谈在新审计法下开展基层政策跟踪审计范文

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摘要：基层推行政策跟踪审计已有七年多，虽取得了一定的审计成效，但还未有完善的操作指引，在审计实践工作中仍存在有未把握好审计重点、缺少专业审计人员、未充分运用审计成果等问题。本文就在新审计法下基层推行政策跟踪审计的意义、侧重点以及针对审计过程中存在问题提出改进措施，促进相关部门落实国家政策措施，保障各项政策在基层落地见效，提升国家现代化治理能力。

关键词：新审计法；政策跟踪审计

一、引言

政策跟踪审计做为国家赋予审计机关的一项新的审计工作职责，在过去的七年里，开展政策跟踪审计工作取得相当大的进步。从2014年推行政策跟踪审计到2021年新审计法通过修改决定，许多地方审计机关已探索出一套相对完善的政策跟踪审计体系，保障了政策制度的落实，维护了国家经济安全，并且促使了大多数的民生项目落地生根。新审计法的修订是国家从法律层面上保障了审计机关能够依法独立行使政策跟踪审计监督权、促进各项制度的完善以及推动审计整改工作等。在新审计法修订的背景下，各级审计机关应调整审计重点内容开展政策跟踪审计工作，并且对存在问题进行分析研究探索出改进的措施方法，这样可以更深一步体现出政策跟踪审计的“免疫系统”作用。

二、在新审计法下扎实推进政策跟踪审计的现实意义

(一)增强发挥审计监督职能作用

新审计法新增的“第二十六条”明确了将政府各职能部门贯彻落实国家重大经济社会政策措施情况纳入审计监督的范围，扩展了审查范围和内容，在法治层面上保障了政策跟踪审计工作的有序开展。审计担负着国民经济“免疫系统”功能，同时也是党和国家监督体系中一个至关重要角色。在进行政策跟踪审计时，审前调查了解分析国家政策可能存在的一些风险点，较早预知并防范，体现了审计“免疫系统”的预防功能；当实际发现风险问题存在时，审计将及时列出政策执行的潜在风险点，同时提出有适当的建议，可以避免类似问题情况的再一次出现，从而有效监督了国家重大政策的执行情况，更进一步发挥了审计监督职能。

(二)强化为政府建言献策提供真实的依据

政策跟踪审计是提前在政策准备执行或已执行时进行审计，实施动态的审计监督，以客观事实为依据，针对在政策准备执行或已执行时存在的问题，提出科学性的审计建议。由此可见，政策跟踪审计是全面真实客观体现了各职能部门政策落实情况，主要审查了政策有无执行、执行得怎么样、执行取得的成效等等。同时能确保上级决策层及时了解到政策的真实执行情况，在国家政策调控的决策上提供真实、有效、科学的有力支撑，推进国家治理能力的提升。

(三)保障国家政策措施的有效落实

政策跟踪审计是对政策措施实现既定目标过程的审计，主要关注各职能部门在多领域多方面政策的执行情况。政策跟踪审计具有纠偏作用，具体体现在：在进行审计政策执行落实情况的过程中，以项目政策执行情况为主线，针对具体政策执行的效果进行审计监督。若在审查过程中，发现了有相关政策执行不到位，出现偏离政府调控主基调的情况，审计为保证国家政策执行所既定的目标和效果能够实现，及时揭示审计问题及纠正偏离行为，确保了各职能部门政策措施的高效执行。

三、新审计法下政策跟踪审计应关注内容

新审计法修订后，对国家政策跟踪审计提出了更深一步的要求，审计范围较大、对象也较多、涉及的领域也较广，同时也进一步拓宽了审计内容，因此应重点关注以下几点：

(一)国家政策执行管理情况

政策跟踪审计对执行管理情况审查主要有：了解当地政府及各职能部门为贯彻落实重大政策，做了哪些工作，如具体落实措施是什么、分解情况怎样、整体进展情况怎样。侧重揭示有无制定详细、行之有效的配套政策措施或文件制度，所制定的政策措施或文件制度有无与上级政府部门的政策相背离、相矛盾的情形；相关重点工程的建设进展情况，有无未开工、拖延工期、项目进度迟缓；审查相关政策落实管理工作情况，有无执行力不够等问题。

