水利工程绩效审计论文范文

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一、水利工程绩效审计目前存在的问题

1.1重财务审计，轻绩效审计近年来，绩效审计在水利系统逐步应用，但审计的内容仍多以财务审计为主，审计工作未能够将决策、评估、环境和社会影响等问题纳入工作重点，而是将其焦点放在了项目实施的合规性、合法性上。因而，名义上是绩效审计，但对水利工程项效率性和效果性等绩效评估方面评审较少。由于缺乏具体的可操作性强的量化指标，同时水利项目的环境效益、社会效益等具有外部性，不易客观公正评价，信息时间跨度长、信息量大，很难短时间内量化，导致相关绩效评价流于形式，缺乏实际内容。

1.2重工程决算审计，轻过程审计我国水利工程项目审计通常重视资金的管理及控制，关注概预算执行的合法合规性，重视竣工审计，介入时间一般均在项目完工之后。由于事后审计对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成审计漏洞；同时，基于既成事实审计，即使发现问题，也无法进行事先预防和控制，很难挽回造成的损失，直接影响审计效果。国外对水利工程项目的审计是从项目启动就开始介入，参与项目建设的全过程。为此，国家审计署提出跟踪审计，从建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等方面进行建设项目跟踪审计服务，使得工程建设投资在事前和事中得到控制，实现由被动审计向主动控制的转变。

1.3重财务型审计能力，缺复合型审计能力绩效审计覆盖项目建设的各单位和各过程，专业性强，时间跨度大，涉及面广，审计工作量大且事项复杂，这就要求审计人员除财务知识外，还要具备建筑、电气、项目管理、法律等方面知识，但是现阶段审计人员一般为财务或会计专业，限于自身人员的专业知识的局限性，无法深入审计对象运作过程；同时由于工程招投标、合同签订、施工等环节众多，要求审计人员除具备合理的知识结构外，还要具备准确的判断力以及较强的综合分析沟通与协调能力。因此，绩效审计对审计机构资源配置与管理、审计人员的知识、能力与技巧提出了更为严格的要求。

二、对策和建议

2.1加大水利工程绩效审计研究力度西方发达国家的绩效审计理论已经成熟，制定了与之对应的制度，并在实践中得到大量运用、优化。例如，加拿大政府1977年开展绩效审计，1995年颁布《绩效审计指南》，在2002年进行修订和完善。而我国的工程项目绩效审计理论研究比较滞后，相关实践处于试点阶段，与真正意义上的政府公共投资的绩效审计相差甚远。为此，需要加大绩效审计科研力度。研究绩效审计理论框架体，把绩效审计、财务审计、项目审计有机的结合起来；绩效审计科研要与工程实务相结合，既要研究投资体制，又要研究投资项目管理；审计研究的内容要深化，不能仅仅停留在概念和框架上，要把将政府公共投资项目审计真实、合法、效益等目标体现在实际工作中，注重整体性、宏观性、建设性和效益性，充分借鉴西方国家先进理论与实践，同时使研究成果更贴近我国的实务。

2.2建立科学全面的水利工程绩效审计指标体系科学可行的水利工程绩效评价体系，不仅便于实际操作，而且是绩效审计工作顺利开展的关键。例如，为推进绩效审计在工程项目领域的实施，美国营建研究院于1994年提出了一套建设项目绩效评估制度，其包含两个层次，第一层次由顾客焦点、领导、执行、员工能力四类衡量工程品质的指标构成，第二层次按工程建设程序划分为七个阶段，并分别给出各个阶段相应的指标与衡量方法。但是，目前我国政府或有关机构没有政府投资工程绩效审计评价指标体系，综合考虑水利项目行业、项目类别、地区经济差异等因素，水利工程绩效审计相关标准、指南、实施细则，指导审计人员对项目绩效进行客观性和科学性的评价。从工程阶段看，绩效审计指标体系应涵盖水利项目决策阶段、实施阶段以及运营阶段全过程的指标；从审计目标的角度，应包括经济性、效率性、效果性、公平性及环境性指标。一种可行的方式是通过时间维度与目标维度，分析各区间的审计内容，构建完整、科学、定性指标与定量指标相结合的指标体系。例如，基于建设工程项目全过程管理和围绕“5E”构建就分别体现了时间维和目标维的绩效审计脉络。绩效审计指标体系提供绩效审计基本框架，可以根据实际情况进行修订和细化，这样可使指标体系相对统一又能灵活运用。

2.3系统性规划审计能力建设绩效审计不仅是对水利工程项目的全方位审计，而且也是对审计机构审计能力的检验。审计相关机构应该以人为核心，以制度为建设着眼点，系统规划、逐步建设，有计划、有目的地提高审计机构审计能力。一是人员招聘逐步社会化，应聘人员必须具备行业实际工程从业经验，建立既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才队伍；二是建立培训和后续教育制度，提高完善已有审计人员的知识结构、审计技巧与管理能力；三是提供审计专家职业晋升通道，建立职业资格认证体系，通过考核和激励机制建设，鼓励审计人员成为行业审计专家，能够带领团队开展系统性强的审计工作；四是建立外部社会审计资源、行业专家引进机制，与事务所、咨询机构、行业技术专家建立稳定的合作关系，对于特殊项目、特殊环节，必要时可以借助外部资源与审计能力，参与重点建设项目审计。例如，审计署在江苏省“三河一湖”水污染防治资金审计中，部分关键环节借助了外部专家的技术支持，提高审计质量，同时也培养了审计人员相关执业能力，为后续相关项目审计积累了宝贵经验。

作者：钱静单位：连云港市市区水工程管理处