学校建筑全程跟踪审计透析范文

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高校建设项目全过程跟踪

审计的目标跟踪审计的实质是建设项目全过程的综合审计，不仅具有动态审计的独有特点，同时具有一般审计的特点，其目标就是通过全过程跟踪及时发现问题、解决问题，避免事后审计无效性问题的发生，促进工程投资的有效控制和建设管理水平的改善与提高，从而促进建设项目实现“质量、进度、效益”三项目标。

高校建设项目全过程跟踪

审计的效能提升为了更好地实现跟踪审计的目标，如何利用有限的审计力量，保质保量完成审计任务，以最少的投入获得最大的产出，使审计效率和审计能力得以提升是本文主要研究的问题。

（一）审计效率的提高

根据跟踪审计的特点，把审计效率分为审计管理效率和审计工作效率两个方面。在审计管理效率的提高方面：

1．完善制度。跟踪审计是一种实时动态审计模式，中国内部审计协会制定的《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》为完善跟踪审计提供了合理借鉴指南。我校以中国内部审计协会这个指南的为契机，及时将原竣工结算审计办法修订为《北京航空航天大学建设工程项目过程跟踪审计管理办法》，建立健全我校的跟踪审计规章制度，界定各部门的职责权限；制定切实有效的、可操作的全过程跟踪审计操作规程，为审计人员提供指导，使审计工作从开始就能按照规范的要求进行，并明确了各相关部门及单位的职责，使各部门配合起来有法可依、有章可循。

2．科学分工。在实施跟踪审计前，审计部门根据每个审计项目的具体情况和审计实施环节的特点，结合审计组成员的业务专长进行科学分工，明确每个审计人员的任务和职责，力求做到人事相宜、各尽所能，防止任务不清、推诿扯皮等问题的发生。科学分工是提高审计管理效率的有效手段。目前，我校全过程跟踪审计实行项目负责制，每个建设项目指派专人从立项到竣工实行全过程管理和协调，保证跟踪审计各阶段的无缝衔接。此外，审计部门针对每个项目制订跟踪审计实施方案，并认真组织实施，使整个审计实施工作处于有序、高效状态。在审计工作效率的提高方面：

1．突出重点。跟踪审计是跟踪项目建设全过程的工作，包括项目投资立项阶段、设计阶段、招标阶段、施工阶段、竣工验收各阶段的审计。在审计力量有限的情况下，把“全天候”的跟踪变为“重点核心环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果，从而提高审计工作效率。

(1)设计阶段。工程设计是对工程建设进行的全面规划，是确定与控制工程造价的关键环节，有统计资料表明，设计费一般只相当于建设工程造价的3%～5%，但正是这3%～5%的费用对工程造价影响却占到70%以上，因此，对设计方案进行技术经济性比较分析，尽可能促使优化设计，避免过多的设计变更是该阶段审计应重点关注的问题。比如：设计图纸不够详尽，遗留二次设计较多，必然会影响到审计工作的效率，也将影响工程造价的控制，在招标阶段编制工程量清单时，审计部门就要反复与设计部门沟通、确认，才能确定最终的工程量。

(2)招标阶段。招标阶段应将审计重点放在招标文件的审核上，通过审核，及时发现、纠正错误，避免不必要的损失，同时前期工作的准确也为后期打下基础，节省结算审计的时间，提高工作效率。目前，我校在此阶段实行“双轨并行”模式进行工程量清单和招标控制价的编制。对我校近两年16项建设项目招标和外部审计机构编制的招标控制价进行统计比较，通过“双轨并行制”审计服务模式的实行，在此环节为学校节省资金670余万元，提升了审计效能。