(二)项目资金使用管理情况

对政策涉及到的相关财政资金和金融资金要重点关注，主要审查政策项目资金管理使用情况，项目资金有无按规定及时到位，是否合法合规使用财政专项资金以及资金的绩效管理情况等。例如，某县级审计机关根据上级部署对两万亿元新增财政资金直达基层等政策措施落实方面进行审计。主要从促进财政资金提质增效角度来说，重点关注新增财政资金筹集分配情况、拨付下达情况、管理使用情况、监控系统运行情况。揭示资金分配方式和分配标准不够科学、违规将资金转至预算单位实有资金账户等问题。结合保基层运转和保基本民生，关注“三保”领域转移支付预算下达及时性。

(三)政策措施执行的效益情况

贯彻落实一项政策措施并非一蹴而就的事情，它需要较长的执行时间，而其产生的效益将在执行的过程中慢慢呈现出来。通过反映相关政策措施落实不到位、资金使用效益不佳、项目建设不达标等问题，综合分析和评价政策项目执行中产生的经济效益和社会效益。通过审计反映政策任务完成与否、政策未落地见效的阻碍因素等相关问题，全面推行财政资金预算绩效管理。

(四)历年政策跟踪审计提出问题的整改情况

审计机关要持续跟踪相关责任单位或责任人针对以前政策跟踪审计中提出的问题整改情况，针对历年各季度跟踪审计报告中提到的问题和建议，检查各地区、各部门立审立改情况、限期整改完成、建议采纳情况，重点关注被审计单位“举一反三”带动整改情况、建章立制推动整改情况、整改推动体制机制完善情况以及未完成整改或整改困难的问题。同时，及时总结被审计单位整改较好的事例以及确定已经落实整改的问题是否促进完善了政策的有效实施。

四、新审计法下基层政策跟踪审计工作面临的困难

在开展基层政策跟踪审计的实践中，依然存在较多困难，体现在：

(一)审计重点不突出，审计质量不高

由于政策跟踪审计不再是与财务收支审计相类似的审计内容，基层审计机关普遍存在着对审计政策内容把握不到位、涉及审计对象广泛、审计内容多样化以及基层审计经验缺乏等问题。加上缺少规范的审计指引，导致大部分基层审计人员无法读懂读透政策，也无法审时度势地开展审计工作。甚至有的只按照上级方案来简单地填报表格的方式来审计，导致了证据获取不足、审计分析不充分等，从而影响政策跟踪审计的审计质量。

(二)审计任务繁多、缺少专业审计队伍

国家推行政策跟踪审计以来，即使有了相当的成效，但还存有较多困难。首先就从审计人员欠缺来说，各级审计部门尤其是基层审计机关存在审计人员短缺的问题是相当突出。各地审计机关因有限的编制数，导致审计干部长期处于紧缺状态。每年的常规审计已经投入了大部分的审计人员，而面对范围广、审计内容复杂的政策跟踪审计再投入一定的人员就显得力不从心。其次因政策跟踪审计的独特性，审计人员单一的专业知识无法满足审计要求。特别是目前基层人员存在对政策涉及到的许多专业性知识掌握不佳、以及个人综合分析能力不高等问题，这就阻碍了政策跟踪审计质量的提高，无法高效评价政策落实情况。

