国有企业内部经济责任审计论文范文

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1国有企业内部经济责任审计成果运用中存在的问题

亦如经济责任审计成果主要体现在对被审人的经济责任评定和对被审单位经营管理全面评价两个方面，对于经济责任审计成果运用中存在的主要问题，本文亦从此两方面分别进行分析表述。

1.1被审人经济责任评定审计成果运用存在的问题“先离任（甚至先提拔），后审计”现象的普遍存在，严重制约经济责任评定审计成果的运用，造成审而不用。被审人经济责任评定结果与其调动、晋升、组织评定关联度较弱或不存在关联性。

1.2对被审单位经营管理全面评价审计成果运用中存在的主要问题（1）审而不纠、屡审屡犯。对被审单位经营管理全面评价审计成果运用最重大、最根本的问题就是审而不纠、屡审屡犯，审计成果利用率低，审计努力付之东流。在此亦存在两个层面问题：①对审计发现问题不整改或不彻底整改，采取拖延、敷衍等手段抗拒审计整改，审而不纠。②对本次审计发现和指出的问题，在以后工作中遇到类似问题时，依然进行错误处理，屡审屡犯。（2）审计成果利用水平有限，缺乏举一反三的能力。被审单位即使对审计意见及建议进行整改落实，也往往是就事论事、机械照搬执行。不能从审计揭示的问题中吸取经验教训，从完善制度、规范流程等方面入手，堵塞管理漏洞，提升管理效率，对审计意见及建议进行举一反三式的落实整改。

2国有企业内部经济责任审计成果运用中存在问题的原因分析

国有企业内部审计经济责任审计成果运用中存在的种种问题，究其原因，既有国有企业具有的政治特性，也有内部审计先天独立性缺失所致，还有内部审计自身能力所限。（1）国家民主法治发展的大环境，对国有企业内部审计成果运用产生根本性影响。内部审计经济责任审计评定成果对被审人的调动、晋升等不能发挥应有作用，从表象看是相关制度执行不到位。实质是企业更高一级领导民主、法治意识淡薄，对人事权力视为其权利核心，不愿他人染指。经济责任审计的目的是要通过审计来防止行政权力的缺失和滥用，自然要受到民主法治建设的更大制约。（2）内部审计独立性缺失的先天缺陷近乎成为内部审计在审计成果运用方面的死穴。内部审计作为企业内部经济监督的一个环节，既无社会审计的超脱地位，又无政府审计的处罚权力，其境遇既纠结又尴尬。（3）内部审计自身能力的限制也影响了审计成果的运用。目前内部审计的能力缺陷主要表现在两个方面：①对审计人的评定方面，缺乏对被审人依法治企、贯彻执行、创新、决策、管理和廉洁自律等能力的具体评定。②欠缺解决问题的能力，审计意见及建议笼统、空泛，缺乏可操作性。

3解决国有企业内部经济责任审计成果运用困境的对策研究

制约国有企业内部经济责任审计成果运用的原因非上述三个因素所能涵盖，国家民主法治环境的改善亦非本文讨论范围，在此仅从内部审计自身力所能及之三个方面，进行初步的对策研究。

3.1重视对被审人的具体能力评价在做好经济责任评定的同时，重视对被审人的具体能力评价，为领导和组织部门考察决策提供参考，提高内部经济责任审计成果的可用性。对被审计人的能力评价具体可包括依法治企、贯彻执行、创新、决策、管理和廉洁自律等六种能力的评定。①根据财经法纪执行情况的审计结果，结合审计查出的违法乱纪事实及其责任归属，来评价财务收支的真实性、合法性，以此鉴证被审人的依法治企能力；②根据企业集团的发展战略、经营决策、管理举措执行情况的审计结果，结合专业管理如工程管理、营销管理等情况，来评价贯彻执行的及时性、有效性、一致性，以此鉴证被审人的贯彻执行力；③根据被审人在解决行业、企业集团和本单位存在的管理难题时的管理举措和实际效果审计，来评价创新的真实性、有效性、先进性，以此鉴证被审人的创新能力；④依据重大经营决策和实施情况的审计结果，结合重大投资项目的成本效益分析，来评价经济决策的科学性、民主性和效益性，以此鉴证被审人的决策能力；⑤依据企业内部管理制度执行情况的审计结果，结合资产经营指标完成情况、债权债务清理情况等，来评价内部管理制度的健全性、有效性，以此鉴证被审人的管理能力；⑥依据财经法纪执行情况的审计结果，结合领导干部的个人自查情况、群众评议情况和账面审查情况，来评价被审人遵纪守法的积极性、自觉性，以此鉴证被审人的廉洁自律能力。

3.2开展好届中经济责任审计以届中经济责任审计为手段，主动作为，做好任期经济责任审计的提前量。（1）届中经济责任审计与离任经济责任审计相比，优势显而易见，主要表现在三个方面：①在调整之前对被审计人之前的任职情况做出评价，对被审计人的个人能力做出评定，为领导和组织部门的考察和决策提供一个相对客观的依据，真正发挥经济责任审计的评价鉴定功能。②在领导干部调整前进行审计，其潜在威慑力较调整后明显要大，因为尚未调整则存在变数，审计结果对调整的影响力亦未可知。而这种威慑力将对审计成果的有效运用起到很好的促进作用。③因为被审人尚未离任，审计所揭示的问题即是其任期范围内的问题，因此不存在扯皮推诿的借口，有利于审计整改落实。（2）所谓主动作为，就是内部审计部门根据下属单位领导层任期情况，提前安排部署，而不是等待组织部门的通知。等待的结果往往意味着滞后，滞后则使内部审计陷入尴尬之中。做好提前量则分两种情况：①本级主要领导未更换，则届中经济责任审计应安排在下属单位领导任期满前一年。②本级主要领导更换，则届中经济责任审计应安排在本级新任领导到任后1~2年内。总之尽量安排在领导调整之前，做好提前量，掌握主动。对于届中经济责任审计之后发生调整，在实施离任经济责任审计时，即可充分运用届中审计的成果，提高现场审计效率。

3.3保证审计意见建议质量以提高审计意见及建议的可操作性为突破口，改进审计成果的运用效率，提升企业经营管理水平。提高审计意见及建议的可操作性，言之容易，在实际工作中其自身的可操作性亦成为问题。一条切实可行的审计意见或建议，是建立在审计人员对问题的透彻分析、准确定性，对相关法规、管理制度熟练掌握的基础之上。因此提高审计意见及建议的可操作性，根本在于提高审计人员分析问题、解决问题的能力。而能力的来源不外乎两条：①学习；②实践。从学习角度，一方面要求审计人员加强自身学习，完善知识结构；另一方面企业和内部审计组织应为审计人员的学习提供良好的环境和平台。从实践角度，则一方面要求审计人员积极参加审计项目，通过具体项目的实战锻炼提高自身能力；另一方面企业应为审计人员提供有效的轮岗锻炼机会，通过轮岗促进审计人员处理实务问题能力的提升。

作者：高加顺单位：国网安徽省电力公司铜陵供电公司审计部