建设项目跟踪审计存在问题及对策探析范文
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摘要:随着我国市场经济的不断发展，国内的市场经济环境也日益复杂化，我国审计机关进行了广泛的建设项目跟踪审计，避免了大量浪费、腐败等行为的发生，对我国建设行业起到了重要性的作用。但是由于受到主客观因素的影响，建设项目跟踪审计工作存在着一些问题，这些问题严重影响到建设项目的顺利进行。本文从建设项目跟踪审计的基本理论出发，分析了建设项目跟踪审计工作中存在的问题，并提出了几点完善建设项目跟踪审计的对策，目的在于完善建设项目管理，提高工程投资效益。
一、建设项目跟踪审计概述
建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。建设项目跟踪审计的优势体现在以下几个方面:
(一)事前、事中、事后审计相结合建设项目跟踪审计可以实现事前、事中、事后审计的有机结合，例如铜陵市六国化工股份有限公司年产28万吨合成氨项目，进行了为期36个月的跟踪审计，通过跟踪审计，共审减工程造价8500万元，核减工程项目管理费用126万元，在保证工程质量的前提下，控制了工程造价。在该项目的跟踪审计中，采取了事前估价、利用软件核算工程量、加强对招标文件和合同审计、深入现场勘查、建立交叉复核制度等方法，收到了较好效果，也可为今后类似建设工程的审计提供借鉴。
(二)一种动态的审计建设项目跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，清晰了审计的具体思路，可以节约大量的审计时间，用剩余的精力来处理其他业务。也可以对前后阶段之间相互影响的一些关联因素进行分析，实现动态对各个项目阶段的监督。
(三)多元化的跟踪审计建设项目跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督，既重视了施工阶段的造价控制，也侧重对前期项目决策的跟踪审计，是对设计质量的深入审计。
二、建设项目跟踪审计存在的问题
(一)建设项目跟踪审计法规、法律不完善在建设过程中项目跟踪审计是属于一种动态的审计，是全新的审计模式，在审计过程中审计人员需要承担较大的风险和责任，因此需要完善的法规、法律进行支撑，这既可以为项目跟踪审计部门提供严格的衡量标准，也可以为建设部门制定项目管理制度提供重要的依据。但是从实际情况来看，现阶段我国建设项目跟踪审计法规政策还不完善，这就提高了建设项目跟踪审计工作的风险，跟踪审计模式处在被动的局面当中。
(二)建设项目跟踪审计时间介入点不清晰一般来说工程建设项目需要经过投资决策、招投标、施工、竣工等阶段。从不同阶段介入到的建设项目跟踪审计时点，产生的审计效果是有所不同的，但是现阶段并没有明确建设项目跟踪审计的介入点时间，一些投资方认为建设项目跟踪审计只是在施工阶段，因此也仅仅是在项目施工和竣工过程中才进行项目跟踪审计的介入，导致在前期决策、招投标阶段的跟踪审计就发挥不出较好的效果。
(三)建设项目跟踪审计的深度把握难度较大通过建设项目跟踪审计能够全过程的审计建设项目，在项目的建设过程中需要审计人员进行频繁的审计，并提出相关合理的审计建议，但一些建设单位会对审计工作进行过多的干预，导致建设项目跟踪审计人员很难客观的进行工作。例如在对现场签证问题进行处理的过程中，即使是我国对建设单位的工作职责和操作范围进行了明确，但是在实际执行过程中，通常是在建设项目跟踪审计人员认可后，才进行签署，这样就会严重损害到各方面的利益关系，不利于建立起完善的建设项目跟踪审计权力机制。
三、完善建设项目跟踪审计的对策
