中小企业内部审计现状探析范文

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摘要：随着我国中小企业的蓬勃发展，中小企业对我国的经济发展起着越来越重要的作用，然而内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，所以中小企业的内部审计也越来越重要。为此，本文对中小企业的内部审计现状，存在的问题和解决的办法进行了一系列分析。

关键词：内部审计；中小企业；制度

中小企业是当代国民经济的重要组成部分，中小企业是推动国民经济的发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。中小型企业可以延伸产业链；带动更多的经济效益；提供更多的就业岗位；吸纳更多的就业人群。解决国家严峻的就业问题，增强国家的经济活力。

一、内部审计对中小企业的意义

（一）监督与整改职能中小企业的内部审计体系不够完善，内部审计可以发现企业在经营管理中存在的风险和漏洞并提出解决的方法。企业的管理者做出的决策直接关系到企业的经营成败，在决策执行的过程中，内部审计可以随时持续监督，确保决策的有效性，在发现决策有问题时及时向管理层说明问题并且提供解决和整改的方案，对突发事件及时进行临时审查，以保证监督职能的有效履行。

（二）咨询与服务职能内部审计除了起监督职能外，还要为企业提供咨询与服务。掌握行业发展动态和企业经营计划预算，掌握整条企业的运作情况和流程。掌握各个部门人员的职责，业务流程和规章制度等。在发现内部控制缺陷，违规操作等时提出问题并且提出合理建议和解决方案，针对这些情况的出现，以后可以采取什么样的措施来规避。

二、中小企业内部审计中所存在的问题

（一）企业内部审计制度不完善企业内部审计制度的不完善是审计组织结构不合理，审计质量不合格，审计职责不到位，审计范围不全面的主要原因。大多数中小企业的管理层对内部审计缺乏重视，自然而然对内部审计制度也缺乏重视，由此制度建立不够完善，组织结构也不合理，员工之间职责就不明确，无法起到相互监督的作用，内部审计组织地位不明确，内部审计工作开展得就比较被动。内部审计人员的工作流程就会流于形式，导致审计工作混乱，审计内容相对简单，无法起到审计作用。

（二）企业内部审计范围不全面内部审计一般包括财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计。但是一般中小企业只有财政收支审计且财务收支审计一般的范围比较局限，仅对公司各部门的财务收支的真实性、有效性和合规性进行审计。主要包括为财务信息，采购和库存的审查。缺少了经济效益审计和经济责任审计。一个企业最重要的就是公司的经营水平和发展水平。经济效益审计则能够找出企业经营管理中存在的问题，提出改进措施从而提高公司经营发展水平。经济责任审计则能为人事部门管理好用好领导干部提供依据，还能增加领导在任职期间的责任感。所以，对一个企业来说，在内部审计时，三种审计缺一不可。

（三）企业内部审计人员不专业中小企业本身对于内部审计就不太重视，对于审计人员的构成就更加不够重视。大多数中小企业的审计人员都是由财务人员等临时组建成的内部审计人员。这些财务人员对于内部审计的专业知识掌握不够，对于审计的经验也不足。这会导致审计人员在对企业进行内部审计时审计效率、审计水平和审计质量都有所下降，对于每个人的职责也不够明确，很大程度上内部审计成了走过场，可能无法及时地发现企业内部的问题，从而对企业造成损失。

三、中小企业内部审计案例

（江苏省兴海工程橡胶公司）兴海公司没有设立独立的审计部门，只是组成了一个审计小组，内部审计人员也只是由质检部门员工和财务部门员工组合而成，且大多数成员为山东科技大学的本科毕业生，对于审计专业知识和技能的掌握也仅仅只来源于半年的培训。对于审计的工作程序也只是简单垂直管理和分级管理。由此我们可以知道，大多数中小企业都像兴海公司一样，处于内部审计发展的初级阶段，虽然建立了审计机构，但管理层对于审计不够重视，审计机构的人员专业能力不足，内部审计的审计范围不够全面。对于内部审计的理解还仅仅只停留在财务监督上，没有深入到企业的管理和经营发展水平上。对于经济效益审计和经济责任审计这两块审计区域是空白的。所以这一类中小企业的经营风险是十分大的。对于这样的企业应该做出一系列的改变。

四、针对问题的解决措施

(一）建立健全企业内部审计的结构和制度要建立健全结构和制度的第一步就是要加强管理层对内部审计的重视。企业管理层不能只看企业的经济利益，只注重企业的短期利益，应看重企业的长期发展。因此中小企业应结合企业自身的特点来建立更加合理的审计机构，并且依照企业的结构建立更加全面有效的内部审计制度。

（二）扩大内部审计范围中小企业不应该只停留在财务收支审计上，应对经济效益审计和经济责任审计同样重视。根据中小企业的自身目前状况，逐步将内部审计范围扩大到企业的经济活动的经济性、效率性和效果性。对企业经营水平和发展水平进行审核分析评价。再将范围扩大到对领导干部在其任职期间的监督。

（三）提高内部审计人员的专业性对内部审计人员进行专业的培训，为审计部门招募独立专业的人才，完善审计的技术。相关的审计人员不仅要拥有对内部审计的经验，还要拥有相关的专业职称证书，通过相应的专业技能考试。并且审计人员应从原来传统的监督职能转变为监督、评价和管理职能上来。审计人员应增强自身的服务意识，加强自身的专业能力。结论：综上所述，中小企业在内部审计的这条道路上还有很多路需要走，中小企业在健全内部审计的道路上自身的规模，资金也是不可忽视的因素。中小企业要结合企业本身的情况来发展企业内部审计的工作质量和效果。

参考文献：

[1]訾梦洁.内部控制在我国中小企业的应用探讨[J].经营管理者,2017(22):178-179.

[2]郑唯.中小企业内部审计外部化探讨[J].国际商务财会,2018,358(10):51-53.

作者：郑香 单位：长春财经学院