透析底层银行绩效审计范文

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当前基层人民银行开展绩效审计面临的问题

作为一种尚处于摸索阶段的审计活动，加之绩效审计本身所具有的灵活性和复杂性，基层人民银行开展绩效审计不可避免地存在一些问题，制约着绩效审计工作的开展。

（一）传统审计观念亟待突破

基层人民银行审计人员由于长期从事合规性审计，难免存在思维定势，在实际工作中习惯于对真实性、合规合法性的审计与判断，对绩效审计的重要性认识不足，着眼于微观处多、立足于宏观处少，更多地局限于纠错防弊，缺乏对审计对象经济性、效率性和效果性的分析与评价，这种滞后观念在一定程度上制约了绩效审计的开展。

（二）审计人员素质亟待提高

绩效审计具有较强的专业性和综合性，并且审计技术与方法也更为复杂，这就对审计人员提出了更高的要求，而基层人民银行审计部门人手少、任务重，在有限的审计资源中，具备较高的综合素质、知识结构合理、有经验的复合型人才就更是匮乏。审计力量的严重不足导致基层人民银行开展审计力不从心。

（三）绩效审计评价标准亟待确立

目前，人民银行的绩效审计尚处于起步阶段，相关配套制度还未完善，缺乏统一的绩效审计评价标准和可操作性的指导性文件。如何评价审计对象的经济性、效率性和效果性，由于缺乏统一的衡量尺度，不同的审计人员根据自己不同的理解和判断会选择不同的评价标准，得出不同的审计结论，这种状况不仅增加了审计人员的工作难度，而且势必会影响绩效审计的权威性和公信度。因此，能否确立统一的评价标准是关系到绩效审计能否规范化开展的关键。

（四）绩效审计环境及配套措施亟待优化

绩效审计环境涉及法规、制度、社会等方方面面，目前绩效审计的制度规范性不高，审计对象认知程度偏低，绩效审计的成果运用平台尚未搭建，以上种种都在不同程度上影响了绩效审计的有效进行。

加强基层人民银行绩效审计的几点建议

（一）强化绩效审计理念，营造良好的绩效审计环境

只有审计人员在思维方式上实现了由“微观—宏观—微观”向“宏观—微观—宏观”的转变，才能推动绩效审计的发展。要强化审计人员的服务意识，促使工作理念由“查问题、追责任”转向“提建议、促发展”。同时要加强绩效审计宣传，营造良好的纯净审计环境，使被审计对象理解、接受绩效审计，并充分利用绩效审计的成果，做到在服务中实现有效监督，在服务中体现审计价值。

（二）建立统一的绩效审计评价指标体系

尽快制定人民银行分支机构绩效审计评价指标体系是确保绩效审计顺利开展的关键，在上级审计部门没有出台统一的标准和规范的情况下，基层审计部门应结合当地工作实际，在理论与实践方面进行有益探索，逐步摸索制定出符合基层人民银行实际的、具有地域特色的绩效审计评价体系，以指导和推进绩效审计工作的开展。

（三）优化组合，着力提高审计人员素质

要从理论与实践两方面入手，对现有审计人员进行绩效审计培训，更新审计人员的知识储备，提高审计人员的创新意识，一是采取以审代训的方式，通过开展绩效审计试点工作，在实践中突出绩效审计实务的培训，拓宽审计人员的视野，积累经验；二是进行绩效审计方法和技术的培训，促进审计人员熟练掌握绩效审计的各种技术和技巧，提高审计水平；三是进行具体绩效审计项目的技能培训，提高审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力。

（四）积极开展绩效审计试点工作

目前基层人民银行的绩效审计工作尚处于起步阶段，不宜全面展开。要根据审计部门现有的能力和审计资源条件，按照“先易后难，积累经验，分步实施”的方针，从对“项目”的绩效审计入手，选择那些有绩效经验可以借鉴、审计人员比较熟悉的领域和目标比较明确的审计项目作为绩效审计试点。在开展审计试点工作中，既要勇于尝试，又不能脱离实际，要逐步摸索方法、积累经验，以点带面，为绩效审计的进一步规范和全面开展做好准备。

（五）妥善处理绩效审计和传统审计的关系

开展绩效审计，既不能囿于传统审计的窠臼，又不能完全独立于传统审计之外，要妥善处理二者之间的关系，务求找到最佳结合点。将绩效审计与传统的财务审计、业务审计、履职审计等结合起来，既可以做到审计资源共享、减少重复劳动、提高工作效率，又能推进传统审计向现代审计的转型。

（六）创新绩效审计技术方法

人民银行绩效审计的技术方法可以分为绩效信息收集方法和绩效信息分析评价方法两大类。对于基层审计工作者来说，原有的常用的审计证据收集方法和分析方法，如审阅法、观察法、核对法、访谈法、抽样法、调查问卷、座谈会和案例研究法、统计分析法、比较法等都适用于绩效审计工作。由于审计目标和切入点不同，绩效审计方法又不能完全等同于传统的审计手段。在进行绩效审计时，应当根据具体情况灵活采取定性与定量、纵向与横向、定期与不定期相结合的方法，增强信息收集与分析评价的客观性和可信度。要注重利用现代科技手段作为辅助，如广泛运用计算机辅助审计，以节约审计时间，提高审计效率。

（七）加强人民银行绩效审计的理论研究

立足于基层人民银行实际，将理论研究与经验提炼结合起来，及时总结开展绩效审计试点过程中的经验教训，避免纸上谈兵。要将研究重点放在审计评价标准的制定、审计方法的创新、审计信息的分析评价、审计结果的沟通以及审计报告的拟定等方面。力求具有指导意义，努力解决绩效审计操作层面的问题。

（八）改革审计工作考核机制

建议上级审计部门加大对绩效审计的考核力度，逐步扩大绩效审计在考核评比中所占的比重，鼓励审计人员积极开展绩效审计的探索和实践，从而促使审计人员自觉加强学习，在绩效审计工作中投入更多的精力，努力提高绩效审计水平，主动适应形势发展的需要，从而更好地促进人民银行绩效审计工作的深入发展。

作者：付正娇单位：中国人民银行保定市中心支行