从上述情况来看，建设项目跟踪审计还存在着一些问题，因此需要从以下对策来完善建设项目跟踪审计工作:
(一)完善建设项目跟踪审计法规法律为了保证建设项目跟踪审计工作能够有序的进行，确保建设项目跟踪审计能够有法可依，就要建立起一套完善的建设项目跟踪审计规章制度，健全审计的规范和程序，建立严格的财务管理制度、项目管理制度等，规范项目管理人员、项目跟踪审计人员、财务管理人员的行为，使得各个部门员工能够各司其职，相互配合，将建设项目跟踪审计工作引入到制度化、规范化、程序化的轨道中去。
(二)明确建设项目跟踪审计介入时间从实质上来看建设项目跟踪审计属于是一种绩效审计模式，在确定审计介入时间的时候要综合考虑被审计项目的以下几个因素:项目建设的周期长短、规模大小、具体要求、设计成本等，在对建设项目跟踪审计的介入时间确认过程中，应该具体考虑是在开工时就就进行介入、还是在一开始立项就进行介入，是在编制概算后跟踪资金运行路线，还是在签订施工合同后跟踪合同的执行情况，都会根据建设项目的情况不同，选择的建设项目跟踪审计的介入时间就会不同。同时在建设项目跟踪审计过程中，要注重适时性的跟踪，对建设项目中的关键、重要环节进行及时的跟进，这样才能充分的发挥出建设项目跟踪审计的重要性作用。
(三)对建设项目跟踪审计深度进行合理的定位建设项目跟踪审计的主要目的是完善项目管理机制，因此就需要建设项目跟踪审计人员提前的介入到工程项目的建设过程中去，是以第三者的身份参与到项目建设的关键环节中，并不负责施工、项目管理、项目监理等方面的工作，只是在发现问题时候，与项目建设单位进行及时的沟通，通过书面的方式相上级反映，并不直接对项目建设进行干预。同时在建设项目跟踪审计工作过程中，对监督者的角色要进行准确的定位，保证到位而不越位，也就说不能越位而成为管理者，要依法合理的进行监督审计。
(四)抓住建设项目跟踪审计的重点首先，对建设项目事前的审计重点要紧紧的抓住。第一个步骤是对建设项目的可行性进行严格的审计，主要应该从以下几方面入手:全面和详细的调查测算分析项目的各个要素，并通过多方面的论证来检查项目建议书是不是遵循了实事求是的基本原则;相关测算分析是否与实际情况相符合等;第二步是设计项目阶段的审计，在对这一阶段的审计中，需要审计人员重点关注的是以下几个:建设项目工程的条件和原因、建设项目的规模、工程项目的选址等;第三步是要审计招标阶段，例如要审计招投标程序的合法性，操作流程的规范性;投标单位是否具备较强的施工资质，建设项目的能力大小等。其次，抓住建设项目事中审计的重点。一方面在材料采购方面，严格的审核控制材料设备的采购价格，核实价格的真实性，对比分析相同价格的不同质量材料，从中择优选择;另一方面在合同的执行方面，要对合同履行中是否有分包转包行为进行严格的审查，检查合同的变更、终止情况。再次，抓住建设项目事后审计的重点。主要审计建设项目的竣工阶段和结算阶段，在工程竣工后，要对建设项目的质量进行核查，核查是否有无多计、重计、漏计工程量，对那些多计入的工程量要坚决清理。严格按照合同规定，逐项进行验收，如果发现在结算工作表现不好的企业，就要将其记入到企业资信档案中，并实现信息资源共享，方便在日后招投标过程中进行重点检查。
四、总结
综上所述，建设项目跟踪审计具备较大的优势，因此建设单位要及时的发现建设项目跟踪审计工作中存在的问题，结合实际情况来完善建设项目跟踪审计工作，这样才能充分的发挥出建设项目跟踪审计的优势，提高建设单位的财务管理水平。
参考文献:
［1］沈莉．建设工程委托跟踪审计存在的问题及对策［J］．中国外资，2013，(13)．
［2］杨明亮，丁红华．建设工程委托跟踪审计存在的问题及对策［J］．中国内部审计，2013，(03)．
作者：祝媛媛 单位：沧州市审计局
