院校内部审计制度建立流程范文

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近年来,高校内审机构对于如何加强内部工程项目的审计管理，进行了大量的探索并建立了各种制度。但在工作实践中，总会存在一些管理上不到位的地方，这些往往成为产生问题的根源。所以，笔者认为在建立相对完善的管理制度同时，还应该注意以下几个环节的管理，以加强内部工程审计工作的力度和提高内审工作的有效性。

一、建立预、决算分离制度

工程预算编制和工程竣工决算是基建与维修工程管理的两个关键环节。工程预算是工程建设财务控制的起点，它决定着工程项目的总规模和总造价。工程预算对控制建设规模和投资额度具有重要意义。工程竣工决算处在基建和维修工程管理的末端，它是工程财务管理的最后一道环节。其编制的准确性决定了该项建设工程的最终额度，也是防控建设工程中出现不合理现象的关键点。高校内部基建工程的预算（工程标底）审计和竣工决算审计工作的承办部门一般有两个，即基建部门和内设审计机构。这两个部门一个是基建维修工程的承办单位，一个是内部监督机构。二者互为牵制，共同维护学校的利益。为确保内审工作的客观公正，在高校内部应该将工程预算和竣工决算两项审计分离开。在单位内部，编制工程预算和审定工程竣工决算应该由两个部门分管；在委托外部社会服务机构时也应把编制预算和审核决算的机构分开。这样便于两个部门和单位相互监督和控制，最大限度地杜绝相互勾结、舞弊等现象的发生。

二、预算、工程变更和竣工结算

集体审定制度在基建、维修工程的预算（或标底编制过程中，材料的选择、价格确定、取费范围等对工程造价有重要的影响。而这些项目在事先工程图预算中没有列出，它们往往是工程建设项目中最容易产生虚报工程造价、无中生有甚至内外勾结骗取国家建设资金行为的环节。在工程结算中实际工程量的确定方法、材料价格调整、取费的范围及标准等都是控制工程总造价以及进行竣工决算审计的重要因素。因此，为了科学合理地控制基建维修项目投入，就必须把握好预算变更和结算三个环节，确保它们的公正合理性，这就必须建立起这三个环节的集体审定制度。参加预算和结算审定集体讨论的应当包括以下人员：学校的领导、基建部门、纪检、监察审计以及财务部门；学校外部人员应当有设计单位、预决算审计负责单位和被委托审计人员，工程变更还必须有施工单位的人员参加，工程结算审计必要时也应当邀请施工单位的人员参加。预算集体审定的主要内容是材料选用和价格、计算方法等；变更集体审定的主要内容为变更部分材料使用、计算方法、变更部分工程量的确定等。项目变更集体讨论的结果是“设计变更联系单”。凡未经集体审定签证的变更工程量、变更材料、变更设备、补充协议一律视为无效。预算、工程变更和工程结算集体审定讨论完后要形成会议纪要，并以此为依据与施工方签订补充合同或协议。

三、做好隐蔽工程的事前控制，建立核验制度

隐蔽工程管理对于基建维修工程质量保证至关重要，也是确保工程质量，加强工程管理，防止腐败现象发生的关键控制点。隐蔽工程包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、水电线路安装工程等。加强隐蔽工程管理首先要选用为人正直、认真负责的施工监督人员，防止工程监管人员与施工单位或人员相互勾结；其次要核查隐蔽工程的施工方法和使用材料是否符合设计要求；再次要做好隐蔽工程施工签证制度。对于那些工程量大的隐蔽工程在工程封闭的前一天应当通知工程结算审计人员到场核验，未经审计人员验收的工程不得自行封闭。

四、加强大宗材料购进管理

对于大宗材料的管理要注意以下几个环节：一是校内监督部门要全程参与招标采购。对于需要招标采购的大宗材料和设备，监督部门应参与产品名称、型号、规格、性能指标、价格等的市场考察和询价活动。二是基建、审计部门应参与大宗材料和设备的会签制度。在工程竣工结算审计中只有内审人员参加并有各方签署意见的“签证单”的材料和设备方能认定作为竣工决算的依据。

五、选择中介服务机构实行公开招标制度

目前高校配备专职的工程审计人员非常有限，且一部分人员并无专业工程预算方面的执业资格,难以满足现阶段高校发展的需求。当前通行的做法是内部审计人员一般限于对造价较小工程的审计，那些工程量大的建设项目，委托社会独立的中介机构审计。这样做的好处一是社会专门机构力量较强,能够更好地做好建筑工程项目的预算编制和结算审定工作；二是社会中介机构具有独立的法人资格和主体地位，其执业资格和能力得到社会的认可，其行为得到国家管理机构的规范和监督。所以相比较而言，由社会中介服务机构进行的工程预算和结算更具有社会公信力。我们也应该看到目前社会服务的中介机构良莠不齐，鱼龙混杂。为此，较好的选择社会中介机构就成为重要的一环。这样既有利于提高预算编制和结算审计的准确性，合理使用建设资金，还有利于防止建设工程中出现各种违法乱纪现象的发生，净化高校的建设市场，有利于高校的反腐倡廉建设。

选择社会服务中介机构目前较为有效的方式是公开招标。其好处一是选择范围大。公开招标先行进行的公告面大，信息充分，社会相关机构能够及时了解信息，有利于提高社会参与度。二是有利于提高中介机构的服务质量。由于选择范围大，可以选择更好的中介服务机构。同时，高校还可以通过招标过程提出服务质量的要求，通过随后的协议等加以规定来确保服务质量。招标时主要考核内容有：法定代表人资格；企业的资格证、税务登记证、营业执照、资质证书；本项目人员配备情况（拟承担本校委托的项目咨询服务的项目负责人一览表和项目技术人员一览表、项目负责人简历、项目技术人员简历）；投标单位近年来接受委托造价咨询超过一定标准工程项目的情况；本项目的实施方案；编制质量的承诺及措施；项目投标报价表等。在招标完成后要签订相应的服务协议，以最终完成招标工作。