院校建筑跟踪审计的重点剖析范文

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前期跟踪审计的主要控制点

建设项目在开工前进行的立项决策、设计、概预算以及招投标等各项工作为前期的准备工作，而建设项目的前期审计监督是跟踪审计的一项重要工作。

1设计概算审计的主要控制点设计概算审计是控制投资规模、实现投资效益的重要措施之一，设计概算审计主要控制点是审计概算编制方法是否正确，是否符合了规定的定额和指标，有错套定额和不套定额的行为，各种取费文件是否符合国家、地方或行为的文件要求，取费基数是否正确；对高估冒算、多计、重列的概算投资予以核减；确需调整概算总投资的，督促修正、调整、追加概算，从而提高设计概算的正确性和严肃性。如某工程项目审计概算中发现零星项目工程费为直接费部分的3%，依据2011年上海市建筑和装饰工程概算定额的相关说明及工程扩初设计深度的实际情况，审计提出零星工程费率调整为6%，确保设计概算合理、合规。

2施工图预算审计的主要控制点施工图预算审计是确定和控制投资额的有效手段，它的主要控制点是审计单项工程预算编制是否真实、准确；工程项目设计是否符合经批准的标准要求；设备、材料是否存在超标或不达标现象；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；复合、子母、交叉工程的费用内容是否正确；预算是否控制在概算允许范围以内。

3招投标审计的主要控制点工程招标的合法性和规范性是跟踪审计的主要控制点之一。招标文件是由招标人或受其委托的招标机构编制，并向投标人提供的为进行招标工作所必需的重要文件，它既是投标者编制投标文件的依据，又是招标人和中标单位商签合同的基础，对招投标双方都具有约束力。主要控制点：①审计工程综合说明是否完整和清楚。写明拟建工程的合法性；对工程概况、招标方法、发包范围、设计单位、现场的“四通一平”等情况是否作简要的说明；对工程项目的结算办法、保修工作承诺等是否明确。②审计技术文件是否规范和详尽。技术文件应对工程要求做出详尽的说明，对图纸资料的说明要清楚，定标依据要公正、公平、合理。③审计是否明确责任，分清是非。应尽可能减少暂定项目，防止在工程施工阶段工程造价的追加；要充分体现建设方的要求，主要材料的采购和设备的选用要经济实惠；对设计变更和工程签证而产生的投资失控，在招标文件中要明确约定其应承担的责任。④审计对投标的要求是否明确，要告知投标者投标时应注意的各方面事项，要强调废标的条件，明确废标的认定标准和方法等。如在审计某大楼招标文件时，发现该工程项目合同价约1.2亿，合同首付款达千万元，但招标文件中对预付款、合同履约条款等并无担保要求，学校将承担很大的风险，为此审计提出要求：中标单位必须提供履约保函，规避学校的建设投资风险。

4工程量清单审计的主要控制点工程量清单是由招标人在招标时提供的，它包括了承包人完成工程施工的全部项目，其准确与否直接影响合同管理和费用的控制。审计的主要控制点是审计工程量计算的真实性、正确性和完整性，以及清单列报主材品牌和价格的审计。按照有关标准、规范，对照招标文件、图纸、变更、答疑等资料，审计工程量计算方法和数据的准确性，是否存在工程量多报、清单的描述是否准确全面，是否存在错项、漏项或重复计算等现象。如某工程因招标清单漏列通风项目，需追加达100多万元，给造价的控制造成了一定的影响，因此认真细致的审计工程量清单的完整性非常有必要的。

