企业经济责任审计完善路径分析范文

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在经济责任审计评价中，个别内审人员不尊重客观事实，故意掩盖隐匿事实，对非审计事项和审计证据不足的事项进行评价，导致了审计风险的存在。审计机关的双重领导体制决定了审计机关发表审计意见时难免受到所在部分领导意志的干预，现实利害关系制约了审计机关客观、公正地评价领导干部经济责任履行情况。独立性的缺失，直接造成认定和评价领导干部的经济责任有失偏颇，导致审计结果报告质量不高。其次。审计资源有限。随着企业的发展，被审对象的资金量和业务量都成倍增长，而审计力量充实的少，审计任务重与审计力量不足的矛盾十分突出，固有的审计人员超负荷工作，没有时间更新知识，局限于传统审计思维和方法从事经济责任审计工作，一定程度上影响了经济责任审计的质量。

审计工作客观存在着风险，一是导致企业用人不当。按规定，经济责任审计报告是领导干部任免处理的参考依据之一。如果审计结论失真，对被审责任人的责任评价不当，会造成企业用人失误，直接影响干部在人民心目中的形象。二是伤害好干部的积极性，姑息偷懒渎职，纵容违法犯罪。如果审计报告失实，对责任人评价不当，会挫伤好干部的积极性，而助长偷懒、渎职的风气。三是影响审计部门的信誉和形象。在职工广泛关注下，如果审计部门出具了不实的审计报告，必将直接影响审计部门的信誉和形象。

完善煤炭企业经济责任审计应采取的对策：

1．增强经济责任审计的时效性和规范性。一是要把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。二是要加强定期审计。

2．制定完善的评价体系和经济责任界定标准。审计部门在独立行使审计职能的同时，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。具体就是要做到“四个正确”：一是正确界定经济责任与非经济责任。领导干部除负责经济工作外，还要负责其他工作，而经济责任审计决定审计人员仅需关注领导干部在行使经济职权过程中发生的经济责任，或与行使该职权有关的情况下发生的经济责任，这要求审计中要正确区分经济责任与其他责任。二是正确界定前后任责任。审计时划清前后任责任，前任的功过是非不能计算到后任身上，后任的经济责任也不能推给前任。三是正确界定直接责任和主管责任。领导干部直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职等行为均应界定为领导干部的直接责任。若领导干部没有尽其领导或管理责任时，下属部门或单位出现了问题，应界定为领导干部的主管责任。四是正确界定主观责任和客观责任。因领导干部主观因素导致的国家、集体财产流失属主管责任；而因自然灾害、上级指令或进行探索性改革等造成客观因素的影响，而造成的失误应属客观责任。

3．规避经济责任审计风险。为此要加强审计项目管理，在每一具体环节上都要注意避免产生差错，控制审计风险。一是要严格按照规定程序进行审计。规避风险一是要按规定程序进行，这里要遵守的不仅仅是审计法，要跟内部审计结合起来，注意把好几个关口：确定好审计方案。组成审计组后首先要编制审计方案，要编制好审计方案必须进行审前调查，根据被审计人员任职期间所在单位的财政财务收支以及企业资产、负债、损益的真实合法情况，恰当地给予评价。把好审计实施关。审计人员在实施审计过程中，要选准风险控制的关键点，对容易引发风险的关键点进行严密控制，提高审计质量和审计工作效率。把好内部控制审计关。在经济责任审计中，要把被审计单位的内部控制制度作为一项重要审计内容，全面了解被审计人员工作职责的履行情况，查找被审计单位管理中的薄弱环节，帮助该单位强化内部控制制度建设。还有经济责任审计应该遵守的办法。二是应该从企业提供的各类资料的真实性方面进行预防。必须反复核实企业提供的各类财务数据指标、发票、台账，做到不遗漏、不走形式。

4．要拓宽审计内容，丰富审计方法。在审计实施过程中，不仅限于财务指标，对领导干部涉及的财务收支、经营指标完成情况、“三重一大”等方面，都要进行审计评价，统一审计标准，规范审计过程，确保审计质量，防范审计风险。经济责任审计可灵活运用审计方法：一是仔细查看，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，确定审计重点；二是认真询问，围绕领导干部的经济行为对有关人员进行询问，多角度了解领导者施政情况；三是多方走访，围绕领导干部经济决策和施政行为，走访相关人员；四是潜心座谈，组织领导干部所在单位人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

在市场经济条件下，我国的经济环境和法治环境发生了很大的变化。这就要求企业各级领导干部和内部审计机构及审计人员增强责任感和使命感，增强政治意识和服务意识。审计人员在进行经济责任审计过程中，要严格依法，客观公正，竭诚为煤炭企业服务，提高审计质量，避免或减少审计风险的发生。（本文作者：苗健单位：阳泉煤业（集团）有限责任公司审计部）