国家审计机关工作人员职务犯罪策略范文

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摘要：国家审计机关工作人员作为特殊的工作人群，他们拥有人民赋予的权力，承担着国家赋予的责任。但审计人员职务犯罪的事件在不断发生，不仅给国家审计机关的声誉造成严重的损害，而且使得国家和人民的利益受到重大损失。本文从审计人员职务犯罪的现状分析和预防措施两个维度对已有文献进行了梳理，对审计人员职务犯罪的成因和类型进行剖析。最后，从定期进行思想教育和业务培训、加强审计机关内部的审查和管理、增强审计工作的透明度、完善法律法规体系四个方面阐述了预防审计人员职务犯罪的策略。

关键词：国家审计机关；审计人员；职务犯罪；预防策略

一、引言

近年来，我国经济取得了飞速的发展，但是经济的发展也给社会、环境、生态等带来了一系列的负面影响。为提高政府的治理水平和治理效率，需要国家审计机关对社会的发展进行监督和引导。国家审计机关作为第三方监督部门，是连接政府和人民的纽带，起着监督、评价和鉴证的作用，对国家的财政状况进行监督，并把审计结果公布于人民，保障最广大人民的根本利益；在此基础上，需要对审计的结果及政府的工作进行客观公正的评价，提出政府工作存在的问题，及时调整政府工作中的不当行为，确保政府部门健康高效的运转；还需要把审计结果传达给人民，供人民鉴证，国家审计机关是独立的第三方机构，不受政府的控制，但是它受人民的监督，它的使命就是提高政府部门的工作效率，更好地为人民服务。国家审计机关对于国家和人民的重要性不言而喻，因此国家审计机关工作人员肩负着国家和人民的使命，责任重大。2001年8月1日，中华人民共和国审计署令第3号公布的《审计机关审计人员职业道德准则》，对国家审计机关工作人员的职业道德素质和行为进行了明确的规定，使得国家审计机关工作人员在法律的约束下，行使权力，承担责任，为人民服务。但即使如此，国家审计机关工作人员职务犯罪的事件也不断发生，不仅给国家审计机关的声誉造成严重的损害，而且使得国家和人民的利益受到重大损失。

二、国家审计机关工作人员职务犯罪的现状分析

1、职务犯罪的成因国家审计机关作为政府工作中的“免疫系统”，其对整个社会的重要性是不言而喻的，而国家审计机关的工作人员拥有一定的权力，在诸多诱惑下，总有一些人经不住诱惑，犯错误。国家审计机关工作人员的职务犯罪不仅会给国家和人民的利益造成损失，而且会使得国家审计机关的声誉和名誉受到严重的损害。基于此，本文从以下三个方面剖析国家审计机关工作人员职务犯罪的成因[1]。（1）内部监督机制不健全。审计工作作为一项专业性极强的工作，加上目前我国国家审计机关内部给予审计人员的定性裁夺空间较大，这就给审计人员的职务犯罪提供了便利。在审计过程中没有实施责任到人，往往是出了事情相互推诿，这不仅给不法审计人员以可乘之机，而且影响了审计的效率和效果。审计流程不公开透明，使得一些审计人员偷懒失职，对于一些需要实地考察的任务，不认真执行，随便糊弄，导致审计结果的可信度大大降低。因此，应明确规定审计人员的工作流程，减少定性裁夺空间，把审计人员的工作向人民公开，受到人民大众的监督，使得审计人员不敢懈怠，也不能懈怠。（2）法律法规不完善。国家审计机关工作人员职务犯罪的现象之所以会频繁发生，根本原因在于法律法规的不完善，使得一些审计人员从开始投机取巧、钻空子，到慢慢地走上犯罪道路。他们总是存在侥幸心理，总以为某一些小利不会被发现，这种现象的杜绝需要完善的法律法规进行约束，对审计人员的每一项工作都应建立法律法规条文，使得审计人员在工作过程中依法办事。（3）价值观错位。一些审计人员把国家赋予他们的权力认为理所当然，而把人民赋予的责任置之不理，认为权力是自己的，利用职务之便谋取各种私利。随着经济社会的发展，消费观念的转变，一些享乐主义、攀比心理等不良思想的迅速蔓延，使得一些审计人员坠入其中，无法自拔。

2、职务犯罪的类型所谓国家审计机关工作人员职务犯罪是指工作人员利用职务之便谋取不正当利益的行为，从而给国家和人民的利益带来损失。国家审计机关工作人员作为特殊的工作人群，他们拥有人民赋予的权力，承担着国家赋予的责任。国家审计机关工作人员职务犯罪类型可以分为以下四种类型。（1）失职。这是审计人员职务犯罪中最常见的类型，失职行为的形成主要有三个方面的因素：其一，在进行审计工作时粗心大意，工作不认真，造成审计工作上的失误，从而给国家和人民的利益带来损失；其二，审计人员业务能力不足，造成审计工作的失误；其三，客观条件的限制，造成审计工作的失误，比如上级领导的指意、时间准备不足等。（2）渎职。这是审计人员主观行为的后果，即审计人员知法犯法，主要有三个方面的因素：其一，审计人员故意不作为，导致严重后果的行为；其二，审计人员故意不按照审计的规则和方法对审计对象实施审计，从而造成未发现有严重问题的行为；其三，审计人员对于发现的严重问题未按照规定的程序办理，而是包庇或置之不理的行为[2]。（3）受贿。审计人员受贿的形式多种多样，其中最直接的表现就是收取他人的钱物，间接的方式有安排工作、为家人提供一些便利或者利益交换等这些行为都是受贿的表现。随着经济社会的发展，人民追求物质生活的愿望越来越强烈，审计人员拥有较大的权力，从事着敏感性的工作，诸多客观条件和主观条件的作用导致了审计人员受贿现象的时常发生。（4）滥用职权。可从两个方面进行阐述：其一，审计人员对于存在重大违纪实施未按照法律规定的程序进行处理；其二，审计人员对于未查实的违纪实施采取处罚措施，从而造成严重的后果，给国家审计机关的形象带来严重的损失。以上两种行为都属于滥用职权的行为，是审计人员主观上有意的行为。因此，一般这种职务犯罪造成的影响都比较恶劣，会使人们对国家审计机关的印象大打折扣，也会给国家和人民的利益带来较大的损害。