(3)施工阶段。一要关注施工合同的审查。合同能否依法履行直接关系到建设项目能否顺利实施，关系到建设工程的质量和投资效益，因此，审计人员应重点审查合同主体是否合法，内容是否完整，意思表达是否准确，违约的界定及相应责任是否具体明确等，完善合同条款，确保执行，避免纠纷，依法维护有关各方的合法权益。目前，我校的跟踪审计项目在施工合同签订前，审计部门参与合同的评审工作，完善合同内容，尽可能避免由于合同不完备、文字不准确等原因带来的隐患。二要关注变更签证的控制。变更签证在工程项目实施过程中经常发生，施工单位为了获取丰厚利润，已将目光转向工程的变更、签证方面，有的甚至采取低价入围的策略中标，然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此，审计人员应严把签证关，防止施工单位巧立名目，以少报多。在工程签证前，区分哪些该签，哪些不该签；哪些项目是合同内，哪些是合同外；哪些内容已在投标单价中包含，哪些没有包含等；对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量要准确记录，防止结算时的漏项、错算。三要关注隐蔽工程的取证。隐蔽工程事后无法取证，它对工程质量、工程造价有较大影响，也最容易出现造价不实的问题，及时做好隐蔽工程的跟踪记录，是准确确定工程造价的必要前提。审计人员可以采取现场进行材料取样，拍摄现场实际情况，做好跟踪记录等手段，及时掌握第一手资料和确凿的审计证据，把审计结论建立在可靠、充分的证据基础之上。

(4)结算阶段。建设工程竣工结算审核是审计监督的最后一道关口，是对建设项目投资的全面审核。结算审计主要是审计人员根据招标文件、合同、施工图纸、设计变更、工程签证等对清单范围内、外的工程量进行复核，对清单范围外的综合单价进行审计。目前，我校结算审计采取的是二审制，工程管理部门对项目进行初审，工程管理部门初审后的完整结算资料交付审计部门，审计部门根据前期在项目实施阶段掌握的情况，对项目进行全面审。

2．明晰权责。建设项目全过程涉及建设管理部门、监理单位、施工单位等多个部门，一方面，做好与相关部门的协调与沟通，通过责任追究制度及惩罚措施的约束，充分发挥工程管理部门、监理单位在项目建设过程中的控制作用；另一方面，明确审计职能和范围，把握好审计定位，工作到位而不越位，尽职而不越权，使审计工作高效、有序、规范进行。

3．利用信息技术。实施跟踪审计后，审计的内容远超出了传统结算审计的范围，不利用先进的技术手段和方法，就难以达到理想的审计效果。因此，必须大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术提高审计的效率和质量。可以考虑与建设管理部门建立建设项目共享数据资料库，将造价软件联网，开展日常性审计和远程审计。

（二）审计能力的提高

实施跟踪审计对审计人员的能力提出了更高的要求。审计人员需要不断完善自身的专业技术水平和拓宽业务知识面，同时提高协调、沟通能力，才能适应跟踪审计的需要。

1．审计工作能力的提高。审计人员要做到勤下工地、深入一线，掌握现场第一手资料，及时收集建筑市场各种信息并掌握其变动情况，提高实战经验。同时要善于总结工作中的实践经验，勤于思考、勇于创新，不断提升工作能力。跟踪审计的质量与监督的效果，不仅取决于审计部门和审计人员的本身，在很大程度上还要受到审计对象及配合部门等外部因素的制约。正确处理好跟踪审计过程中审计部门与相关部门的协作关系，才能让全部参与单位形成共识。因此，审计人员不仅要业务过硬，技术精通，还要不断加强自身素养，提高与人协调、沟通的能力，使各相关部门协调运转，从而保证跟踪审计各项工作顺利开展。

2．审计业务能力的提高。随着审计监督政策、内容、重点的变化，审计人员要能不断适应审计形势，与时俱进，积极参加业务知识培训，主动研究新事物，接受新观念，形成新思维，完善和优化自身的知识结构，全面提升审计业务能力。审计人员不应盲目“埋头苦干”，而应注重业务理论和实践的互动，加强纵、横向交流。纵的方面就是多向上级机关请示，汇报审计工作中遇到的新问题，发现的新情况，并及时取得上级机关的答疑解惑，用于指导工作；横的方面就是注重审计部门内部人员、审计部门与兄弟单位及社会中介机构之间的沟通交流，学习新的审计理论和实践经验，以他人先进的审计管理理念、创新审计思维和成功范例，指导本单位审计实践。

跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在建设项目审计中广泛采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济效益。只要能科学合理选择审计跟踪点，准确定位审计职能，建立健全跟踪审计制度，就能够建立一套科学合理的审计操作规程和审计质量保证体系，从而全面提高审计效能，使跟踪审计逐步完善，步入规范化、程序化、制度化、科学化的轨道。

作者：封家平许菁王永平单位：北京航空航天大学