建造项目进程跟踪审计探求范文

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有利于避免各种违规违纪行为的发生

(1)可以有效地监督各种扰乱项目建设的行为，通过全过程跟踪监督，可以对建设项目承包方的各种行为形成监督，避免违规转(分)包等不良现象出现。

(2)可以有效地防止建设资金挤占挪用、贪污浪费等行为的发生，全过程跟踪审计包括全方位的监督，并且各方都有明确的职权，从而可以避免建设资金等失去监督等情况的发生。从而降低了建设风险。

建设项目全过程跟踪审计的基本内容

从建设项目的基本情况来看，建设项目的全过程审计就是要从项目的可行性分析开始，一直到项目的竣工结算为止进行全过程的跟踪审计，每一个环节都有自身的审计内容，在审计重点上也有所差异。

1建设项目可行性分析跟踪审计

建设项目可行性分析不仅包括了建设项目的基本信息如建设的内容与规模、建设的条件与环境等，同时还包括技术方案、投资方案等内容，此外还有较为严密的投资估算，这就使得可行性分析的跟踪审计变得异常重要。这一阶段的审计重点是对投资估算的审计，即审计估算所采用的原材料价格等是否符合实际，估算的内容是否全面、科学，有无遗漏或者重复，从而为合理的确定工程造价提供参考。此外，还包括审计建设项目的各种文件是否完备。

2建设项目招投标跟踪审计

建设项目特别是财政投资项目一般都必须经过招投标阶段，这一阶段的跟踪审计主要包括3个部分：

(1)招投标信息的及管理是否符合《中华人民共和国招投标法》、《中国人民共和国招投标法实施条例》等相关法律法规的规定；

(2)对建设项目工程量清单及招标文件进行审核，主要是审核工程量清单是否准确，招标文件中对合同变更、签证、材料价格变化及政策风险等涉及调价条款；

(3)对建设项目合同进行跟踪审计，即审计项目的合同是否规范或者说是否存在漏洞。

3建设项目施工跟踪审计建设项目施工审计可以分为两个方面：

(1)对建设方的审计，主要是建设方的资金筹集、使用与拨付等是否符合国家有关规定，是否履行了合同约定的条款。如是否做到专款专用等；

(2)对承包方的跟踪审计，主要是审核其是否按照合同约定进行施工，施工过程中设计变更、现场洽谈和签证等是否手续完备等。

4竣工验收及结(决)算跟踪审计竣工验收及结(决)算跟踪审计主要包括3个方面：

(1)工程量及相应的造价是否真实、准确，即竣工后的建设项目是否有新增工程量，若有是否计算准确，以工程量为基础所编制的结(决)算书相关数据是否真实、准确、完备等；

(2)资金的使用与划拨是否合法、准确，即建设方是否按照预定的方案履行了资金的筹集、支付等方面的职责，建设项目的余款处理是否合理等；

(3)建设项目相关资料、手续是否完备。

建设项目全过程跟踪审计的实施难点

建设项目采用全过程跟踪审计的模式进行审计具有自身的优势，但在执行过程中可能遭遇各种挑战，如审计人员的业务素质和职业素养难以满足审计要求，外部环境难以为这种审计提供足够的支持等，这都将给全过程跟踪审计带来挑战。

1全过程跟踪审计外部环境有待改善

一般而言，全过程跟踪审计都是委托给社会中介机构来完成，这种跟踪审计模式在现实中会遭遇各种挑战。

(1)从建设方来看，由于全过程跟踪审计不仅需要建设方提供大量的基础性资料，而且还将对建设方的资金形成有效的监管，从而会在一定程度上影响建设方的各种决策，甚至会使得部分存在私欲、有着自身利益诉求的利益集团感受到“阻扰”，从而难以获得他们的支持，甚至会存在一些阻碍。

(2)从项目承包方来看，全过程跟踪审计不仅使得其建设过程的各种信息真实、准确地向外部公开，降低了其对建设项目的操作能力，而且承担审计工作的人员为履行自身的工作职责，在建设过程中可能会忽视实际情况而坚持按照预定的方案进行审计，从而增加了各方沟通协调的难度，这必然会给全过程跟踪审计带来挑战。

