在纳入集体议事规则的重大经决策未经集体研究的情况，重点关注有人反对的决策事项。“乘”即是在相关政策落实方面做的“乘法”，结合“三重一大”制度及上级主管部门对重大决策事项的管理规定的实施，重点关注制度落实情况，是否通过相关制度落实将单位重大决策提高到一个新的水平。“除”即“出效果”，重点关注重大决策，最后要评价重大事项的执行效果。一是审查领导干部任职期间重大决策内容的合法合规情况，是否存在不符合国家法律法规和上级政策的情况。二是调查有关实施方案及管理资料，看决策事项是否得到有效及时执行，执行过程中的监督保障措施是否到位。三是审查决策事项的执行效果，重点关注决策事项的预期收益是否实现，是否存在由于决策不当或者决策失误给单位造成损失、资金或国有资产流失、损害公路部门公共利益等问题。结合被决策事项是否涉及被审单位的发展方向、与被审内管干部的关联程度、决策问题性质、后果及影响，客观评价被审领导干部的履行职责、分析问题、进行决断的能力、驾驭复杂情况、解决重大事项的能力。

（五）围绕“廉政建设”，重点审计遵守廉洁从政规定情况。按照《关于实行党风廉政建设责任制的规定》的要求，首先关注内管干部党风廉政责任落实情况，有无不按规定报告个人廉政事项及群众反映的其他廉政问题。其次要结合财务收支审计、内部控制制度和重大经济决策情况的调查，检查领导干部在任职期间有无违规决策，干预投资、采购、资产处置等事项，或在其他业务活动中直接或间接收受商业贿赂，谋取个人经济利益的行为；有无在本单位及所属单位报销应由个人负担费用的行为；有无侵占，贪污或长期无偿使用单位资金，设备住房及其他物资的行为；有无谋取个人及小集体经济利益的行为；有无不按规定报告个人廉政事项及群众反映的其他廉政问题。要注意挖掘细节，如对异常报销单据，磨损严重，签字手续不齐全、有异常标记的单据，节假日发生的招待费都要进行调查核实，确定有无个人费用，对公款考察，要核实到人，并核实有无不该报销的考察支出。对给外单位报销费用，要追查是否属于对方单位负责人个人支出。对于异常的发包价格、采购价格，质量较差的采购，支付到位率明显高于同类单位付款的也要进行重点调查。

（六）围绕“审计整改”，重点审计整改落实情况。审计查出问题的整改工作，是全面履行审计监督职责，维护审计机构依法审计威信的必要保证，通过审计查出问题的整改，可以维护法律法规、规章制度的严肃性。首先应关注审计整改执行流程的建立健全情况，被审领导是否以第一责任人的身份将审计整改放到重要位置，有无对审计整改情况进行跟踪检查和后续审计。第二要看整改效果，审计意见和建议是否得到全方位置的落实，是否达到整改要求。最后要看审计整改是否形成机制，是否由感性上升到理性，是否用制度的形式保证审计整改的效果，是否对审计整改结果在“评先树优”方面予以应用。审计整改应该上升到“守纪律，讲规矩”的高度，同“守纪律，讲规矩”的要求结合起来，有效制止“后任不理前任事”的现象。

综上所述，对公路部门内管干部的经济责任审计，必须根据各公路事业单位的不同情况，及其公路部门内管干部的经济责任履行情况，全面审计和评价内管干部对被审单位的发展、管理和控制的责任。同时，根据各级不同层次的公路部门所承担的具体职责，确定不同的审计内容和重点，从而全面把握和评价内管干部的经济责任，在不断提高内管干部经济责任审计水平的基础上，促进公路部门管理走向规范化科学化道路，为公路部门健康发展助力。

参考文献

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[4]张欣.周端涛朱立河行政事业单位内部控制规范解析[J].交通财会，2015（10）.

[5]赵兵.强化公路部门内部审计的思考[J].交通财会，2015（11）.

作者：赵兵 单位：山东省济南市平阴县公路管理局