论基建矿井引入全过程跟踪审计作用范文

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摘要：随着社会经济的快速发展，以及工业生产规模的扩大，各个领域对矿产资源的需求量也在逐步增大。而煤矿建设中涉及到的工程量大、施工难度高、投资量大，对审计管理有非常高的要求。现代审计管理理念下，需要将全过程跟踪审计引入基建矿井工程项目中，落实事前管理、强化事中管理。文章阐述了全过程跟踪审计的基本内容和优势，分析了在基建矿井中引入全过程跟踪审计的作用,证明了其在优化项目分工、构建资讯指导机制以及提升项目管理水平等方面具有的应用价值。立足于基建矿井项目的准备、施工、竣工等环节，探讨了泉谷草跟踪审计的应用策略。

关键词：基建矿井；全过程跟踪审计；作用

审计是现代企业、项目管理的关键内容，在规范项目管理、提高项目效益方面有十分关键的作用。随着社会经济的发展，很多项目都呈现出资金投入大、管理要素多、项目周期长的特点，传统单一的审计机制无法满足相应的管理需求。基建矿井作为矿产行业中十分重要的基础工程，急需要在管理方面进行创新和优化，而全过程跟踪审计机制的及时引进，具有很重要的意义。

一、全过程跟踪审计概述

（一）全过程跟踪审计的主要内容

全过程跟踪审计主要是基于相关项目执行的全生命周期，对其各个环节、各个板块的经济性、合法合规性及综合性管理进行全覆盖、精细化、动态化审计的过程。该审计理念的关键在于从经济角度入手，从项目筹备，到实施建设，到竣工验收，乃至后续的运营管理等环节，对相关资金应用情况、审核批复情况、资源条件情况等进行审核，采用财务管理的知识和手段，分析项目投资的合理性，对资金应用过程的合理、合规、合法、经济性进行评估[1]。在各类工程项目中，全过程跟踪审计的主要立足要点在于造价控制及财务管理，在控制造价、提升项目效益的同时，兼顾项目合法合规性管控。

（二）基建矿井特征

基建矿井是煤矿工程项目中的基础工程，而矿井又是项目的核心工程，该分项工程几乎涵盖了煤矿工程项目的所有特点，包括施工环境复杂、风险高、投资大、施工周期长等。由于基建矿井项目和整个煤矿项目的各个环节有重要联系，涉及到的审计及管理内容较多，传统审计理念和方法无法满足该类项目的审计管理要求。显然，相对于传统审计理念及方法，全过程跟踪审计的核心特征在于引入了项目全生命周期的理念，能够将现代财务管理、审计管理理念覆盖到各个环节，真正实现精细化管理[2]。

二、基建矿井项目引入全过程跟踪审计的作用

（一）优化管理专业分工

如前文所述，基建矿井项目十分复杂，从工程项目的前期勘察、可研报告分析，到立项筹备、图纸设计、探矿采矿资质办理，到招投标等环节，需要严格遵守国家相关法律和规定。同时，每一个环节都涉及到大量技术资源及资金的应用，尤其是项目包含了大量的地面、地下分项工程，工程投资量极大。虽然和所有工程项目相同的是，煤矿基建矿井项目有比较成熟的监理机制，但是监理更多的是关注项目施工质量和安全，而在造价控制及财务审计工作方面比较薄弱。可见，在基建矿井项目中引入全过程跟踪审计，可以针对造价控制、财务管理建立针对性的管理机制，将管理重点放在造价控制、资金审查等方面[3]。同时，可以对建设单位及监理单位工程管理中涉及到的计量计价、合同、签证等方面的合理性、合法性、真实性及经济性进行评估，及时发现风险和异常并联合相关责任单位进行处理，避免项目在实际施工中出现各种问题，进而造成损失。可见，通过全过程跟踪审计的引进，可以很好的实现项目专业分工，促进管理机制的优化。

（二）有助于构建良好的资讯指导机制

众所周知，相对于建筑、交通类工程，基建矿井工程受到地域、环境条件的影响较大，每项工程面临的实际情况不同，意味着工程建设方式、管理方式都可能存在差异。也就是说，很多基建矿井工程建设时，项目单位的都会面临很多特殊的问题，无法单纯按照基建工程方式进行考虑。比如说，在项目招投标、合同拟定、合同审核等环节，可能遇到一些不合理的情况，加上团队本身配置方面的问题，导致项目施工管理面临诸多困难。而通过引进全过程跟踪审计机制，可以构建一个高智力专业咨询机制，结合信息化平台，来实现对项目建设施工单位的长期指导、协助，提供必要的专业理论、技术支持。而基于此形成的咨询服务合作模式，也是现代项目管理创新的主要方向[4]。

（三）有助于提升项目管理水平

随着现代工程项目管理水平的提升，制度化管理成为项目管理的基本机制，其中涉及到的工程监理制、项目法人制、招投标制度都比较健全，但是由于每种制度都有相配套的法规、规定、标准，加上各个制度之间又存在着交叉关系，对项目综合管理要求较高。而引入全过程跟踪审计制度，首先可以和当前项目管理的全过程、动态化管理要求进行匹配，建立全生命周期管理体系。其次，可以将各个管理制度有效联合起来，便于做好管理计划，为后续执行创造良好的条件。另外，可以强化跟踪审计的控制力度，实现精准化管控。这主要是由于全过程跟踪审计单位可以直接和项目法人、董事会进行交流，并行使汇报权和建议权。同时，因为全过程跟踪审计单位和项目是委托合作关系，其不隶属于项目任何单位、部门或个人，能够有效保证审计管理的公正性、客观性和独立性，且承担着十分清晰的责任，有助于进一步发挥审计作用。