2全过程跟踪审计本身的复杂性增加了审计的难度

(1)全过程跟踪要求具有工程造价、财务、项目管理等方面的综合知识，并掌握现代信息技术以便利用这些工具来开展审计工作，这就对审计人员的业务素质提出了非常高的要求，但从我国的实践来看，这种既具备较强实践能力、能够发现项目建设过程中存在的问题，又具有较高理论素养的人才相对短缺，从而使得全过程审计可能难以得到全面的贯彻落实。

(2)全过程跟踪审计具有长期性，一般而言一个建设项目会持续若干年乃至十年，这就使得全过程跟踪审计的时间跨度过大，如何长时期的保持审计人员的独立性与客观性是一个难题。

3全过程跟踪审计的管理体系尚未完善

全过程跟踪审计的实施需要有完善的管理体系，但目前这种体系还存在一些不完善之处。

(1)跟踪审计的独立性、客观性的保障体系尚不完善，跟踪审计人员与项目建设方或者投资方由于委托-关系，其收益需要由对方来支付，从而使得其独立性难以得到保障。

(2)跟踪审计的结果运用体系尚不健全，由于跟踪审计机构更多的是提供一种服务，从而其审计结果能否被有效的采纳，能否受到尊重需要有完善的机制配合，但当前这种体系尚不完善。

完善建设项目全过程跟踪审计的思考

当前和未来一段时间内，我国建设项目包括财政投资建设项目还将维持较大的规模，利用全过程跟踪审计对这些建设项目进行动态的、无缝隙的审计，对于保障国家财产安全等具有重要的意义。进一步完善全过程跟踪审计，可以从明确定位，注重审计人员素质的提升，构建完善的跟踪审计管理体系等方面着手。

1定好位开展全过程跟踪审计工作

(1)要组建建设项目全过程审计的队伍，根据建设项目的具体情况、专业要求，组建包括财务、工程造价等人员在内的跟踪审计小组，以此提高审计小组应对整个项目建设过程中审计的专业化水平。

(2)要明确跟踪审计小组的职责，一方面，审计小组所在的单位要与建设方或者投资方签订完备的委托合同，并以合同的形式明确委托方和方的职责，为审计工作的开展提供具有法律意义的依据。另一方面，审计单位内部要明确审计小组成员的工作职责和基本权利，并建立完善的配套奖惩制度，调动审计人员的积极性，以此提高审计水平。

(3)要构建完善的跟踪审计方案，审计人员要根据建设项目的基本情况、基本特征制定具有项目特性的审计方案，并分析事前、事中、事后审计的关键节点、重点内容，为跟踪审计工作的开展奠定良好的基础。

2注重跟踪审计人员素质的提升

(1)要努力提高跟踪审计人员的业务素质，跟踪审计单位除开展常规性的年度培训、组织职工到高校等单位进行培训外，在对每一个建设项目进行跟踪审计之前，可以组织具有相关审计工作经验的职工相互交流，通过这种交流培养审计人员的审计技能，促进其业务素质的提升。

(2)要积极提升跟踪审计人员的职业素养，审计单位要利用思想政治工作等方式，对跟踪审计人员进行廉政教育、法制教育，提高跟踪审计人员的法律意识。并在审计过程中要严肃纪律，严禁各种吃拿卡要的行为，促进审计人员职业素养的提升，为审计过程中严把审计质量关奠定基础。

3构建完善的跟踪审计管理体系

(1)要构建完善的沟通交流体系，建立与建设方、建设项目承包方定期沟通交流机制，汇报审计所采用的方法和途径，审计过程中发现的各种问题，通过这种沟通交流促进了解，消除矛盾，努力争取各方的支持。

(2)要制定争端处理协调机制，一旦在审计过程中发生各种无法协调的问题，跟踪审计人员要及时的向所在单位汇报，并通过单位之间的沟通和交流，甚至采取法律手段来解决争端，从而降低跟踪审计的风险。

作者：朱巨志单位：江苏苏咨工程咨询有限责任公司