工程项目中跟踪审计探析范文

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摘要：

文章针对工程项目全过程跟踪审计中出现的各方面问题进行深入分析与探究，同时也提出了有效的控制手段与解决措施。

关键词：

工程项目；跟踪审计；控制

1工程项目全过程跟踪审计的重要意义

工程项目全过程跟踪审计，就是指工程项目审计方对工程项目从开始到结束的每一个环节，包括投资决策、项目设计、招标、施工、竣工决算等，进行全面地跟踪监督和控制。与传统投资审计相比，有很多的不同：

①审计次数和审计时间不同：工程项目全过程跟踪审计的审计时间较长，审计次数较多。

②审计方式不同：传统投资审计主要是送达审计，全过程跟踪审计是对项目整个施工过程的审计。

③审计内容不同：传统投资审计主要是对项目的竣工决算资料进行审计，全过程跟踪审计则是对工程项目各个施工环节的资料都要进行审计。

④审计作用不同：相对于传统投资审计来说，全过程跟踪审计的作用更大。随着国务院要求审计署审计全覆盖，审计工作的意义凸显。投资审计的工作重点也渐由事后控制转向事中控制。在现有投资审计部门力量不足的情况下，吸纳各造价咨询单位作为投资审计的生力军，成为各审计部门的普遍做法。造价咨询单位也应把握这一新形势，努力研究有效的全过程跟踪审计方法，适应这一新的行业发展需求。

2全过程跟踪审计的优点

（1）跟踪审计具有前移性。传统投资审计一般都是在工程竣工之后，很难发现施工过程中存在的问题，补救措施也非常有限。全过程跟踪审计，可以对施工过程的每一个环节进行监督和控制，严格规范各方当事人在施工过程中的行为，有效提高各个部门的责任意识，提前预警各种问题的出现，充分发挥跟踪审计的积极作用。

（2）跟踪审计具有全程性。传统投资审计，工作人员无法深入工程项目的具体建设，对工程实际情况了解有限，严重影响审计结果的精准度。而全过程跟踪审计，可以使得审计监督从确立方案到施工再到竣工结（决）算贯穿每个环节。审计人员可以深入工程的实际施工现场，参与一些重大的决策等，有效提高审计工作的精确度和工作质量。

（3）跟踪审计具有及时性。在施工过程中，审计方会到施工现场对各项工作进行独立、客观、公正的监督和控制，避免发生高估冒算的现象；还可以对施工过程中发生的各种变更情况及时进行管理和审计，确保工程资料的真实性。在降低工程造价的同时提高投资效益。

3施工阶段全过程跟踪审计控制的问题

（1）工程项目全过程跟踪审计中建设方存在的问题。

①严重忽视审计机构的重要性。目前一些建设单位不重视审计机构及相关的重要审计文件，对工程项目结算审计的合理性和准确性造成了严重的不良影响。

②没有建立完善的审计中介准入制度。现实中一些建设单位存在直接聘请“关系户”的现象，没有对各审计中介机构进行认真地分析和对比，导致一些资质极差的机构也混入其中，很难保证造价控制质量。

③没有对招标过程进行严格的管理和规范。一些建设单位在招标过程中，没有按照相关要求进行，“走形式”的现象频频发生，缺乏严格的管理，导致招标结果不理想。

（2）工程项目的全过程跟踪审计中施工方存在的问题。

①利用施工合同来阻止全过程跟踪审计控制。现在有很多施工单位，都会利用施工合同中的一些条款，来躲避对工程项目的全过程跟踪审计控制。

②利用材料价格核价申请或签证来阻止全过程跟踪审计控制。通常都是由施工单位提出申请，来确定施工材料的价格。很多施工单位都会在施工材料价格上涨时提出核价申请，价格下降时再沿用高价格，从中谋取利益，造成了严重的不良影响。

（3）工程项目的全过程跟踪审计中审计方存在的问题。

①没有建立完善的审计准则和操作标准。全过程跟踪审计，还没能建立完善的投资审计准则和相关操作规章制度，不能对操作流程进行严格地规范和控制。

②行业内审计人才短缺。各类造价咨询单位受传统工作的局限，审计、财务方面的人才缺口大，跨专业复合型人才较少，严重阻碍了行业的发展。在目前投资审计部门以及聘请的中介单位，均存在跨专业复合型人才奇缺的情况下，有效的解决方法是：最大限度的整合现有各类专业人才，互相配合以杜绝短板效应。中介单位要整合工程造价和财务专业人才。造价人员要弥补必要的财务知识，能胜任项目投资财务审计工作。财务人员要了解项目前期费用计取的政策，取得工程人员的配合，准确地核算相关费用。审计部门虽然审计、财务人才充裕，但工程造价人才较少。跨专业复合型人才同样稀缺，要借助社会中介力量。只有这样，整个投资审计工作的效果才能达到最优。

4施工阶段全过程跟踪审计控制的对策

工程项目全过程跟踪审计是目前比较理想的审计方法。建设单位必须要建立科学完善的审计制度，充分发挥全过程跟踪审计在工程项目施工过程中的积极作用。

（1）选择合适的审计机构。

①对审计单位进行全方位的考察，仔细分析和比较，确保审计单位的资质完全合格。

②对审计人员进行严格考察，要对审计单位参与审计的工作人员进行严格的职业道德素质考察。

③签订公平合理的审计承诺书，用来规范后续审计业务行为，保证审计人员审计时严守职业操守，为审计质量评判提供依据。

（2）确定合理的跟踪审计深度。跟踪审计主要目的是堵塞施工过程中出现的漏洞，同时完善项目管理机制，是裁判员的身份，并不是项目的主要负责人。审计机构主要是对施工过程中的工程计价进行监督和控制。因此，在工程项目施工阶段全过程跟踪审计过程中，建设单位必须加强对审计机构监督的配合力度，避免审计机构发生角色偏离现象，规定审计机构的活动范围，同时对问题进行及时有效地处理。

（3）确定审计机构的跟踪审计时间。跟踪审计属于一种绩效审计模式，因此，进行跟踪审计时要考虑到很多要素的不同，包括被审计项目的建设周期、审计资源、建设要求、设计方案等基本情况以及投资成本等。同时建设单位也要准确地把握好审计时间，保证审计工作能够充分地贯穿整个施工过程。此外，还要良好的体现出审计跟踪的实时性，必须对每个环节都要进行严格地跟踪和监督。

5结束语

在实际工程项目施工过程中，全过程跟踪审计还需要进一步完善和深化。对工作中的薄弱环节，要采取有效的补救措施加以整改。不断地在实践中摸索经验，加强对施工过程的监督和管理力度，提高施工技术管理水平，创造最大的经济效益，最终推动建筑行业的可持续发展。

参考文献：

[1]王中信.重大突发性公共事件全过程跟踪审计方式探讨[J].审计研究,2009,(6):3-7+12.

[2]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学,2012.

作者:朱宏 单位:云南道同工程项目管理咨询有限公司