底层央行绩效审计思量范文

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开展绩效审计应遵循的原则

（一）经济效益与社会效益相结合的原则。人民银行是宏观调控部门，担负着制定和执行货币政策等重要职能，这就决定了其业务性质体现了较多的社会效益。所以在开展绩效审计时，要把社会效益放在首位，着重关注对社会公众利益和地方经济效益，同时也要兼顾自身经济效益。

（二）定量分析与定性分析相结合的原则。由于人民银行是非盈利机构，许多业务是行政指导性工作，工作量、工作强度等难以进行准确的数据统计，不能简单的通过业务量进行数值计算。因此，在开展绩效审计时，既要运用量化指标进行对比分析，又要运用非数量指标进行定性分析与评价，做到定量分析与定性分析相结合。

（三）远期目标与近期目标相结合的原则。目前人民银行绩效审计还处于起步阶段，完全达到绩效审计的要求为时太早。所以在开展绩效审计时，既要制定绩效审计的指导性总体目标，又要根据现阶段实际情况和总体目标制定近期目标，按照绩效审计的经济性、效率性和效果性要求，制定具体的评价标准，有计划有步骤地推进。

开展绩效审计的主要内容

（一）货币政策的效果性。重点审计贯彻执行国家金融法律法规、方针政策和总行规章制度及上级行决定的力度和效果，及对社会、经济及地方经济发展产生的影响和效果，可根据当地政府有关数据、金融统计数据和社会调查进行定量和定性评价。

（二）业务活动的效率性。主要审计各项业务活动的办事效率，如文件和上级行会议精神传达的效率，行政许可事宜办公效率，行政执法的力度和整改效率，财务、信贷、国库、发行等业务的工作效率等。可建立指标体系，计算具体比率，如文件传达及时率、行政许可办公效率、发现问题整改率、业务活动效率等。

（三）履行职责的经济性。主要包括财务预算及收支管理、信贷资金管理、国库资金管理、发行基金管理等，是否达到使用资源最少，是否达到管理最有效，资源节约是否实现最优等。如财务预算收支，可根据上级行下达的财务指标建立标准，计算指标使用率、节约率，判断其经济性情况和水平；信贷资金管理可计算发放率、收回率、逾期、呆滞、呆账率、发放费用率等；发行基金管理可根据发行费用进行经济性指标的计算。

（四）内部控制的有效性。主要包括内控体系建设的健全率，内控执行的遵循率，内控措施的有效率等。可按照内部控制指引的要求，建立健全内控制度、内控组织、内控措施，并按照制定的制度、措施的执行程度，以及执行结果有效程度等进行审计评价。

（五）资金运行的安全性。主要包括对存贷款资金、联行资金、清算资金、国库资金、发行基金的安全性和风险状况进行评价。可根据各项资金的安全控制措施的建立及执行情况、风险评估防范措施的建立及执行情况，进行审计评价。

开展绩效审计的主要措施

（一）改进审计方法。由于绩效审计的角度、范围和目标与传统审计不同，因此绩效审计方法应该做出相应的调整，应主要采取统计法、调查法、抽样法、走访问询法等搜集信息，采取统计分析、数量分析、定量分析、系统分析等方法进行科学评价。

（二）积极开展科学调研。成立科研攻关小组，完善工作制度，加强对绩效审计的理论研究与实务探索；发挥理论引导作用，编制实务性操作手册，引导审计人员逐步转变审计理念，建立科学性、可行性、操作性强的绩效审计推广制度。

（三）建立绩效审计评价标准。根据业务性质，制定绩效审计办法、绩效审计指标评价办法及标准、绩效审计操作指南、绩效审计操作表等制度。实施过程中，要详细制定实施方案，实现绩效审计选项、审前调查、审计方案、审计实施操作步骤、审计评价、审计报告、审计成果转化的全覆盖。

（四）开展教育培训。组织有关人员参加内审协会组织的各项培训，学习先进的内审理论和实践经验；建立内审人员学习制度，编制教材，组织内审人员加强业务学习，逐步提高绩效审计理论水平；举办绩效审计培训班，邀请政府绩效审计人员和绩效审计专家学者进行辅导；举行绩效审计案例分析会，互相学习，互相交流，共同提高。

作者：吴刚单位：中国人民银行衡水市中心支行