三、预防国家审计机关工作人员职务犯罪的策略

1、定期进行思想教育和业务培训对于审计人员的思想教育是一个长期、系统、连续的过程，思想教育的形式也是多种多样的，采用不同的思想教育形式，能够改善审计人员的学习效果。只有定期地对审计人员进行思想教育，让他们耳濡目染，从意识形态上杜绝不良思想的萌芽，时常为审计人员敲响警钟，告诉他们什么可为，什么不可为，把不良的思想扼制在摇篮里，树立为人民服务的信仰，切实站在国家和人民的角度，为国家办事，为人民谋福利[3]。同时，审计人员的业务培训也是十分有必要的，这是由审计人员从事的工作的特征所决定的，审计工作是一个复杂的过程，它不仅涉及诸多学科内容，而且标准规范也在不断的完善，因此，一方面，需要审计人员不断的充电学习，掌握审计方面的新知识，便于审计工作的顺利开展；另一方面，审计人员在培训的过程中，不仅需要掌握新的知识，还需要巩固已有的知识，掌握全面牢固的专业知识是审计工作顺利开展的基础和前提，只有这样，才能减少工作中的失误，预防审计人员职务犯罪的发生。

2、加强审计机关内部的审查和管理国家审计机关内部要不定期地进行内部审查，从基层员工到领导干部，不分地位高低，构建完善的内部审查制度，上级对下级进行监督，平级之间进行相互监督，内部审查能够及时纠正一些审计人员小的违纪行为，把损失和影响降低到最小的范围内，对一些有不良思想的审计人员进行教育，防止职务犯罪的发生。国家审计机关内部要建立严格的管理制度，对于每一个审计人员的职责范围和工作流程都进行明文规定，减少审计人员裁夺空间，防止其因客观原因或主观原因犯错误，同时建立严格的奖惩制度，对于成绩显著的审计人员给予精神和物质上的奖励，对于工作频繁出错的审计人员给予适当的惩罚，奖罚分明才能激发审计人员的工作激情，科学的管理体系，不仅能够使审计人员少犯错误，而且能够提高工作效率，从而使整个审计机关健康有序的运行，创造更多的价值，更好地为人民服务[4]。

3、增强审计工作的透明度互联网技术的发展为审计工作的公开透明提供了平台，广大人民群众都可以监督审计人员的工作，增强审计工作的透明度主要表现在三个方面：其一，审计人员的透明。对于每一个审计项目，参与的审计人员的资料应该公开透明，每一个审计人员的具体工作职责也应公开透明，从而减少一些审计人员搭便车现象的出现，也便于对审计工作的监督；其二，审计过程的透明。对于每一个审计项目，具体的审计过程都应公布于众，从而使审计人员不敢在审计过程中做手脚，对审计人员的行为起到一定的约束效力；其三，审计标准的透明。审计标准的透明能够使外部的人了解审计的规则，使得审计的结果可以验证，提高审计结果的可信度[5]。

4、完善法律法规体系目前我国有关审计人员职务犯罪的法律法规还比较少，而法律法规是约束审计人员行为的外在约束力，只有完善法律法规体系，才能让审计人员有法可畏，对于审计人员的行为进行严格的约束，定量各种不法行为的处罚，使得审计人员守住最低的法律底线，从而限制他们的不法行为，这是完善法律法规的必要性。此外，法律法规的完善有助于国家审计行业的健康发展，对于审计工作的实施具有重要的实践意义。四、结语国家审计机关工作人员作为特殊的工作人群，他们拥有人民赋予的权力，承担着国家赋予的责任。正是如此，审计人员的职务犯罪不仅给国家审计机关的声誉造成严重的损害，而且使得国家和人民的利益受到重大损失。基于此，本文对国家审计机关工作人员的职务犯罪与策略进行研究，在对已有研究成果梳理的基础上，对审计人员职务犯罪的成因和类型进行详细的剖析，从定期进行思想教育和业务培训、加强审计机关内部的审查和管理、增强审计工作的透明度、完善法律法规体系四个方面阐述了预防审计人员职务犯罪的策略，以期丰富审计人员职务犯罪的理论研究体系，并为实践提供建议和参考。

参考文献

[1]张磊：新时期检察机关职务犯罪预防模式研究[J].中国刑事法杂志，2002（6）.

[2]柴楠：职务犯罪的经济学分析[J].审计与经济研究，2003（6）.

[3]陈立波：会计人员职务犯罪的成因及预防措施——基于博弈论视角[J].会计之友，2013（12）.

[4]刘永生、代洪宝：职务犯罪的现状分析及建议[J].新西部(理论版)，2015（11）.

[5]朱星文：论转型期政府审计职能的拓展:预防和查处职务犯罪[J].中央财经大学学报，2008（1）.

作者：马保卫 单位：合肥学院