基建工程审计风险及控制范文

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基建工程审计是一项综合性的审核工作，工程项目风险涉及的领域非常的广泛。想要落实基建工程的审计，实现风险的有效控制，不仅需要明确审计的任务，遵循审计的方法、原则、职责、权限，更要注重审计经验的总结。总结审计工作经验的目的在于把握审计风险，审计风险的把握在一定程度上决定了工程质量的好坏程度。

一、基建工程不同阶段的审计风险以及其特征

1、设计阶段的审计风险设计阶段是基建工程的初始阶段，在此阶段审计工作涉及的内容相对繁杂，因为在这一阶段很多因素处于不可控阶段。不仅需要对不用的施工方案进行对比优化，从中选取最优的施工方案，而且还需要根据设计图纸对实际施工的地基进行测试，确保设计图纸能够在实际建筑环境中顺利建设。除此在这一阶段，预算的估计也是很重要的一个方面，概算与预算要符合现行的规定；在通过准确定额标准后，还需要分析相关的经济指标。基于以上可以看出，设计阶段的审计内容较多，技术要求较高，可能存在的风险也比较多，如果不能很好的规避风险，必然会对后续的工程产生影响。

2、招投标阶段的审计风险招投标阶段的审计风险表现如下：第一，落实招投标程序的时候，可能存在非法性与不合理性因素，操作的不规范性更使得整个过程较为主观、随意；第二，投标单位缺乏必要的资质，为了实现竞标成功的最终目标，有时会采取不正当竞争的手段承包工程，不仅危害市场的公平竞争性，更无法保证工程的质量；第三，即便是招标成功，也不能完全避免非理性情况的发生，如果工程标底缺乏客观性，审计人员也没有严格把握标底工程量计算，审计缺乏客观性和合理性，继而引起招投标过程的审计风险。

3、施工阶段的审计风险施工阶段的风险主要指进度款的审计。工程变更以及现场签证的依据也是工程顺利施工的重要参考，如果在施工过程中，设计变更手续不完善或者是签证程序不完整，这就会造成实际施工与保存的图纸差距较大，使得施工方难以展开工作。施工阶段，不仅仅包含工程变更以及现场签证的审计，更重要的是需要对施工中所使用到的设备、材料以及市场价格等因素的审计，对这些项目的审计旨在全面杜绝施工中可能存在的漏洞，全方位确保工程质量，减少审计风险。

4、竣工结算阶段的审计风险由于竣工结算阶段的影响因素众多，涉及工程项目计价、结算的审计变更、调整亦很多，稍有差池，就会发生“意外”情况。因此，竣工结算阶段是基建工程审计风险管控的重点环节。

二、基建工程审计风险的原因分析

1、设计缺陷是引发审计风险的重要因素设计水平的差异，勘测深度的深浅等，都会导致工程施工过程出现审计风险，漏项和错误会使得施工方案不得已变更。一般情况下，设计质量越低，工程审计的风险就会越大。想要实现审计风险的有效降低，审计相关的工作人员不仅要具备工程技术的专业知识，还要能理解杆塔基础图，以图纸为基础，对材料用量进行归算，并确认最终结果。

2、工程材料不确定性为审计工作带来一定难度虽然绝大多数工程材料的价格都是可以通过本地区工程造价管理部门公布的价格进行查找的。但是，由于一些材料的特殊性，如规格不同、款式不同，甚至是材料不同，会被地区工程造价管理部门遗漏，这时候，相关的审计人员想要依靠工程造价管理部门的价格表落实审计，一定会带来不可避免的风险。

3、审计工作存在事件的滞后性因为审计工作一般都是在工程竣工之后进行的，从时间上分析应属于事后审计的范畴。事后审计无法贯穿整个建设项目，更无法对事前预控与事中监督起作用。虽然国内也比较重视施工进度和施工质量的监理，但工程造价的合理、科学控制却始终没有实现有效的落实，现场签证的真实性备受怀疑，给工程量的认定也带来了一定的风险。

三、基建工程审计风险的近程控制分析

1、相关部门做好辅助支撑相关部门应采取有效措施完善审计的相关制度，为招投标监管工作提供保障。积极开展活动，加强招投标监管部门之间的沟通互动，实现部门之间的紧密配合，扩大联合执法检查的范围和力度，实现监督链条的有效延伸，继而落实招投标后续的监管，并对之进行及时的跟进。在规避招投标风险行为的时候，相关部门应积极配合，一旦发现问题，应及时的协调统一，快速解决问题，避免对企业造成更大的影响。严把手续关，约束违规、违法行为，严肃招投标程序，实现责任个人制，将风险扼杀于源头。

2、为落实审计工作做好充足准备要想实现这一目标，需要从多个环节同时入手。例如：招投标主管部门从实际出发，重点控制招标条件、公告、信息等，并专门组织招投标办公室进行组织协调，确保招标工作的顺利进行，招标办公室将重点问题放在招标文件、资格的预审以及开标评标定标现场的监督等方面。同时，招投标办公室还需要组织相关人员进行合同履约情况的有效监督，并由项目经理对相关人员的到位情况进行集中的监督和处理。

四、结束语

在落实基建工程审计的时候，首先需要审计工作者遵循审计原则，实事求是，确保将审计工作合理合法。在市场经济条件下，完善基建工程审计是强化市场经济监督的主要途径，随着市场经济的不断完善，对审计工作提出更高的要求，只有全面落实工程项目审计工作，才能够从动态上全面把控基建工程质量，实现审计工作的监督作用，才能充分发挥基建工程的审计功能，降低企业的风险，提升企业的效益，为企业的稳健发展提供保障。

作者：白有明 单位：包头市审计局