(三)审计成果运用不充分

为提升审计价值，积极运用审计成果是加强政策跟踪审计工作的关键手段。但实际工作中存在：一方面，转化并运用审计成果的意识不高。现阶段，各有关职能部门对于倾向性、苗头性的问题往往比较忽视，无法从深度和广度上进行分析和纠正。相应地把大部分时间集中在关注审计问题及实施结果情况上，这将导致政策跟踪审计项目质量不高。另一方面，监督问责机制还不完善。由于监督管理部门在协助加强审计监督威慑力方面力度还不够，特别是在审计成果运用问责方面还未有成熟的联合机制。相关职能部门领导作为政策跟踪审计发现问题的第一责任人，对问题的整改态度、整改时限、整改成效等等将影响到审计整改是否到位。

五、改进政策跟踪审计的相关措施

(一)提高政策研究能力，确定审计重点

审计人员在进行政策跟踪审计时，一要及时地通过反复研究政策的背景、政策目标以及所包含的重点任务几个方面，才能全面了解国家及其相关部门的改革目标及具体的政策措施。在政策跟踪审计过程中，要想及时准确地确定可能存在的风险点并识别出控制风险的关键点，审计就应该把政策措施的主要内容详细化，做到读懂读透政策，知晓政策的最终意愿。二要参照审计环境的变化确定审计重点。动态性是政策跟踪审计主要特点，基层审计机关应在不断完善的国家政策中不断调整具体审计内容。例如区政府根据国家减税降费总体政策制定了区级减税降费的有关规定，有效缓解了各企业的税费负担。为此，该区审计局将减税降费、疫情防控以及“六稳六保”等相关政策的落实情况作为审计的重点内容。

(二)统筹审计资源，增强审计人员业务知识储备

政策跟踪审计工作具有常态化、连续性、长期性的特点，面对基层审计机关任务繁多、审计人员欠缺、专业性不强的局面，这就要求审计部门一要统筹审计资源、积极借助审计力量。各级审计机关特别是基层审计机关在面对审计任务多人员少的矛盾，可以积极采用创新方式来审计。将项目计划内的同级审项目、经济责任审计项目、专项审计调查项目、预算执行项目以及投融资审计项目与政策跟踪审计有机结合开展，这样将实现“一审多果”的审计成效，在极大程度上缓解了审计项目多人员少的困境，更深一步助推提高审计效率及审计质量。二要强化学习，按期开展机关职业培训。基层审计机关由于处于审计的最基层，相关政策的落实情况亟需基层审计干部来审计。基层审计人员不仅要积极主动对相关政策熟悉，还要了解当前社会的热点话题，更需要进一步掌握涉及到金融、税收、商贸、计算机、工程等专业知识，以此来应对政策跟踪审计的涉及领域多面性及专业性。

(三)加大跟踪强度，提高审计成果利用水平

基层审计机关开展政策跟踪审计所提出的问题等审计成果，相关责任单位及责任人必须规定时限内予以整改到位。各级政府及相关政府部门作为政策落实的“最后一公里”的执行者，是跟踪审计发现问题落实的责任主体。建立健全的监督问责制度，对各部门积极整改起了极大的推动作用。一要多渠道增加审计结果的公告途径。基层审计机关应采取政务公开、新闻媒体等适当的方式进行政策工作审计结果公告，这样既能提高被审计单位的责任意识，也能提升社会群体尤其是政策受益者对政策落实情况的关注度。二要建立健全监督问责制度。对审计未整改或整改不到位的责任主体，明确整改时间，针对典型问题，应抓住重要节点，督促其积极按时完成整改。监督被审计单位整改过程，联合相关权力监督部门或主管部门对整改不到位的责任主体进行追责问责，树立审计权威，切实提高审计的监督职能作用。

参考文献：

[1]上海市审计学会课题组,林忠华.政策措施落实情况跟踪审计实务研究[J].审计研究,2017(03):12-18.

[2]孙丽.基层审计机关实施政策落实跟踪审计刍议[J].理财,2016(06):79-80.

[3]浙江省审计学会课题组,陈英姿,王祥,张斌.国家重大政策措施落实情况跟踪审计管理创新研究[J].审计研究,2017(03):19-22+29.

作者：庄似云 单位：福建省泉州市泉港区审计局