（四）促进管理决策科学化

任何工程项目的建设，都涉及到大量的考察、分析和决策，而决策的科学性、准确性，将直接影响项目的建设质量、安全、进度、效益等。传统审计模式下，审计单位建议权无法得到有效保障，决策单位对审计建议的重视程度不足。同时，由于审计内容存在局限性，其提供的建议的参加价值也比较低。而全过程跟踪审计的引进，相当于是让审计单位立足于项目全生命周期来行使监督权，进行项目评估及审核，其提出的建议更具参考价值。比如，从项目投资决策的角度来讲，全过程跟踪审计单位可以从关键的财务、经济角度提供重要建议，帮助决策单位降低投资风险。再比如，基于全过程跟踪审计机制，可以更好地约束项目单位的经营管理行为，真正实现“阳光工程”的建设。

三、在基建矿井项目中引入全过程跟踪审计的策略

（一）项目准备阶段

在明确全过程跟踪审计机制之后，由审计单位联合相关技术负责人对现场进行全面考察。结合实际情况，根据专业特点分为工程和财务两个审计小组，由两个小组同时对项目制度、设计图纸进行审核评估，并梳理流程要点。然后，结合现场施工计划，立足于项目施工建设的全流程，对各个环节的风险点进行评估，形成完善、详细的风险识别体系。需要注意的是，应当结合风险的实际特征，对风险识别点进行分类，明确相应的责任单位，对风险问题进行针对性研究、讨论，制定相应的规避、应对措施。然后，配合工程技术、施工管理部门，做好相关人员的专业培训，提升风险识别及应对能力。最后，审计单位配合相关部门科学利用BIM系统和数据库系统，对项目涉及到的资金、技术工艺、人员以及合同、报告、文件信息进行采集和整理，形成项目专业数据信息库和资料库。在此基础上，联合项目管理单位构建信息化管理机制，为后续的项目监督审核工作奠定可靠的基础。

（二）项目施工阶段

基建矿井项目进入施工环节，审计单位需要配合相关负责人、监理单位等，对设计图纸进行审核，明确各项标准，配合相关责任单位按照规范要求做好技术交底。同时明确各个单位、岗位的责任与义务，树立标准化意识。同时，要求施工现场所有环节严格按照规范方式进行申报、审核、监督和验收，保证工程变更签证的规范性。同时，利用信息化监督及沟通平台，实现对施工过程的全流程监控。所有相关数据信息都需要通过报告、抄送等方式汇总至审计单位，由其专业人员进行审核分析和评估，及时发现问题，并从审计角度提出建议。其次，审计单位联合相关负责人及权力部门进行工程验收，对工程变更签证进行数据采集、拍照留证。审计单位需要联合市场部门及材料设备管理部门，参与材料设备的市场询价、价格波动分析，确保所有材料及设备费用处于正常合理范围，并对价格风险进行预估和管控。配合相关责任部门对工程材料、设备质量进行评估，联合做好审核监督，避免施工过程出现材料浪费、能源消耗过高等可能影响造价的问题。针对工程变更的情况，审计单位需要严格根据相关规范要求，做好变更签证全流程的规范性监督，行使审核、评估、建议权利，配合技术部门保证工程变更签证的规范性和合理性。

（三）项目竣工阶段工

程竣工前后，审计单位需要配合相关单位做好工程的验收分析，同步完成对项目全生命周期所有资料、数据的检查、整理、汇总，为工程验收结算做好准备。结算阶段，按照规范方式，完善财务手续。对项目所有费用进行汇总、计算和复核，出具工程决算审计报告。四、结束语综上所述，在现代矿产工程项目的建设管理中，基建矿井是比较重要的内容。而针对该类工程项目，传统的审计模式和方法，无法很好的发挥审计作用。因此，相关单位需要积极革新理念，将先进的全过程跟踪审计机制引入到项目管理之中。基于该理念，将财务管理、造价控制、审计管理职能覆盖到项目的全生命周期，配合相关部门及责任单位实现对项目的全流程、精细化、动态化管理，提高风险管理水平，真正实现对项目的事前管理、事中管理，提高管理水平和决策水平。唯有如此，才能更好的维持基建矿井项目的建设管理秩序，提高项目效益。

■参考文献：

[1]王慧萍,王祥.BIM技术在项目全过程跟踪审计中的应用研究[J].项目管理技术,2021,19(1):64-68.

[2]符太友.浅析工程造价全过程跟踪审计的控制策略[J].砖瓦世界,2021(3):109.

[3]程星.建设工程造价全过程跟踪审计的控制研究[J].建设科技,2021(6):98-100.

[4]于爽,常国强.探究建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法[J].砖瓦世界,2021(8):191.

作者：李涛 单位：淄博矿业集团有限责任公司