基本建造项目跟踪审计要点解析范文

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建设过程中关键环节跟踪审计

由于基建工程期较长科学地切入基建工程关键环节的审计监督是基建工程跟踪审计的重点。从建设过程的环节来看，主要是工程的设计、招投标、工程变更这三个环节决定了工程造价和工程质量。

（一）设计审计设计阶段是控制投资规模和工程造价的关键，审计设计质量是基建工程审计的关键环节之一。初步设计阶段对工程项目投资的影响占75%以上；技术设计阶段的合理性、可行性对工程项目投资影响占35%以上。因此，充分挖掘设计潜力，合理、完善的设计方案将大幅降低工程造价，这是控制建设工程造价的关键所在。

（二）招投标审计招投标阶段是发包单位确定项目承包单位的重要阶段，很多项目都是在这个阶段出了问题，工程的标的没有设计好，保密工作没有做好，或故意泄漏关键信息，或者恶意串标，导致招投标流于形式；也有部分工程，招投标程序完善，但是最后合同签订时没有把好关，造成项目结算时造价失控。更为重要的是，参与工程建设过程的主要参建单位如设计、施工、监理等等都是通过招投标方式确定的。因此，这个阶段的审计工作非常重要，应当进行招投标审计。

（三）工程变更及现场签证审计在项目实施阶段，因工程建设的不确定性，容易出现与合同约定的施工条件、施工工期、工程量等发生变化的情况，这些情况的出现都将影响约定的合同工期和工程。价款，这就是工程的变更。而现场签证就是在出现这些工程变更的情况下，现场由业主代表、监理公司代表、施工单位负责人三方共同签署的，用以证实施工活动中某一些特殊情况的一种书面手续，即达成的补充协议。由于建设工程建设周期长，投资规模较大，材料设备型号、规格较多，同时受施工客观环境、市场环境影响，如地下地层结构、材料市场价格等影响，工程招标阶段和合同签订时无法对可能出现的全部情况做出完全准确的预见和约定。所以工程变更和现场签证是建设施工中经常发生的，既有材料价格方面的调整也有工程量的增减。在一些工程变更中存在三方人员为谋取私利，人为增加工程量的现场签证，因此，工程变更和现场签证是控制工程造价的一个重要环节，审计人员要特别关注现场签证的真实性。

重要参建单位跟踪审计

作为直接见证建设过程的工程监理和投资造价控制咨询机构，是作为中介机构，站在独立第三方的立场，作为一个裁判员的角色，客观公正地评价和评估工程质量、工程造价。所以有必要对这两个独立中介机构进行审计。

（一）对工程监理单位的审计根据国家有关规定，对大中型公用事业工程、国家重点建设工程、项目投资3000万元以上的工程实施强制性监理制度。随着建设工程监理法规的建立，工程建设监理在保证建设工程质量和现场安全施工等方面起着越来越重要的作用。由于很多客观原因和人为因素，监理制度一直没有形成真正独立于业主和承包商之外的“社会监理制”，没能成为独立的第三方，从而根本上失去了监理单位需具备的客观、公正、独立的特点。一方面监理单位拿着建设单位给的服务费，责任感、义务感不强，行为不规范、工作不到位、把关不严等问题普遍存在；另外一方面，监理单位同时收了施工方的好处“，吃、拿”现象的存在。这些都导致了监理单位在现场计量、变更申请等方面放松了要求，甚至出现监理单位与施工单位恶意串通的情况。对不应该签证的项目盲目签证，或故意加大签证的工程量，对工程的质量把关不严，这样不仅加大了投资、也使工程质量得不到保障。

（二）对造价控制咨询单位的审计对工程造价的审计一直是基建工程审计的最基本也是最关键的内容。在建设单位自身人员力量有限的情况下，目前很多政府投资基建工程都聘请造价咨询单位控制工程造价。但是在实际过程中，出现一些和监理单位类似的问题，一边拿着建设方的服务费，另一边拿着施工方的好处费，对施工单位的报价“睁一只眼，闭一只眼”，甚至让施工单位故意虚报高价，套取工程款。因此，通过对本项目聘请的造价咨询单位的审计，进而对本项目的造价有更加深入的了解和认识。

重要单项工程跟踪审计

在整个基建工程的建设过程，有些单项工程因为临时需要而建设，工程尚未结束就被拆除，或者建设完后需隐蔽起来，这类单项工程如果等到基建工程全部完工再进行审计，可能就难以实现，甚至无法验证，所以对这类单项工程需提前了解，把握节点，在临建工程拆除前，隐蔽工程被隐蔽前进行审计。

（一）临建工程临建工程是指在基建工程过程因为施工的需要而临时修建的办公室、施工便道、食堂等临时建筑。这些临建工程，如果不提前审计，等到项目竣工结算时再审计，很多已经拆除，数据无法核实。

（二）隐蔽工程所谓隐蔽工程就是基建工程中一些在完工后被隐蔽起来的工程，这种工程完工后我们无法用肉眼看见，如果要检测，可能会破坏工程结构和外观。这些工程仅看施工单位申报的数据、资料来审计是远远不够的，所以审计部门提前介入到隐蔽工程，直接参与隐蔽工程的验收，这样确保隐蔽工程造价的准确性。

作者：包石玉单位：广东科学中心