5经济合同审计的主要控制点建设经济合同是贯穿整个项目的一条线，是约束双方履行义务、享受权利的具有法律效力的文书，是跟踪审计的重要依据。重点审计①合同施工内容、工程总造价、施工期限和工程质量等是否与中标的标书一致，投标单位的承诺在合同中体现是否充分。②审计合同价款内容组成是否与投标文件相符，合同条款是否明确的质量要求、决算条件、违约责任等，不允许以笼统的固定价款确立施工合同，以免合同价背离市场价或留下纠纷的隐患。③审计工程量清单漏项或设计变更引起新的清单项目处理的约定，条款是否约定单价的具体调整幅度；是否明确单价调整的前提条件和标准。④审计条款中是否约定工程保险的内容、保险费的支付，规避有意或疏忽产生的风险。

施工阶段跟踪审计的主要控制点

项目施工阶段是工程的实质阶段，此阶段持续时间长、涉及人员广，是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。

1合同履行情况审计的主要控制点审计各项合同的执行情况的重点是该项目的中标单位及各供应商是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止情况，审计其真实性、合法性。

2主要材料、设备价格审计的主要控制点对国家、学校规定须通过招投标定价的设备、材料，审计是否实施招投标，未进行招标的，提出进行招标。自行采购的材料，是否选择不少于三家的供应商实行报价，了解其比选情况，对其价格进行审计。对走核价程序的设备、材料特别是新材料和特殊设备，跟踪审计要重点审计，通过市场询价、比价、洽谈，摸清市场行情、集体协商确定，减少部门、单位间的矛盾，提高工作效率，避免对工期产生影响。

3工程变更及签证审计的主要控制点由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整，或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审计的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标，高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现，过程中对变更签证的审计尤为重要。为此，跟踪审计人员应对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录，审计洽商变更签证的及时性，所有变更必须在施工前经有关各方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图总体要求，不得超量、超标；对每一份变更及签证作及时的审核。

4工程进度款支付审计的主要控制点工程进度款支付是施工阶段审计应控制的重点之一。此阶段审计的重点是按照合同规定的计量程序及付款比例进行控制；审计工程进度款与工程实际施工进度是否一致，有没有超报超付的现象；审计抵扣的各种款项，如备料款、甲供材料等。每次支付都应有一个整体的观念，避免局部失误造成整体失控。

竣工结算阶段跟踪审计的主要控制点

竣工结算是完成建设单位和施工单位的合同及经济关系的最后阶段，是确定工程造价的依据，它反映了建筑安装实物工程量的完成情况，也是考核投资及概预算的执行情况。

1竣工资料审计的主要控制点此阶段审计的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。对报送结算资料缺失或不全的负签证（施工单位），需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比，确保资料的真实、合法和完整性。

2竣工结算造价审计的控制点根据已审核过的竣工资料，对竣工结算价进行审计。审计主要控制点是要严格按照合同及招投标文件，做到独立、公平、公正的审计。对工程量是否真实，定额套用及价格是否合理，计取的各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设方直接采购供应的材料、设备是否在结算中扣除，有无冒算（甲）供料的现象。如某工程施工方结算报价因垃圾外运、临时停水停电等措施费增加1.6万元，依据招投标文件施工措施费包干使用，不做调整。维护了学校的合法权益，保障了工程结算的真实性。

审计分析总结的主要控制点

跟踪审计是通过对工程项目的全过程动态的服务与监督，准确的把握项目成本控制的重要环节。审计总结重点①对项目结算造价与概算的对比、分析，剖析成本节约或超支的原因，指出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议。②对项目经济技术指标加以分析，正确评价投资效益，积累相关数据，为今后的工程项目建设提供参考。

总结

根据高校基建项目的特点，分析了基建项目的各个环节的跟踪审计主要控制点，提出了对应的主要审计内容和审计要点，并在学校实际建设项目的跟踪审计中进行了实施。结果表明，依据上述分析的关键控制点进行跟踪审计，可对计划工程预算成本、已完工程预算成本、已完工程实际成本三大关键指标实行有效的动态控制，及时分析、预测预算超支和计划滞后的情况，动态地掌握工程项目的各种信息、资料，达到了提高基建工程项目管理质量，实现了有效控制投资、降低工程风险的目的。

作者：曹在伟单位：上海交通大学审计处